財務收支審計實現風險識別的路徑與對策分析

鄭馭

（江蘇天宏華信會計師事務所有限公司，江蘇 南京 210001）

一、引言

財務風險的構成較為復雜，實現對財務收支審計工作的改良創新，可以在很大程度上提升財務風險的綜合性識別水平。因此，如何實現對財務收支審計工作的優化，是很多財務專業人士重點關注的問題。

二、財務收支審計在風險識別中應用存在的不足

（一）審計風險責任管理體系不健全

責任的有效落實是保證各類審計風險得到有效控制的關鍵，但是，現有的部分財政收支工作在開展過程中，對于內部審計工作的開展條件缺乏有效的分析，缺乏對審計人員責任落實情況的考察研究，導致審計人員的主體責任無法得到充分有效的落實，難以為財務收支相關工作的創新調整提供必要支持。一些審計風險的識別工作雖然進行了財務收支工作的改良探索，但缺乏對審計人員責任構成內容的全面總結，檢查取證工作未實現與其他類型審計工作的有效結合，審計報告的制定和獎懲措施的設計難以保證與財務收支的實際情況相符合。部分審計風險責任落實方案的制定對于不同環節的審計工作責任構成特點的分析存在不足，缺乏對制約機制構建有效性的考察，導致風險識別相關工作的開展無法保證與審計管理體系的綜合性建設需求相符，難以為審計工作群體責任感的合理構建提供幫助。

（二）財務收支審計隊伍的建設質量較差

現有的部分財務人員在識別財務風險的過程中，雖然對于人才的重要性有一定的了解，但缺乏對財務收支審計隊伍成員實際素質的有效考察，尤其對于收支審計相關工作的專業性考察存在不足，無法在技術性因素供給方面，充分滿足財務收支相關工作的創新開展需要。在部分審計工作開展過程中，對于審計工作相關理論知識的分析研究存在不足，缺乏對財務收支工作優缺點的科學總結，導致現有的市場競爭環境無法得到有效的改善，難以為財務收支審計方案的優化創新提供必要支持。部分財務工作團隊成員對于當前的審計工作團隊特征的分析不夠充分，缺乏對審計人員繼續學習機會的全面分析，導致財務工作相關風險的控制工作無法在風險意識認知方面取得成效，難以為財務收支審計隊伍的創新構建提供必要支持。部分財務收支審計隊伍成員缺乏對座談會作用的了解，雖然探索了審計專業技能培訓活動，但對于當前審計人員的素質構成特征缺乏重視，無法在有效掌握審計工作相關經驗的情況下，滿足財務風險的精準識別要求。

（三）財務收支審計方法缺乏有效創新

財務收支審計工作可以在一定程度上實現對風險因素的識別控制，但是，部分財務風險識別管理方案在探索構建的過程中，缺乏對財務收支審計方案合理性的關注，尤其是在企業規模變化的情況下，對財務收支審計方法的有效性考察不夠充分，無法在方法創新探索過程中，更好地實現財務收支明細的調整優化，難以為準確識別財務風險提供必要支持。在制定部分財務收支審計方法的過程中，對于審計機構和審計人員的配置情況缺乏必要研究，尤其對于審計團隊成員的崗位靈活性缺乏關注，無法在審計隊伍建設過程中，充分滿足財務收支審計方案的創新需要，無法為財務風險的高水平識別提供必要支持［1］。

（四）財務風險識別手冊的制定缺乏規范性

一些財務風險識別手冊的價值未得到審計人員的關注，導致財務收支審計工作的設計無法憑借手冊信息實現對風險構成內容的全面認知，難以為審計專業部門提高審計信息掌握質量提供幫助。一些財務風險識別手冊雖然得到了應用，但缺乏對不同機構財務工作開展特點的精準研究，尤其對于財務工作數量的變化特征考察總結存在不足，無法在財務收支流程創新方面取得積極成效。部分風險識別手冊的制定缺乏對外部成功經驗的吸收借鑒，只是簡單地按照企業已有的財務工作方法總結經驗，針對已經存在的問題進行應對措施的設計，無法根據財務風險的特征充分總結風險識別工作的經驗，難以為風險識別舉措的改良提供必要支持。

三、財務收支審計在風險識別中的優化應用策略

（一）提高審計風險責任管理體系的完善程度

在針對財務風險識別工作進行責任制建設過程中，要對內部審計工作領域可能出現的問題加以考察，并從責任落實需求的角度出發，對財務收支審計工作開展過程中，各項主體責任的實際落實特征進行總結，為審計行為的進一步優化提供必要支持。在處理財務收支審計相關工作的過程中，必須提高對審計主體人員參與情況的關注，尤其要對不同類型審計工作程序的構成情況進行有效總結，為審計工作的全方位改進提供必要支持。財務收支審計工作的設計需要加強對主體責任構成內容的總結，從檢查取證的工作開展角度出發，對審計報告進行規范合理的設計，并對相應的獎懲機制進行創新，使滿足財務風險識別控制需求的各項措施都能得到探索優化，為審計工作的進一步優化提供幫助。在處理審計工作各階段主體責任落實工作的過程中，必須關注制約機制，使審計人員的責任意識得到更加有效的構建，以此保證審計工作的質量［2］。

（二）提高財務收支審計隊伍的建設水平

在探索構建財務風險控制方案的過程中，要對人才因素的重要性有足夠的關注，以便在制定財務收支審計工作的創新策略的過程中，對人才隊伍的建設工作進行較高水平的定位，進而滿足財務收支審計工作的創新需要。審計人員必須加強對財務收支工作運行特征和原理的分析，并對現有的財務收支手段進行優缺點總結，根據企業所處的市場環境，制定財務風險的科學識別策略，為財務收支審計團隊成員積累風險識別經驗提供幫助。財務收支審計工作的設計要提高對人才流動性的關注，尤其要對高素質審計工作隊伍的實際組成特點進行考察分析，使財務收支工作的設計可以按照多元化業務處理的方式進行調整創新，為財務收支審計團隊的創新組建提供必要支持。財務收支審計隊伍的建設工作還需要與企業的總體發展戰略相符合，尤其要對財務收支風險識別所需經驗進行總結，以便企業在組織座談會等活動的過程中，為審計人員積累風險識別經驗創造有利條件，更加有效地實現財務收支審計團隊成員素質的提升［3］。

（三）提高財務收支審計方法的創新水平

在制定財務風險識別策略的過程中，要對財務收支審計工作的主要運行原理進行考察分析，尤其要對影響企業資金供給的主體因素加以總結，使財務收支審計工作的開展可以為財務收支理念的調整改進提供必要支持，并保證企業的財務工作規模可以得到優化。在財務收支審計工作的具體開展過程中，要加強對市場環境和企業發展情況的研究，尤其要對財務收支審計方法所具備的合理性進行評估，使符合審計機構和審計人員實際狀況的方法創新策略得到有效構建。要提高對審計崗位靈活性的關注度，尤其要對財務收支審計工作開展過程中，審計團隊組織建設所需的各方面條件進行研究，為財務收支審計工作經驗的充分積累提供幫助。審計工作方法的創新還需要加強對財務收支統計工作合理性的研究，按照差異化審計的方式制定財務收支審計方法的創新方案，為財務審計工作更有效地滿足信息技術資源價值開發需求提供必要支持。

（四）提高財務風險識別手冊的制定規范性

在處理財務風險識別管理的相關工作過程中，必須提高對財務風險識別手冊構成情況的關注度，憑借手冊信息提高對財務風險構成狀況的認知水平，使財務風險的識別管控措施可以在手冊信息的幫助之下得到高質量設計，為完整識別財務風險提供幫助。在處理財務風險識別管理的相關工作過程中，必須加強對外部成功經驗的吸收借鑒，尤其要對企業財務工作的開展方法進行創新改良，使滿足財務風險識別需求的經驗得到充分積累，更加全面地滿足財務風險識別管理方案的構建需求。

四、結語

財務收支審計工作目前正處于創新推進的過程中，并已經在財務風險識別中發揮了積極作用。提高對財務風險識別現狀的關注度，并結合相關問題，對財務收支審計工作進行改良，對于提高財務風險的綜合性識別質量具有十分重要的意義。