我國環(huán)境保護稅對經(jīng)濟增長的影響研究

趙慰亭

（圣元環(huán)保股份有限公司，福建 泉州 362000）

一、前言

隨著人們生活水平的提高，人們開始關注環(huán)境，相應的環(huán)境保護政策不斷出臺。為更好地保護環(huán)境，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略，我國實行環(huán)境保護稅收政策，有效地約束企業(yè)，發(fā)展綠色經(jīng)濟，對促進企業(yè)轉(zhuǎn)型和改善生產(chǎn)結(jié)構(gòu)有良好的激勵作用。

二、環(huán)境保護稅的征收現(xiàn)狀

2017年12月，上海財政局、地方稅務局和環(huán)境保護局聯(lián)合發(fā)布通知，有效規(guī)范了上海市應稅大氣污染物以及上海污染物保護稅的適用稅額的額度。2018年5月，上海市人民政府發(fā)布《上海市人民政府關于環(huán)境保護稅市與區(qū)收入劃分事項的通知》，明確了環(huán)境保護最基本的要求，在這個體制下，實行市級稅收以及稅收進行托管的企業(yè)，收集環(huán)保稅時應該集中征收和管理，將所有稅收納入市級財政收入。對于其他涉及環(huán)保稅的企業(yè)，原則上由企業(yè)所在區(qū)的稅務機關實行稅收屬地征管，收入由市與區(qū)按照50∶50的比例分享。

《上海市2019年稅收收入統(tǒng)計情況》顯示，上海2019年三個季度環(huán)保稅具體征收金額為5168萬元、11578萬元以及17187萬元，總計為22501萬元，下降2.256%左右。《上海市2020年稅收收入統(tǒng)計情況》顯示，上海2020年第一季度環(huán)保稅稅收收入為5100萬元，環(huán)比下降8.9%。

根據(jù)以上數(shù)據(jù)，從財政角度，我們可以明確得知，環(huán)保稅稅收收入呈現(xiàn)出下降趨勢，并且下降速度在加快。從另一個角度分析，環(huán)保稅稅收政策有利于企業(yè)清潔生產(chǎn)、集中處理和源頭減排，從而加強環(huán)境污染的防治。從產(chǎn)業(yè)效益角度分析，征收環(huán)保稅的政策，能有效促進綠色經(jīng)濟的發(fā)展，推動企業(yè)產(chǎn)能升級，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，減少污染，提高環(huán)境綠化程度。從政治角度分析，征收環(huán)境稅的方式符合社會大眾的認知意識，并且體現(xiàn)出了人們保護生態(tài)環(huán)境的訴求，有利于社會穩(wěn)定，符合綠色健康的發(fā)展理念［1］。

三、環(huán)境保護稅對當前經(jīng)濟增長的影響

（一）促進企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新變革

在過去幾十年里，我國經(jīng)濟情況發(fā)生了巨大的改變，粗放式的經(jīng)濟發(fā)展模式存在很大的問題，已經(jīng)逐漸顯現(xiàn)出來，負面影響十分明顯，對環(huán)境造成了無法逆轉(zhuǎn)的傷害。土壤污染、水污染以及大氣污染等日益嚴重，人類的生存環(huán)境遭到破壞。只有出臺相應的政策進行限制，才能有效緩解人類與環(huán)境之間的矛盾，引導企業(yè)采取節(jié)能減排的方式，能刺激企業(yè)發(fā)展環(huán)保經(jīng)濟，實現(xiàn)綠色發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展的目標。

在一定程度上，環(huán)保稅的征收會給企業(yè)帶來一定的稅負壓力，但是為了更好地實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目標，企業(yè)會用改善生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的方式，節(jié)約生產(chǎn)成本，改進生產(chǎn)技術(shù)，實現(xiàn)生產(chǎn)技術(shù)的新突破，從而提升生產(chǎn)效能。在提倡綠色經(jīng)濟與可持續(xù)發(fā)展的時代背景之下，落后的生產(chǎn)技術(shù)會阻礙企業(yè)的發(fā)展，同時也會降低企業(yè)的市場競爭力，導致環(huán)境污染加重，這與既要金山銀山也要綠水青山的美好目標相背離，因此企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新和改革迫在眉睫［2］。

（二）推進產(chǎn)業(yè)綠色轉(zhuǎn)型

由于我國經(jīng)濟發(fā)展存在局限性，不斷追求GDP（國內(nèi)生產(chǎn)總值）增長，企業(yè)出現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展動力不足以及高端智能化產(chǎn)品供給不足、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理等問題。在經(jīng)濟全球化的發(fā)展背景下，我國企業(yè)需要用外銷、進出口的方式解決供需不平衡的問題。征收環(huán)境保護稅，可以有效加快供給改革政策產(chǎn)業(yè)綠色轉(zhuǎn)型，加快經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)性改革，這成為當前發(fā)展中國經(jīng)濟新常態(tài)的重要戰(zhàn)略舉措。在中共上海市委以及市政府的高度重視下，通過堅持“三去一降一補”方針，也就是去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板，堅持提高企業(yè)的生產(chǎn)效能，改善企業(yè)結(jié)構(gòu)，不斷推進改革，更為妥善地應對經(jīng)濟風險和挑戰(zhàn)。

征收環(huán)保稅的方式有利于推進企業(yè)產(chǎn)業(yè)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，最終達到企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型的目的。其一，在環(huán)保稅法嚴格制定和實施的背景下，規(guī)范環(huán)境污染保護稅的具體標準，對企業(yè)造成環(huán)境污染的各種行為嚴格征稅，真正實現(xiàn)“多污染多交稅，少污染少交稅，不污染不交稅”的稅收模式，從而大大減少企業(yè)資源浪費和產(chǎn)能過剩的情況，積極鼓勵相關企業(yè)進行生產(chǎn)模式升級以及相關的新技術(shù)研發(fā)，使企業(yè)能調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對產(chǎn)能落后的企業(yè)進行淘汰，最終真正達到企業(yè)去產(chǎn)能的目的。其二，在環(huán)保稅實施的背景下，高污染的企業(yè)會承擔更加高昂的成本費用，這個費用在一定程度上會轉(zhuǎn)嫁給消費者承受，從而使生產(chǎn)和消費鏈有機地連接在一起，那么消費者和投資者則會選擇新的合作企業(yè)，市場也會偏向于價格低以及質(zhì)量好的新型產(chǎn)品。如此，市場則會不斷地淘汰生產(chǎn)落后的產(chǎn)業(yè)，從而發(fā)展新的高新企業(yè)，刺激各行各業(yè)發(fā)展綠色經(jīng)濟，實現(xiàn)綠色經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型。這會給企業(yè)生產(chǎn)體系的更新帶來新的契機，解決高端供給短缺問題，從而達到企業(yè)補短板的目的。因此，在征收環(huán)保稅的過程中實現(xiàn)企業(yè)供給鏈改革，能最終實現(xiàn)企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型，具有增強產(chǎn)業(yè)發(fā)展動力的積極作用。為了有效解決經(jīng)濟發(fā)展不合理的問題，改善企業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理的情況，應積極推動企業(yè)發(fā)展生態(tài)文明以及綠色經(jīng)濟。

四、環(huán)保稅立法角度的建議

當前，我國實行環(huán)保稅已經(jīng)兩年多了，與其他歐美國家相比，還屬于初級階段，環(huán)保稅收政策也不完善、不成熟，具體表現(xiàn)為征收的范圍窄、稅率機制不合理、稅收優(yōu)惠政策解讀不完善等。比如，當前我國實行的環(huán)保稅法主要針對水污染、大氣污染物以及固體污染物和噪聲污染等。其中，大氣污染中二氧化碳并沒有納入征收范圍。我國是二氧化碳排放大國，二氧化碳給環(huán)境帶來了巨大的影響，而其他國家早已將二氧化碳納入征稅范圍。煤炭相關行業(yè)屬于二氧化碳排放量大的行業(yè)，如果不將其納入征稅范圍，勢必導致二氧化碳超額排放，很容易形成避稅港灣，從而達不到去產(chǎn)能的最終目的，不利于企業(yè)實現(xiàn)綠色轉(zhuǎn)型。

因此，我國應該根據(jù)具體的國情設置法律規(guī)范，不同的國家和地區(qū)由于環(huán)境不同，比如法律環(huán)境、政治環(huán)境、文化環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、地理環(huán)境等，針對環(huán)境保護的相關政策也應該不同，對污染也應有不同的側(cè)重點，應該出具更加完善和細致的條例進行規(guī)范。設置環(huán)境保護稅的方式，可以有效促進經(jīng)濟發(fā)展，鼓勵企業(yè)減少污染，使用清潔能源，促使相關行業(yè)不斷研究或者開發(fā)新能源。

五、環(huán)保稅收入角度的建議

環(huán)保概念已經(jīng)深入人心，環(huán)保稅收政策成為我國第一個綠色立法的概念，通過明確的目標，改善當?shù)氐沫h(huán)境，促進企業(yè)節(jié)能減排，從而推動綠色生態(tài)以及文明理念建設。對環(huán)境保護的相關政策應該實行公開透明化的管理，然而環(huán)保稅稅收收入的最終用途鮮為人知，是否將稅款用于環(huán)境保護方面也令人遐想。因此，對稅收收入的使用目的和范圍進行規(guī)范，可以有效避免地方政府將這筆資金挪用，有效平衡地方經(jīng)濟發(fā)展和環(huán)境保護的關系，從而真正實現(xiàn)綠色經(jīng)濟的快速發(fā)展，還應定期公開環(huán)保稅的征收內(nèi)容，從而促進經(jīng)濟快速發(fā)展。定期公開環(huán)保稅的征收信息，保障公民的權(quán)益，可以由群眾進行監(jiān)督工作，真正做到公開透明，這不僅僅可以增強公民當家做主的責任感，同時還可以推動我國環(huán)境保護政策的進程［3］。

六、結(jié)語

我國在實行環(huán)保稅政策的過程中，始終承擔著保護環(huán)境的責任，明確環(huán)保稅收入專款專用，將環(huán)保稅收入用于環(huán)境保護建設。在稅收過程中，要有效鼓勵社會保護環(huán)境，朝綠色發(fā)展的角度出發(fā)，從而促進企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型和升級。