現代企業納稅籌劃的必要性及應對思路

李沛澤

（中節能萬潤股份有限公司，山東 煙臺 264006）

企業納稅籌劃主要是指企業根據自身的實際情況，嚴格依照國家的稅收法律法規和規章制度，提前對各類納稅事項進行科學的安排，制定完善的納稅籌劃方案，以最大化地享受稅收優惠政策、規范企業的納稅行為、減低納稅問題和涉稅風險。在準確把握和分析企業生產建設、運營管理、投資、財務等各環節實際情況的基礎上，科學預測涉稅行為，提前規劃設計，以提高納稅管理的效率和質量，實現納稅籌劃效益的最大化，實現企業科學節稅、降低稅負和稅務成本的目標，以增加企業的利潤。現代企業需要充分認識到納稅籌劃的重要作用，強化納稅意識，保證相關工作的規范化實施。

一、現代企業納稅籌劃的必要性分析

（一）面對復雜化的納稅工作需要進行納稅籌劃

通過對現代企業的財務現狀和財稅特征進行分析，可以了解到位，有效地提高企業的競爭優勢，增強企業的競爭力。如今很多企業都實施了兼并重組，擴大了業務和服務范圍等，隨著企業生產建設規模、資產規模和業務的不斷增加，企業的納稅金額、納稅科目也在增加，且稅種和稅率更加多樣。而納稅工作本身是一項復雜化的工作，需要做好對企業生產建設、項目建設、業務活動開展和實施不同時期、各個階段的稅務核算和管理，在這一過程中影響企業納稅的因素比較多。需要企業嚴格依照國家相關的法律法規和制度要求準確把握企業納稅對象、納稅范圍、稅務征收標準、核算方式、稅收優惠政策等，對企業的涉稅事項提前進行規劃和安排，科學制定納稅籌劃方案，保證納稅工作更規范。

（二）規范企業的納稅行為需要進行納稅籌劃

在推進現代企業的持續發展中，部分企業不同程度地存在不規范、不合理、不科學的納稅行為，對企業經營造成了比較大的影響。例如，對于收入的認定不準確，從而影響了納稅核算的準確性，導致企業出現少繳或者是多繳稅款的情況，對企業的納稅和稅務申報造成了比較大的影響；企業的賬務處理不及時、收入賬不及時、賬實不符等情況，影響了企業的納稅征收；對企業的產品成本核算對象、范圍和標準把握不到位、審核不嚴格、分類不準確，從而影響了核算的準確性等。為有效解決和應對企業的納稅問題，企業需要準確把握和預測涉稅事項，制定更科學、完善的納稅籌劃方案。

（三）降低企業的涉稅風險需要進行納稅籌劃

影響現代企業納稅的因素比較多，如果納稅意識不清、方法不當、管理不到位，還可能會誘發一系列的涉稅風險，從而造成企業的額外損失。例如，我國稅法在稅收方面的彈性空間比較大，且稅收優惠政策隨著市場的變化在不斷地調整和完善，如果出現理解偏差或者是政策運用不合理，則容易誘發涉稅風險。部分企業的納稅意識不強，不愿意主動納稅，無法準確地控制合理避稅的“度”，在企業內部存在非法避稅、逃稅漏稅等違法行為，這樣既達不到納稅籌劃的效果，還需要企業額外承擔法律責任、經濟損失等。因此，企業需要實施高效化的納稅籌劃，對涉稅事項和涉稅風險有準確的把握，強化對納稅風險的管控。

二、現代企業納稅籌劃中存在的問題分析

第一，我國針對企業的稅收政策和法律規范中仍有一些不清晰、不明確的地方，容易造成政策運用中的偏差、誤用問題，因此需要根據市場的實際情況對其進行不斷完善。第二，企業的納稅風險防范意識不強，專業化的稅務籌劃和管理人員比較缺乏，在具體實施中仍存在財務和稅務工作混淆、核算不準確、費用報銷不規范、納稅申報中存在失誤和漏洞的問題，甚至部分企業還存在偷稅漏稅的行為。同時，很多企業內部缺乏嚴格的稅務監督和審查機制，無法對稅務風險進行評估和預測，導致企業存在漏繳、多繳的風險。第三，會計工作不規范，業務活動開展中的相關資料信息不全面，會計科目和會計賬簿設置不合理，影響了企業會計信息的質量，納稅籌劃的原始憑證不完整，容易出現錯漏問題。第四，納稅籌劃工作不全面，具體實施中缺乏事前的科學預測和分析，往往只針對企業的短期稅務進行，沒有與企業的戰略發展相融合，納稅籌劃的預見性、前瞻性不足。

三、現代企業納稅籌劃的優化措施

（一）樹立正確的納稅觀念

現代企業需要強化納稅意識，對納稅籌劃有全面的了解，樹立正確的納稅觀念。首先，需要充分認識到納稅籌劃的必要性和重要性，在綜合考慮企業的實際情況、業務和經營情況、戰略發展目標、現階段存在的納稅問題和不足的基礎上，不斷優化納稅管理體系，科學合理地制定納稅籌劃方案。其次，需要全面分析預測可能對納稅和納稅籌劃造成影響的不確定性因素，強化對這些因素的監督管控，并嚴格依照國家的稅收政策和規范要求有序進行納稅籌劃。此外，企業還需要清楚地認識到納稅籌劃是一項復雜化的工作，需要相關部門和人員的積極配合，做好企業生產建設、項目建設、業務活動開展和實施不同時期、各個階段的稅務核算和稅務管理，提前對所有涉稅事項進行科學安排，強化事前的控制和規避，確保納稅籌劃的連貫性、一致性，以取得更理想的納稅籌劃效果。

（二）強化對稅務風險的防范與管控

企業需要強化自身的風險意識，在納稅籌劃方案實施中還需要加強對涉稅風險的防范與管控，降低風險可能造成的影響和損失，促使納稅籌劃發揮最大化的價值。首先，稅務人員需要學習和掌握最新稅務政策和相關的法律法規，然后根據企業實際情況、業務情況科學選擇稅收優惠政策，明確納稅征收的對象、范圍、方式、標準等，在此基礎上制定更適合企業的納稅籌劃方案，避免因錯用、誤用、理解上的偏差造成影響和損失，實現合理降低稅負和稅務成本的目的。其次，進一步完善和優化企業內部管理制度，以保證納稅籌劃工作的規范化實施，并做好內部監督和管控工作，定期對企業的納稅和稅務進行嚴格的審核和審查，避免出現少繳、多繳的問題。最后，企業要強化稅務風險防范意識，保證納稅籌劃的實效性、規范性，提前對企業的涉稅事項進行綜合考慮，并認真做好納稅風險的識別、預測、分析和把控工作，對相關風險問題進行分類管理，實施動態化的監督，以減少涉稅風險的發生概率，及時發現和處理風險問題，針對不規范的納稅行為需要及時進行調整和優化。

（三）保證稅務核算的規范性

推動企業納稅籌劃的規范化開展和實施需要保證各業務、納稅對象核算的準確性。在具體實施中需要對涉稅事項有全面的把握，明確納稅的對象、征收的范圍、不同業務的稅率等，然后選擇適合的稅務核算方式，避免因核算不準確、核算不到位導致的影響和損失。企業還需要準確區分會計核算和稅務核算，嚴格依照相關規定計算企業的各類收入、扣除費用、應稅收益、應納稅額，避免出現少繳或遺漏的情況，以免給企業的納稅申報造成不良影響，保證納稅籌劃的規范性，達到合理節稅、降低稅負的目的。

（四）保證會計工作的規范性

企業需要認真做好財務管理和會計工作，規范企業的會計工作，為納稅籌劃提供科學依據。具體實施中要在準確區分財務工作和稅務工作的基礎上，加強稅務部門與財務、會計、業務部門之間的聯系，構建完善的信息系統和平臺，科學合理地設置會計科目，保證相關憑證和票據的規范性，確保企業財務、會計信息的全面性、真實性和準確性，保證相關信息的一致性，從而提高會計信息質量和共享利用效率，以保證納稅核算和籌劃的合理性、規范性和實效性。

四、結語

現代企業的納稅工作是一項復雜化的工作，涉及各環節的業務活動，在推進企業的持續發展中，企業的納稅科目和稅種在不斷增多，很多企業都存在不同程度的不規范納稅行為，這樣做不僅享受不到稅務優惠，甚至還會帶來嚴重的涉稅風險。納稅籌劃是現代企業強化納稅意識、規范企業納稅行為、降低企業稅負和稅務成本的重要方式和手段之一，在提高企業的經濟效益上發揮著重要作用。因此，企業需要重視納稅籌劃工作的實施，根據自身的實際情況制定科學合理的納稅籌劃方案，強化對稅務風險的防范與管理，以取得更理想的納稅籌劃效果，增加企業利潤，推進現代企業的健康發展。