地市20支公司加強財務管控的幾點建議

陳文杰

（ 廣東煙草陽江市有限責任公司，廣州 廣東 510000）

2019年，國務院出臺了《關于加快發展流通促進商業消費的意見》，明確提出加快連鎖便利店發展，將智能化、品牌化連鎖便利店納入城市公共服務基礎設施體系建設。廣東煙草20支連鎖零售網絡建設工作啟動以來，在全省商業系統20個地市迅速發展，為廣東煙草高質量發展注入了新的活力。20支商業連鎖有限公司（以下簡稱“20支公司”）作為一個新生事物，在消費升級，消費者需求多元化、個性化以及煙草主業大力扶持的背景下，抓住發展機遇，在連鎖門店建設、經營業績等方面都取得了不錯的成績，但在財務管控中還存在著財務管理制度不夠健全、預算管控能力不夠強、資金管理方式相對落后以及法人治理結構不夠完善等問題。筆者立足于所在地市20支公司實際，從制度建設、預算管理、資金管理和法人治理結構四個方面提出了加強財務管控的一些建議。

一、地市20支公司財務管控中存在的主要問題

（一）財務管理制度體系不夠健全

長期以來，中國煙草行業實行統一領導、垂直管理、專賣專營體制，實行計劃生產和銷售，市場化程度不高，20支連鎖零售業務是煙草批發業務的延伸，在實際運營中，相對于其他較為靈活的零售企業或零售店，同樣存在著一些財務管理制度過于行政化，煙味濃，不夠靈活的問題，制約了連鎖門店的發展壯大。雖然地市20支公司逐步結合自身實際制定了門店運營制度、財務管理制度和綜合管理制度等，但由于缺乏新零售實踐經驗，部分制度內容不夠詳細，業務管理環節、執行程序和操作流程不夠清晰明確，且隨著20支連鎖零售網絡規模逐步擴大，經營業務涉及范圍越來越廣，商品種類越來越豐富，公司無法對每項業務行為實現即時管控，制度內容上存在缺失和漏洞。

（二）預算管控能力不夠強

目前，地市20支公司對于全面預算管理還缺乏足夠的重視，預算管理的系統化、信息化建設不足。地市20支公司現在主要由財務部根據年度運營目標和門店以往運營情況編制年度預算報表，并上報決策委員會和20支股東會議審議批準，沒有成立專門的預算管理委員會和預算管理辦公室。地市20支公司預算編制方式比較簡單、固定，缺乏靈活的調整機制，與市場環境動態變化不是很適應，預算指標和實際執行情況容易出現偏差；預算執行還沒有真正納入考核，過程缺乏有效監督和制約，容易出現超預算或者沒有預算開支的情況，預算的管控作用沒有真正發揮出來，影響了財務管理水平的全面提升。

（三）資金管理方式相對落后

一是流動資產規模高，資金結構不合理，公司整體獲利能力偏低。二是資金管理缺乏靈活性，比如日常資金調度要嚴格遵循行業競爭性磋商方案，容易造成資金閑置；銷售資金回籠方面，行業規定零售終端要做到日清日結，直營終端設備結算方式較為單一，沒有給予客戶一定的信用賒銷期或者采用定期對公結算方式，導致流失了不少優秀的集團客戶。三是門店資金管理風險較高，如果20支門店店員未按規定及時、全部掃碼，就會造成銷售系統記錄不完備，系統銷售收入與實際收款核對不一致；貨款解繳不及時，現金貨款保留時間過長，未放置在保險柜同樣會帶來資金風險。

（四）管理機制不夠完善

一是20支作為連鎖企業，由于省20支公司與各地市20支公司屬于關聯企業，不存在直接的資產控制關系，對各地市20支沒有人事權、財權和經營決策權，導致省20支對各地市20支管控能力比較薄弱，各地市門店經營標準化、模式化程度較低，未能充分發揮連鎖經營的協同優勢和規模經濟優勢。二是地市20支公司作為地市煙草公司的全資子公司，但在人員管理上屬于與煙草公司的相關部門是“一套班子、兩塊牌子”，地市20支公司的發展目前仍較多依附于母公司，作為母公司二級部門行政化管理的色彩濃厚，沒有實現真正的獨立市場主體的運作。對于門店運營最重要的兩項支出門店租金和人工費用，還缺乏統一的核算標準，容易產生稅務風險。

（五）專業人才還比較欠缺

20支公司人員來源比較單一，管理層多為煙草公司兼職員工，業務層多為勞務外包人員，普遍缺乏新零售從業經驗和技能，尚未形成一支具有超強執行力、能快速響應市場需求的業務運營團隊。財務人員多為煙草公司兼職員工，與其他部門相互獨立，業務系統相互分離，工作地點分離，容易造成彼此之間信息溝通不暢。

二、加強地市20支公司財務管控的建議

針對上述問題，地市20支公司應當加強制度建設，提高基礎管理水平；加強全面預算管理，提高預算管理水平；加強資金管理，提高資金管理安全性和效益性；完善管理機制，優化運作模式和加強隊伍建設，引進培養后備人才等，通過以上措施，提升財務管控水平。

（一）加強制度建設，提高基礎管理水平

廣東煙草20支連鎖零售網絡建設是按照商務部門提出的“六個統一”的標準，建設連鎖化、品牌化、現代化的零售網絡，是適應國家加快發展流通促進商業消費趨勢的主動作為。因此要結合公司實際、業務特點和業務流程，建立統一規范、具有可操作性、可持續發展的管理制度。在現有管理制度的基礎上，要結合母公司的有關規定進行修訂完善，還要制定專項的管理制度，比如制定預算管理制度，也可根據業務需要制定定額預算管理制度，明確預算管理機構和議事規則及相關定額標準，預算編制、執行、調整和監督流程；制定完善20支加盟店、合作店管理等辦法，明確收費標準和雙方的權責；制定完善資金管理辦法，統一資金歸集、購銷和存款理財等，科學、高效地調控內部資金；制定完善資產管理制度，明確各類資產的購置、使用、處置等流程。此外，還應當建立完善內部監督機制，保障各項規章制度落實落細，可由20支公司監事或者內部審計部門定期審查現行制度是否完備、執行是否到位等。監事或者內部審計部門定期可不定期把檢查情況通報給20支公司管理層，管理層根據檢查出來的問題落實整改，對相關責任人員進行考核，并與績效掛鉤。

（二）加強全面預算管理，提高預算管理水平

要高度重視全面預算管理工作，應當設立專門的預算管理委員會和預算管理辦公室，提高全面預算管理信息化水平。在編制預算時，要結合行業發展要求和20支公司實際情況，以全零售網絡建設為核心，目標利潤為導向，將20支公司戰略目標融入全面預算管理編制工作中。由于零售業隨著經濟活動和環境的變化而劇烈變化，我們可以在采用傳統年度預算方式的基礎上，采用滾動預算的方式，對原有的預算不斷進行更新和補充，逐期向后滾動。在預算指標制定上，可參考兄弟單位的一些好做法，結合公司實際制定預算指標，部分預算指標可設置為定期預算指標，根據門店的規模、地段、人口輻射等設置不同的預算指標。在預算執行時，各門店經營活動必須圍繞預算運轉，如果發生預算外的成本或費用，必須依照權限由股東或20支決策議事機構研究審批通過后方可執行，預算管理委員會根據實際情況對預算進行調整。在預算考核監督方面，及時分析預算數與實際執行數差距，各門店應將預算執行情況納入考核指標，考核指標要公開、透明，明確獎懲標準，便于互相監督。預算辦公室或預算委員會要定期或不定期召開預算委員會，通報20支公司及各門店預算執行情況，分析預算存在的問題，總結經驗，并對下一階段預算工作提出要求。

（三）加強資金管理，提高資金管理安全性和效益性

一是資金的計劃制訂及日常管理方面，要基于全面預算管理編制年度資金計劃，為20支門店運營提供持續的資金保障。資金計劃的制訂要綜合考慮20支公司資金收益，在確保資金安全前提下要爭取銀行利息的最大化。二是資金計劃執行與日常管理方面，作為零售行業，需要定期進行資金安全檢查，加強對存貨和現金的盤點。資金和存貨的盤點、檢查要嚴格按照相關規定開展，要明確責任，對檢查出來的問題要及時整改，對違法違規的行為決不手軟，要嚴肅處理。三是成本費用支出審批管理方面，根據資金支出的性質及金額明確資金支出審批權限，并明確每一級審批的重點關注內容，對違反財經管理制度規定的費用不予報銷。四是票據和印鑒管理方面，建立應收票據臺賬，逐筆登錄，印鑒的刻制、使用、銷毀需根據相關法律法規及公司規定程序執行。五是往來款項管理方面，設置個人會員和企業會員，區別管理，企業會員在經過條件審核后，可以采用靈活多樣的結算方式，提高經營收入。六是加強銀企合作，積極溝通，爭取減免賬戶手續費，提高存量資金收益。

（四）完善管理機制，優化運作模式

要嚴格按照《公司法》、公司章程和行業有關規定依法合規運作，要盡快梳理界定地市煙草公司和20支公司職能定位與權責邊界，理順公司的管控結構和運行機制；完善20支公司股東會議、20支決策委員會和總經理辦公會等設置，明確權責關系，形成定位清晰、有效運轉的公司法人治理結構；建立市場化經營機制，改變靠煙草公司行政手段去推動工作的習慣，使20支公司真正成為依法自主經營、自負盈虧、自我發展的獨立市場主體。加強信息化建設，20支公司要融合發揮財務與業務的比較優勢，將財務管理貫穿于投資、進銷存、核算和報告等各個業務層面，做到業務與財務高度融合，互相促進。要加強20支企業文化建設，盡快完成20支公司文化理念體系建設，編制企業文化手冊，推動文化建設取得新成效，凝聚人心，提高20支品牌知名度和社會影響力。

（五）加強人才隊伍建設，引進培養后備人才

專業的事情交給專業人來做。一要加強人才引進培養，在做好人才需求預測的基礎上，通過社會公開招聘，精準引進一批高素質急需緊缺人才。二要充分激發行業現有人才的活力，聚焦其零售行業經驗不足，營銷、信息化理論和實操能力欠缺等問題，進一步拓展培訓形式，豐富培訓內容，定期采取競爭性選拔、組織開展輪崗交流鍛煉等方式，充分挖掘現有人才的潛力。三要逐步完善績效考核體系，注重績效考核結果運用，進一步拓寬優秀人才的晉升通道，為20支培養一批懂業務、善管理、勇擔當的人才，為20支公司長遠發展提供堅實力量。