行政事業單位內部控制建設及效果評價研究

劉妍

（中共煙臺市蓬萊區委黨校，山東 煙臺 265600）

在行政事業單位日常業務活動中，管理質量的高低，體現了內部控制的應用水平，與其建設效果是否顯著密切相關，可滿足有效規避各種運行風險的要求。在我國市場經濟體制不斷變革的趨勢下，社會公共事務量不斷增加，提高了對行政事業單位的依賴程度，開展與之相關的管理活動需要考慮更多因素。在此背景下，強化內控意識，將具體的建設工作落實到位，加大創新力度，才能夠適應現有經濟市場下的實際發展需求。但是目前很多行政事業單位還存在內部控制體系不完善的問題，對于自身健康發展造成了比較大的阻礙。這也就要求單位結合自身情況，實施好內控建設計劃，加強其建設效果評估，確保管理活動開展的有效性。

一、行政事業單位強化內部控制建設的重要意義

一是提高行政運行效率。單位及工作人員職能作用的發揮、運行效果的顯著與否，直接影響到社會能否健康發展。實踐中需要關注內控建設，為管理活動高效開展提供支持，讓單位自身的辦事程序得到簡化，這對于行政事業單位運營能力與工作效率的提升也有積極意義。二是保障國有資產的安全。行政事業單位在實踐中內控水平的高低，關系著國有資產的使用效果。因此行政事業單位需要構建一套嚴密的資金使用制約體系，做到專項資金專用，要嚴厲禁止人情交易以及暗箱操作等行為，保障國有資產運行的安全。三是節約行政管理成本。在行政事業單位自身運營過程中，還需要支配與占用一部分的社會公共資源，因此做好行政事業單位業務活動的監管工作有非常重要的意義。構建一套適應性良好、有較強針對性的內部控制體系，能夠實現對行政事業單位各項業務活動的有效監管，實現對新時期形勢變化的科學應對，避免發生企業經營中的管理問題。

二、行政事業單位內部控制評價的應用價值

（一）完善內部控制體系

在行政事業單位日常管理活動中，構建完善的內控評價體系，能夠對現有內控制度的應用情況進行檢查，及時發現其中存在的缺陷與不足之處，隨后就對該情況的具體成因進行分析，并提出具有針對性的改進方法，以及對內控工作中問題的解決效果進行全程跟蹤。因此內部控制評價工作的開展，可以促進行政事業單位的內部控制體系得到進一步完善，從而充分發揮出內控工作的應用價值，對于行政事業單位各項活動的有序開展也有積極意義。

（二）提高公共服務效率

對內控評價功能特性的全面了解，以及對具體工作及時展開思考，可順利推進對單位內部各項業務活動的監督以及檢查工作，包含行政事業單位預算編制與執行、政府采購以及建設項目等多個方面的內容，借此實現對單位各項業務活動的有效控制。內控評價工作的開展，能夠促使單位不斷提升內部管理水平，并能夠在評價過程中對國有資產的使用情況進行評價與監控，在增強國有資產使用安全性的基礎上，對于行政事業單位公共服務效率的提升也有著積極意義。

（三）推進反腐倡廉建設

行政事業單位在經營過程中，經常會出現貪污腐敗等違法行為，這也是行政事業單位面臨的重要風險之一。與此同時，單位開展各項經濟業務活動，均需要以遵守國家相關法律規定為前提，因此還存在一定的法律風險。內控評價工作的開展，能夠對行政事業單位面臨的各種風險因素進行全面檢查，隨后構建相應的風險防范機制，避免公共事務處理效率受到影響，也能確保各項經濟業務都在法律規定的范圍內開展。因此，開展內控評價工作，能夠推動行政事業單位反腐倡廉工作質量進一步提升，對于廉政風險以及法律風險也有較好的防范作用。

三、行政事業單位內部控制評價的應用研究

（一）制定內部控制評價方案

為了充分發揮內部控制評價工作的作用，行政事業單位還要提高對該項工作的重視，并在遵守合理性、可行性原則的基礎上，合理制定內部控制評價方案。在內控評價工作中，需要對被評價對象的具體情況進行全面細致的了解，以此為突破口，對行政事業單位內控工作的薄弱點以及日常經濟業務活動中風險較大的區域進行分析，確定內容豐富及利用價值高的評價方案，避免影響內控建設效果。在內控評價方案中，需要明確評價主體、參評人員、工作計劃以及費用使用情況等事項，并嚴格遵循相關規章制度開展作業。在完成內部控制評價方案的制定之后，行政事業單位要挑選有豐富經驗以及職業道德的人員組建一支內控評價工作組，隨后做好組內成員的培訓工作，對各組員的工作任務以及執行標準進行統一處理，降低在實踐過程中發生管理問題的概率。

（二）構建內部控制評價指標體系

在內控評價工作開展過程中，事業單位必須考慮管理要求，合理選擇評價指標。其中一級指標包含單位層面指標與業務層面指標兩部分內容，再根據具體情況，進行二級與三級評價指標的合理確定，具體如下。

第一，單位層面評價指標。為了豐富內控評價內容，高效完成相應的工作計劃，可以結合單位內控層面的開展需求，對文化建設情況、監管要求等進行更多的考慮，作為單位層面的內控評價二級指標。隨后結合實際情況，進行二級指標的細化，得出三級指標，從而明確單位層面上內控工作的開展效果。

第二，業務層面評價指標。針對業務層面上的評價指標，需要對行政事業單位各項業務活動所涉及的內控指標進行綜合考慮與評價，隨后將這些業務的開展情況作為二級指標，再結合業務工作的實際開展需求，將其細化為三級指標，對各項業務活動的實際開展效果進行綜合精細的評價。業務層面的二級評價指標，主要包含預算控制、收支控制、資產控制、采購控制以及合同控制五個層面的內容。

（三）編制內部控制評價報告

為了使管理活動能夠取得良好的成效，推動行政事業發展，需要單位充分考慮內控要求，對內控評價指標進行科學計算，確定好最終權值。針對各內控制度的執行效果，可以將其分為優、良、中、差四個等級。優表示內部控制制度完善，落實效果良好；良則說明在具體工作中還有很多不足，但能夠滿足行政事業單位的內控管理需求；中表示制度不完善，需要在相關部門督促下進行內控制度的改善與優化；差則表明內部控制缺失或者執行效果過差，需要在第一時間重新構建或者強制改進內控制度，借此保障內部控制開展效果。

內部控制評價工作人員需要在結合具體情況的基礎上，合理編制評價報告，在評價報告中還要對內部控制制度的缺陷以及不足予以明確，隨后提出具有針對性的改進建議，從而強化內部控制工作的執行與開展效果。在實踐中也需要發揮財務及審計部門的作用，完成單位內控評價計劃，隨后由審查部門審查，并提出相應的整改意見，從而優化內部控制效果。在整改工作中，相關部門需要做好整改情況的跟蹤監督工作，從而獲得良好的內部控制整改效果，為后期工作的有序開展奠定良好的基礎。

四、加強行政事業單位內部控制建設的具體策略

（一）健全內部控制制度

在執行內控計劃、實現管理目標的過程中，單位需要從制度層面入手，以免影響管理計劃的實施效果。在進行內部控制制度的建設與完善過程中，單位應充分考慮管理的重要性，根據具體工作要求對以往內部控制工作中存在的不足進行明確，隨后在結合內部控制評價結果的基礎上，創新與完善內部控制制度。此外，財務管理工作在單位內部控制體系中也發揮著非常重要的作用，因此在制定內部控制制度的過程中，還需要將財務會計的管理要點加入其中，落實好有效的監管計劃，改善相應的工作狀況，借此實現單位內部資源的優化配置，確保其社會服務職能的充分發揮。此外，內部控制制度并非一成不變的，要根據行政事業單位的業務變動情況以及市場經濟變動情況及時調整，做到與時俱進，對于陳舊過時的制度要及時淘汰，這樣可以促使內部控制制度的應用效果進一步提升，滿足行政事業單位內控工作的實際開展需求。

（二）不斷強化內部控制意識

在行政事業單位內部控制工作開展過程中，只有領導層對內部控制工作的重要性有清晰的認知，并愿意主動參與到內控工作中，才能夠發揮出領導自身的引導作用，才能保證管理活動取得良好的成效。因此行政事業單位還要加大內控工作的宣傳力度，增強員工的內控意識，為開展內部控制工作奠定良好的基礎。在內部控制工作開展過程中，應重視專業培訓，讓職工對內控工作的重要性形成正確的認識，保證行政事業單位的所有職工能夠積極參與到內部控制工作中，嚴格遵循內控制度的相關要求，約束自己的行為，逐漸形成氛圍良好的內部環境，避免引發單位管理問題。另外，行政事業單位還要不定期組織單位職工進行內控相關知識的學習，并要求領導層充分發揮模范帶頭作用，以身作則，對自身行為進行規范化管理，促使單位內控效果更加明顯，高效率、高質量地完成管理計劃，保證經濟活動良好的開展狀況，實現對財務風險的科學應對，為增強內部管理效果提供更多保障，防止單位內部穩定性、控制工作效率等受到影響，為高效處理社會公共事務提供有力支持。

（三）加大內外部監督力度

要想充分發揮出內部控制工作的約束管理作用，要求行政事業單位加大內外部監督力度，及時發現與處理單位業務活動以及經濟活動中存在的問題。內部監督活動主要是對單位內部各項會計工作與業務活動的開展效果進行監督管理，加大對行政事業單位的內部監督力度。行政事業單位在建立內部監督部門時，要保障該部門業務工作的獨立性，避免外界因素對內部監督工作產生影響，保障單位內各項活動的合理性，對單位各項經營活動的開展也能夠起到良好的約束效果。除了內部監督工作之外，還要提升對外部監督的重視程度。行政事業單位可以聘請一些專業的審計機構，定期對自身業務活動開展情況進行審計，促進自身的內部控制水平得到更進一步的提升。

（四）完善內控風險防范體系

內部風險防范也是行政事業單位開展內部控制工作的重要目的，在風險防控工作中，首先需要行政事業單位構建完善的風險防范控制體系，并樹立正確的風險防范意識，這樣才能夠在單位內部營造出良好的風險防控氛圍，為內部風險防控工作的開展奠定良好的基礎。在構建與完善風險防范體系的過程中，要明確單位內部實際情況以及戰略發展需求，并且要在嚴格遵循國家相關法律法規的前提下作業，保障風險防范控制體系的合理性以及可操作性，從而將內控工作的風險防范作用充分發揮出來。

其次，行政事業單位還要對一些重要的業務環節開展情況進行管理控制，降低重要業務環節發生風險問題的可能性，這也是內部風險防控工作的重要內容。關于行政事業單位的資源分配以及財務經濟分配等多個重要環節，內控管理部門需要做好對這些業務環節的監督與管理，必須及時發現與處理業務開展中的風險隱患，從而獲得良好的內部風險防控效果。風險防范工作的開展并非只是財務部門的工作，需要行政事業單位全體職工的積極參與，并共同參與到風險防范控制體系的建設之中，從而促進行政事業單位的內部防控水平得到進一步的提升。

五、結語

行政事業單位對我國社會主義現代化建設發揮著非常重要的作用，要想獲得較高的工作效率與工作質量，行政事業單位需要做好內部控制的建設工作。但是目前很多行政事業單位對內控工作的重視度不足，需要通過合理有效的內控評價體系，明確以往內控工作中存在的問題，并加以改善，這樣才能夠不斷提高內部控制水平，滿足行政事業單位的健康發展需求。