探討紡織企業內部控制現狀及對策

毛澤春

（杭州柯力達家紡有限公司，浙江 杭州 311100）

對于企業經營來說，嚴謹的內控制度、完善的內控體系，是實現企業經營管理目標的關鍵。尤其是近些年來，紡織行業的產品需求呈現下降趨勢，產業結構正不斷優化調整，許多企業面臨著較為艱難的經營環境。由此，企業更需要從內部控制入手，轉變管理思路，借此提升經營效率。從全局的角度分析企業內部控制問題，不斷強化物資采購、審計、風險防控、信息化等多方面的內部控制措施，建立有序的內部管理工作秩序，借此滿足經營戰略需求及適應市場環境變化，形成一種適合紡織企業發展的內部控制模式，推動企業全面發展。

一、財務內部控制的范疇及原則

（一）范疇

財務內部控制的范疇，涵蓋了企業內部的各項管理環節。其通過控制制度、財務法規及控制框架，對企業內部的資金運動進行組織和約束，對企業各項財務活動進行管理和限制。財務內部控制通過具體的財務和經營決策，為企業獲取經營利益提供保證。財務內部控制可進一步細化為資本結構控制、財務風險控制、現金流控制、成本控制、債權債務控制等等。其不僅有利于提升企業經營的安全性，更能夠保證企業財務管理的效率性、提高企業總體盈利性。

（二）原則

紡織企業財務內部控制的原則，主要包含經濟性原則、全員參與原則以及相互牽制原則。

經濟性原則是財務內部控制的根本性原則，也是財務內部控制的目標決定的。財務內部控制的目標是提升企業的經營收益，因此，要在內部控制過程中考慮成本及產出效益之間的關系。要保證財務內部控制以最低的成本，獲取最高的效益，從而避免不必要的支出，影響企業收益。

全員參與原則是指財務內部控制范圍，涵蓋企業內所有機構、崗位，全體員工均需參與到內部控制過程中。且內部控制需要運用管理手段及管理機制，調動全體員工的積極性，既要確保員工了解管理實際情況，又要保證員工參與制定過程、遵守管理制度。

相互牽制原則是指企業針對管理機構及崗位的設置，要充分符合財務工作的相互牽制要求。職責、權限之間要合理劃分、嚴格分離，并形成相互制約、相互監督的關系。任意一項經濟業務，均需通過兩個及以上的制約環節，強化監督及核查，防范不法行為的發生、避免舞弊行為的出現。

二、紡織企業內部控制現狀中存在的管理問題

（一）物資采購管理程序不健全

紡織企業物資采購過程中的內部控制十分重要。從采購申請、物資驗收入庫，到最后的付款過程，均需要通過嚴格的內部控制程序加以管控，才能夠有效控制風險。但目前紡織企業物資采購管理程序，存在著不健全的情況，不利于保護企業財產的安全性及完整性。一方面，缺乏健全的采購計劃、合同訂立以及審批制度，驗收程序標準和要求不夠完整；另一方面并未嚴格制定付款審核程序，對于物資的購進以及庫存的日常核算，未實行嚴格的記錄制度。缺乏恰當的核算流程及賬務處理程序，無法保證賬實相符。

（二）內部審計方面存在較大欠缺

內部審計是紡織企業財務內部控制系統中重要的組成部分。通過審計工作對紡織企業各項經營活動及管理控制進行獨立且詳實的評價，有助于企業強化政策程序的實施、遵循嚴格的財務管理制度，并保證資源合理有效的利用。不健全的內部審計，將無法為財務內部控制提供建設性的意見。目前紡織企業內部審計工作存在較大的欠缺，主要表現為審計范圍不全面、審計獨立性不強，以及內部審計人員缺乏實踐經驗等。

（三）缺少風險防控意識與機制

紡織屬于我國傳統產業，多數企業經營規模較為穩定。長期穩定的狀態，導致紡織企業并未具有高度的風險防控意識，且企業內部缺乏風險評估機制，無法充分的識別生產、經營、銷售及財務等各項業務中的風險因素。不僅如此，當企業面臨風險時，由于缺乏評估機制，企業無法準確地評估自身的風險承受能力，無法針對風險類型及影響力，權衡自身收益。這就導致即使面對規模較小的風險，企業仍然無法及時、妥善的應對。

（四）內部控制與信息化結合不到位

部分紡織企業在信息化建設的過程中，未考慮內部控制的實際需要，導致財務內部控制體系與信息化建設不匹配。只有內部控制與信息化建設有機結合，才能夠避免信息傳遞的時滯性，從而打破組織階層與管理職能之間的隔離，縮短反饋周期，保證內部控制的實時監控[1]。如果兩者之間結合不到位，那么內部控制效率將大幅下降。同時，財務內部監控無法依賴于信息技術快速展開，將導致內部控制管理產生更多的無效成本。

三、紡織企業優化內部控制的管理對策

（一）完善物資采購管理程序

為加強紡織企業的物資采購管理控制，要制定完善的采購管理程序。

首先，制定嚴格的采購計劃，及合同訂立、審批制度。采購業務開展前，要由采購部門申報采購計劃，其中要包含部門及員工的職能范圍，當采購申報授權后，方可按照采購合同，進行采購活動。主管領導要對采購人員進行授權委托，且所有授權內容，必須經過審批部門批準。采購人員的權限范圍，僅包含按計劃簽訂合同、執行合同內容，無權在授權范圍之外，簽訂或變更合同內容。

其次，要嚴格制定物資入庫驗收程序。驗收程序中，要包含具體的驗收標準，及驗收要求。在合同規定的交貨時間，采購首先進行供貨催交，并按照發票及運單，填寫收料單。由檢驗部門，驗收物資的數量、品種、質量，填寫驗收單。最后，由倉庫保管部門，根據驗收單，驗收物資，保證準確安全入庫，并填制入庫單。入庫單、發票、運單、收料單等單據要統一匯總至財務部門。

最后，付款階段要嚴格遵循付款及審核的手續要求，由財務部門按照倉庫提交的單據，支付貨款。付款前，要核實合同是否符合簽訂規定，各項單據是否真實可靠且與合同一致，要一一核實各單據的品名、數量、價格是否相符。所有單據均需要符合要求，才可辦理付款手續、對采購物資款項進行支付、結算。

此外，物資采購入庫及庫存，均要強化日常核算，登記分類賬及總賬。財務部門在月末，與采購部門、庫房管理部門進行核對，要保證采購記錄準確，賬賬相符、賬表相符、賬實相符[2]。

整個采購管理過程中，采購人員、驗收人員、記錄人員、審批人員、賬務處理人員，均要相互獨立。

（二）優化企業內部審計工作

根據目前紡織企業內部審計工作缺陷的三方面表現，紡織企業需要擴大內部審計范圍、加強內部審計獨立性，并提高內部審計人員的整體素質。

在擴大內部審計范圍方面，要突破內部審計局限于財務領域的限制，拓展審計范疇，面向企業各個業務經營領域及管理領域，開展審計工作。例如開展專項業務活動審計，評價紡織企業決策及管理制度執行情況；開展管理活動審計，評價管理職能發揮情況等等。通過擴大內部審計范圍，進一步監督紡織企業內部各部門，經營責任及經濟責任的履行情況。

在加強內部審計獨立性方面，紡織企業要確保審計部門，與被審計部門或人員之間相互獨立，且審計部門的工作結果，要直接向最高管理者匯報。除保證審計部門及人員獨立外，要通過規范化的評價方法，強化審計對其他財務內部控制的監管[3]。

在提高內部審計人員整體素質方面，要重視審計人員后續教育，保證審計人員熟悉經濟、稅收、統計、法律等多方面的知識，同步強化職業道德教育。此外，審計工作需要豐富的實踐經驗，企業要調整審計部門的隊伍結構，由實踐經驗豐富的人員，統籌規劃審計工作，并強化對新人的指導與帶動。最終，組建一支實踐經驗豐富、職業道德標準高、專業知識技能高的內部審計隊伍。

（三）重視企業風險評估及控制

紡織企業要重視企業持續經營過程中存在的風險隱患，加強對各類經濟事項的風險評估。財務部門，應強調風險防控的重要性，時刻保持對風險的敏感度。在出現風險隱患時，要對其進行合理的評估，一方面，要對風險影響進行定量化的判斷；另一方面，要關注風險對企業經營造成的重大不確定性，及時披露相應的信息。紡織企業在財務內部控制過程中，要注重財務活動的穩定性、資金周轉速率，從而提高總體效益，提升企業防控風險、戰勝風險的能力。

（四）加強內部控制信息化建設

在信息化建設方面，為保證內部控制與信息化建設的有序結合，要制定全面的信息化戰略，一方面要提升對新技術的敏感度，另一方面要重視信息化與企業經營發展總體布局的結合度。首先，要規劃統一的信息化平臺，將財務內部控制的各項內容與信息化模塊連接起來。紡織企業的產、供、銷、人、財、物等各項作業流程，均要與信息化系統協調一致[4]。其次，要加強信息化建設下的業務流程控制。例如，銷售與收款業務中，合同審批系統錄入、客戶信用設置、賒銷期限及金額錄入更新等，均要通過信息化平臺的功能模塊實現系統管理。通過業務流程控制，嚴格的審批標準、審核程序，不相容崗位設置，資金周轉管理等將得以落實，有效避免人為管理的錯誤或舞弊，提升信息化環境下，財務內部控制的可靠性及安全性。

四、結束語

市場環境是經濟社會中，紡織企業所處的生態環境。在這樣的環境下，市場變化對企業的影響將會愈發顯著。因此，紡織企業需要不斷調整內部控制策略，建立更為科學、合理的內部控制系統，這樣才能夠提升企業競爭實力，提高企業運作效率，促使企業獲得更多的經濟效益。由目前紡織企業的內部控制現狀來看，企業存在著物資采購管理程序不健全、內部審計存在較大缺陷、缺少風險防控意識與機制，以及內部控制與信息化結合不到位的現實問題。紡織企業在優化內部控制方面，要進一步完善物資采購管理程序、優化企業內部審計工作、重視企業風險評估及控制、加強內部控制信息化建設，從而助力企業在愈發激烈的競爭環境中，謀求自身的發展與繁榮。