煙草行業(yè)工程審計信息化建設思考

林波

（中國煙草總公司 安徽省公司，安徽 合肥 230000）

一、信息化系統(tǒng)工程審計的意義

（一）改進工程審計工作方式

現(xiàn)在我國已經步入信息化時代，對工程審計有成熟的信息化管理方式，對比過去傳統(tǒng)的工程審計，其優(yōu)點是通過計算機及互聯(lián)網能夠提升效率與數據可靠性。

煙草行業(yè)要開展信息化建設，那么工程審計的工作方式就需要轉化為信息化管理，對工程審計業(yè)務進行統(tǒng)一管理，并且利用更科學化、現(xiàn)代化的工程審計監(jiān)督方式。并且要建立符合規(guī)定的工程審計信息化系統(tǒng)，做到只需要一臺計算機就能在企業(yè)內部的平臺上進行工程審計，為信息化建設提供更方便的工作方式，這樣才能達到轉型進步的目的。

（二）保證信息質量，提高工作效率

煙草行業(yè)與其他行業(yè)存在很大的差異，比較明顯的一點就在于煙草行業(yè)并沒有一定數量的專業(yè)工程審計人員，工程審計人員不僅僅有內部審計師，同時還需要專業(yè)的第三方機構審計人員，由此可以得知工程審計人員是分開辦公的。并且存在其他的問題，即內部審計人員的職業(yè)素質和專業(yè)水平不合格，有的時候在與專業(yè)的第三方機構審計人員溝通時會漏掉關鍵信息，進而可能會使工程審計的結果不盡如人意。在建設工程審計信息系統(tǒng)的工程中，要加強內部工程審計人員與第三方機構審計人員的交流，解除一切溝通障礙，保證第三方機構審計人員與內部審計人員能夠實現(xiàn)高效、準確的傳達和信息共享。

（三）優(yōu)化工程審計流程，提高工程審計質量

在進行煙草行業(yè)內部審計時，通過信息化的手段對工程進行審計，審計業(yè)務的工作人員可以按照信息化系統(tǒng)中規(guī)定的制度來完成審計工作，一些傻瓜式操作可以降低工程審計工作需要的專業(yè)能力和工作經驗，還能夠達到較好的效果。并且，相比傳統(tǒng)工程審計，通過信息化系統(tǒng)可以有效得到信息，減少工作時間，大大提高工作效率，還能夠減少人為帶來的失誤，審計的結果可以直接在企業(yè)平臺中整理出來，向企業(yè)人員展示。通過計算機和互聯(lián)網等手段，審計專業(yè)人員可以對工程審計狀態(tài)與工程建設項目情況進行實時監(jiān)督管理。并且信息化審計系統(tǒng)還能夠及時、有效地將審計人員的信息傳達給施工人員，減少信息不及時帶來的審計風險。

（四）審計結果存檔保管，方便之后信息追溯

對于已經通過信息化審計系統(tǒng)并且經過分析的審計結果，應該進行存檔保管，使煙草公司對數據進行再利用、復查時，利用信息系統(tǒng)能夠更便捷、方便之后信息追溯。

二、信息化系統(tǒng)工程審計的概念

我國早已在工程審計方面取得了較大的進步。傳統(tǒng)的工程審計的重點主要在于檢查項目造價是否存在違規(guī)問題。之前都是在意結果是否真實，其審計的依據都是項目建造過程中所簽訂的各類建設合同和支出收入財務報表，通過這些資料，驗證工程的真實性以及是否存在違規(guī)操作。但信息化系統(tǒng)工程審計會抓住在建設過程中產生的業(yè)務進行管理，為了達到更好的工程建設目標，在建設的整個過程中做到隨時監(jiān)控，查出錯誤，防止出現(xiàn)舞弊行為。信息化系統(tǒng)工程審計能夠融入工程建設過程中的任何一個關鍵步驟。在完成目標的同時，還需要做到對工程建設的監(jiān)督和管理。每個工程項目建設的開頭都需要先向煙草相關單位申請并且要得到此項目的批復，從項目申請就要開始進行項目審計，直到完成工程審計項目立項，在工程審計項目立項開始的同時，專業(yè)的第三方中介機構審計人員開始開展規(guī)定的審計工作。

三、信息化系統(tǒng)工程審計程序

信息化系統(tǒng)工程審計旨在促進工程建設，提高建設效率，保證建設質量。在信息化系統(tǒng)工程審計中，審計專業(yè)人員首先應該確認審計的目標，并且在完成這個目標的前提下開展審計工作。為了達到審計目標，不能漏掉任何審計信息，并找到核心關鍵的審計資料。然后運用先進的方式方法，將信息轉化為具體的審計證據。最后再進行分類，形成統(tǒng)一標準的書面審計報告。如按照工程審計的時間類型，可以將其分類為施工前審計、施工間審計、工程結算審計和財務決算審計。

四、信息化系統(tǒng)工程審計內容

（一）項目啟動申報階段

第一，審核項目在啟動后進行的項目申報文件和相關部門、領導給到的批復文件是否都是真實有效的。在項目規(guī)劃書中，對于在項目進行中所需要用到的資金、資源、資質等都要進行審核。如果投資額過大，那么建設還必須審核第三方評審給到的審核報告。

第二，審核在項目規(guī)劃中對人員的編制以及對資源的利用是否按照提交的書面文件來做。

第三，審核項目在進行過程中所編制的各個管理體系有沒有發(fā)揮各自的作用，有沒有編制中遺漏的管理體系，每個管理體系是否都有嚴格的制度。

第四，審核施工設計圖的成本是否在規(guī)劃之內，設計圖是否通過了各種機構的審核，在得到相關單位的批復后是否進行了修改。

第五，審核建設項目資金使用情況，還有對之后的投資方案的可行性進行審核。

（二）招標投標階段審計

第一，審計監(jiān)督整個招投標過程，確保合法。對招標過程中的每個步驟都要進行審核，保證整個過程公開透明。

第二，對于招標文件的內容以及細節(jié)參照國家規(guī)定進行審核。要在每一份招標文件上寫出審核意見，修改后還要再寫出審核意見。

第三，對公開招標價格是否合法、合理進行審核。

第四，審核招標過程結束之后的備案文件是否完成，并且能夠清晰地反映整個招標過程。

第五，審核中標人或企業(yè)的實際情況以及能夠提供的條件是否和標書中所描述的相同。

（三）對工程合同進行審計

第一，審核合同是否存在法律效應，合同談判人員有沒有資格進行談判，合同中的條款有無不合理、不合法的地方。

第二，審核合同簽訂內容、條款是否和標書中的一致。

第三，審核備案合同是否和簽訂合同一致，以及針對合同是否設置了專人專項負責保管。

（四）工程建設項目實施階段的審計

第一，審核工程建設項目制定的管理規(guī)則的合理性以及是否按照制度執(zhí)行，審核管理制度的完整性以及對關鍵過程的針對性規(guī)則。對于工程財務管理制度、工程造價管理制度、工程簽證變更驗收制度、工期管理及工程進度款支付制度，都需要分門別類逐一審核。

第二，審核在現(xiàn)場的臨時變動是否合理、合法、真實，是否有簽字確認以及相關文件。

第三，審核工程的預付款、工程進度款以及工程保證金的支付是否有專人專項來執(zhí)行，是否按照合同中的付款條款來執(zhí)行。審核是否在進行了工程建設進度的檢驗之后才支付工程進度款。

（五）單項工程竣工驗收階段審計

第一，審核項目名稱、項目內容、開竣工時間的準確性。審核《工程竣工報告》《工程質量檢查報告》《工程質量評估報告》內容的完整性，簽字必須齊全。

第二，審核驗收小組、小組成員是否都擁有驗收資質，現(xiàn)場情況是否符合驗收要求，是否每一個項目都按照驗收規(guī)定進行了驗收，不可以漏掉或者放過任何一個項目。

第三，審核項目驗收資料中參加項目各個單位所提供資料的完整性、真實性。

（六）對工程竣工驗收階段的審計

第一，審核工程竣工驗收相關機構提供的所有資料，包括立項設計階段文件、招投標階段文件、合同管理階段文件、工程項目施工管理階段文件、單項竣工驗收階段文件的完整性。

第二，審計報送結算書是否是按照真實情況制作的，是否有遺漏的細節(jié)，審核是否有專業(yè)第三方驗收公司出示的報告。

第三，審核工程量數據是否與報告反映的一致，計算是否有出現(xiàn)失誤的地方，工程計價方式是否遵循有關規(guī)定。

（七）對工程竣工決算階段的審計

第一，審計建筑安裝工程投資的來源是否都屬實且合法，審核賬面上的投資與竣工時進行的清算是否保持一致。

第二，對設備相關信息進行審計，審計設備的價值、來源，對設備數量、質量進行檢測。

第三，審計待攤費用投資，待攤費用支出是否按照規(guī)定標準執(zhí)行。

第四，對工程價款支付、建設資金、工程物資、會計核算和建設期間的收入進行真實性、完整性、合規(guī)性審計。

第五，審核竣工決算報告內容是否按照真實情況進行編制。