國有投資企業財務內部控制體系的完善思路

張鑫

（三門峽市投資集團有限公司，河南 三門峽 472000）

一、引言

國有投資企業內部各項資金流轉都通過財務部門歸集、核算，并編制財務報表、報告。管理者基于財務報表、報告等制定戰略決策，一旦任一環節出現問題，就會引發連鎖反應，影響企業發展。為了有效防范財務風險，保障企業各項資金安全，提升財務信息數據的真實性，必須建立健全財務內部控制體系。

二、國有投資企業強化財務內部控制的重要意義

（一）保障資產安全，防范投資風險

財務內部控制體系主要針對國有投資企業財務及相關工作發揮作用，確保其工作流程的規范性以及嚴謹性，使員工在開展工作過程中有據可依，各環節更為順暢、合法、合規。尤其能夠有效規范財務資金收付流程，合理配置企業內部各項資金，明確員工崗位以及職責權限，提升各項經濟活動的質量。實現各職能部門之間的相互制衡與約束，有效防范資金風險，保障國有投資企業內部資產安全。

（二）提高會計信息質量

會計信息包括國有投資企業財務狀況、經營成果以及現金流量等，能夠全面且真實地反映出企業當前的經濟活動狀況，是企業管理層、投資者作決策的重要支撐。健全的內部控制制度可以有效約束各項活動、業務，能夠規范員工工作行為，加強監督管理，確保會計人員根據企業實際開展的業務編制科學、合理、及時的財務報表。資料可靠且符合要求，能充分滿足國有投資企業對財務數據的要求，能進一步推動企業的發展。

（三）提高風險防控能力

通過建立完善的財務內部控制體系，并根據國有投資企業發展需求，不斷對其完善與優化，能夠從制度上形成一套完善的財務風險規避機制。同時也有利于企業分析比對各項財務數據，借助財務數據評估財務風險發生的概率，并合理地區分主要風險及次要風險，以便國有投資企業能夠及時開展風險防控工作，充分把握風險與收益之間的關系，使企業勇于開拓，在風險中尋求發展的機遇，創造更大價值，實現長遠發展。

三、國有投資企業構建財務內部控制體系過程中存在的問題

（一）財務內部控制環境不完善

當前，部分國有投資企業管理者、部門負責人缺乏先進的財務管理理念，在實際工作開展過程中，對財務內部控制的認識不夠全面。企業財務內部控制工作基本由財務部門負責，未得到有效拓展。業務部門等其他部門并不主動參與財務內部控制，也不積極配合，實際工作時只關注部門業績，財務內部控制的運行缺乏健康、有效的環境。對于國有投資企業而言，經營性質的改變使其受到嚴格的監督管控，倘若缺乏健全的財務內部控制體系，將難以保障各項工作的規范與合理。

（二）財務內部控制活動的合理性不足

科學合理的財務內部控制活動是發揮財務內部控制價值的重要條件。當前，部分國有投資企業財務內部控制活動合理性不足，在開展預算管理工作的過程中，并未充分落實評估、分析工作，采用的預算編制手段完善程度不高，預算編制與執行不一致，難以充分發揮預算管理價值。同時，企業內部缺乏健全的財務內部控制機制，現有財務內部控制制度也不夠健全，缺乏強有力的約束，在實際的推進過程中流于表面，僅為應對領導檢查。

部分企業雖然在不斷優化財務內部控制體系，但和自身實際需求的結合不足，可操作性不強，且對于當前市場經濟狀況調研不足，導致財務內部控制體系形式化較為嚴重，實踐中往往淪為一紙空文，并未徹底改變傳統管理手段、模式，財務內部控制作用未得到充分發揮。

（三）監督管理機制尚待完善

健全的監督管理機制是提高財務內部控制約束力、優化財務內控體系的重要保障，但多數國有投資企業的管理層級較為臃腫，監督管理機制不夠健全，監督職責主要由內審部門負責，卻未配備相應的管理權力，實際內審工作受領導影響較重。而且企業對人力資源的控制也過于嚴謹，內審人員數量較少，專業能力方面也有所欠缺，使得內部審計的監督管理職能并未充分發揮，對財務內部控制落實效果的監督不足，無法提升企業財務管理效率。部分國有投資企業在工作開展過程中多采用事后監督模式，對于實際的工作推進過程缺乏應有的管控，難以切實保障國有投資企業內部資產安全。

（四）信息化建設水平不足

信息化時代的飛速發展，加快了信息技術的改革，使得其在企業管理中的應用越發深入，國有投資企業也不例外。依托于先進的信息化技術，國有投資企業大力開展財務內部控制工作，能夠更好提升財務內部控制水平，提升內部管理質量［1］。當前，部分國有投資企業在發展中對信息化建設的重視程度不高，并未根據工作需求引進先進的信息化系統，無法及時準確地分析、整理當前市場變化的數據信息。同時無法借助先進的信息化系統共享各職能部門間的信息資源，影響管理人員對實際運行情況的掌握。

（五）員工綜合素質無法滿足工作落實要求

在建設財務內部控制體系及具體執行過程中，員工綜合素質起著至關重要的作用。導致企業財務內部控制落實存在較大阻礙的原因之一是企業內部缺乏復合型人才及專業人才。財務內部控制工作的開展要求員工具備豐富的財務知識及信息數據分析能力，然而當前部分國有投資企業內部員工工作能力難以滿足財務內部控制工作的落實需求，并未緊跟時代發展步伐，實現自身知識體系的更新與優化，在一定程度上阻礙了國有投資企業財務內部控制的全面落實。同時，企業內部考核評估機制完善程度不足，在實際的工作落實過程中僅為應對上級檢查，并未發揮財務內部控制的真實價值。

四、國有投資企業財務風險產生的原因

（一）資金問題

資金不足是國有投資企業財務風險產生的主要原因之一。部分國有投資企業在發展過程中，對于自身狀況認知不清，并未實現自身資金結構的調整與優化，導致自身長期處于高負債、低現金流的狀態，不但難以保障投資活動的順利開展，而且還會出現無法及時償還外部融資等問題，影響企業的正常運轉。當企業出現資金風險時，會導致企業運營活動與發展規劃受到影響。此時企業應當采取合理手段，優化內部資金結構，拓寬融資渠道，保障企業穩定運營。

（二）宏觀環境

宏觀環境變化也會對國有投資企業的發展產生一定程度的影響，影響財務管理落實環境。國有投資企業在推進財務內部控制工作全面落實的過程中，需根據宏觀政策變化，分析自身經營現狀及未來發展，優化調整發展戰略規劃，滿足企業實現長期、穩定、可持續發展的需求。然而，部分國有投資企業對于宏觀環境的變化把控不足，管理層存在盲目投資現象，缺乏充足資金以實現自身經營管理模式的優化，倘若宏觀因素發生巨大改變，企業將面臨較大財務風險，影響企業的穩定運營。

（三）決策失誤

國有投資企業可維持穩定運營，與管理層財務決策的科學性有著緊密聯系。當前，部分國有投資企業在落實財務決策過程中，并未全面分析當前市場經濟環境，對于自身經營管理狀況認知不夠清晰。在制定財務決策時，僅依據自身經營經驗及主觀判斷，導致部分決策缺乏科學性。財務內部控制落實不到位，并未實現各項經濟活動的全面監督管控，導致企業面臨重大財務風險，不利于企業提升自身價值。

五、國有投資企業財務內部控制優化措施

（一）營造良好的財務內部控制落實環境

財務內部控制在國有投資企業內部的充分落實，首先需要企業全員能深刻認識到財務內部控制的重要意義。管理層在工作推進過程中，應當充分發揮自身引導作用，為企業員工樹立良好的榜樣，從根本上引導員工提升對財務內部控制工作落實的重視程度［2］。

在企業內部加大宣傳力度，增強員工的財務內部控制意識，加大培訓教育力度，確保員工工作能力能夠滿足現代化國有投資企業財務內部控制工作的開展要求。學習其他企業或機構的優秀案例，根據自身經營特點合理借鑒，同時通過合理的分析比對，幫助員工明確自身工作中的不足。大力引進高素質人才，為財務內部控制工作的落實培養一批優秀的員工隊伍。合理設置相關崗位，確保員工工作流程的規范性與嚴謹性，充分發揮財務內部控制在國有投資企業內部的價值。

（二）優化財務內部控制活動

根據國有投資企業的發展需求，優化財務內部控制活動，改善現存的財務問題，提升全員對預算管理工作落實的重視程度，健全相關制度，提升各職能部門對預算管理工作的配合程度，及時提供所需信息數據。采用科學合理的預算編制手段，對國有投資企業當前的經營管理狀況作出充分的評估分析，確保后續預算編制與執行一致［3］。加大風險防控力度，落實事前分析評估，保障投資活動科學合理，提升國有投資企業經濟效益。進一步完善財務內部控制體系，通過完善的制度保障各項工作的充分落實，為員工提供必要指引，約束員工行為。根據企業整體戰略規劃，結合企業業務特點及文化，設置符合業務開展需求的財務內部控制體系，以此實現企業價值的最大化。

（三）強化內部審計與監督

完善的審計與監督機制是保障財務內部控制工作在國有投資企業充分落實的重要條件。國有投資企業應當明確認知自身經營管理狀況，根據自身發展目標建立完善的監督評價機制，合理規劃員工崗位以及權責，確保相關責任落實到個人。提高全員對審計工作的重視程度，設置獨立的審計部門，明確其管理權責，直接受管理層約束，保障審計工作的嚴謹性與權威性。同時，培養專業的內審人員，提高內審工作的科學性，客觀評價財務內部控制工作，及時披露存在的問題，督促人員及時改進。另外，要積極應用內部審計評價結果，將財務內部控制落實效果納入績效考核范圍中，充分、合理地應用評價結果，以此有效提升員工工作積極性，避免企業內部出現違法行為，切實保障國有企業資產安全。

（四）加大信息化建設力度

國有投資企業應當緊跟時代發展步伐，抓住信息化時代帶來的發展機遇，在實際的經營發展過程中，以信息化手段輔助財務內部控制體系的落實。引進先進的管理理念，摒棄傳統模式下落后與陳舊的管理手段與工作流程，構建科學的信息化管理平臺。依托于先進的信息化管理平臺，收集整理財務相關數據，并對其進行充分的分析，為國有企業投資活動的開展提供重要依據。同時，為企業各職能部門間的協同合作搭建良好的渠道，實現各項資源的共享，打破傳統模式下各職能部門各自為政的狀況，避免信息孤島現象的產生，充分發揮各職能部門的價值，助力國有投資企業健康發展。

（五）強化復合型人才儲備

在國有投資企業內部構建完善的財務內部控制體系，需要全員積極參與，并實現各項制度的全面落實。基于此，強化復合型人才儲備是企業當前面臨的重點問題。企業應當不斷完善自身人力資源管理體系，將壓力轉變為動力，培養員工風險防控能力及意識。積極與優秀企業交流，明確自身在推進財務內部控制過程中的不足。定期開展教育培訓活動，引進該領域的專家學者，提升員工內部控制管理能力，培養出一支能夠識別內外部環境及生產經營過程中的風險，并能有效規避風險的財務內部控制隊伍。

在實踐中不斷積累經驗，與企業自身情況相結合，實現財務內部控制體系的不斷完善與優化，以有效降低企業生產經營過程中的風險，提升決策的科學性與合理性。財務內部控制建設需要全體人員的積極配合，以企業經濟效益為中心，全面覆蓋各個工作環節，充分發揮財務內部控制體系的價值。與此同時，將財務內部控制落實效果納入績效考核范圍中，通過設置科學合理的考核指標，評估員工在財務內部控制工作落實過程中的狀況，充分利用考核結果，進一步完善獎懲機制，有效提升員工工作積極性，助力財務內部控制更好落實。

六、結語

財務內部控制在國有投資企業內部的充分落實，能夠進一步提升其經營管理水平。在此過程中，國有投資企業應當引導全員樹立正確認識，明確財務內部控制的重要意義，優化內部組織架構，借助先進的信息化工作，在企業內部建立起較為完善的財務內部控制體系，推動各項工作更好落實。完善內部監督評價機制，切實保障國有企業內部資產安全，促進企業在當前經濟形勢下得以穩定健康地發展。