企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制審計(jì)框架構(gòu)建

許秀梅

（辰欣藥業(yè)股份有限公司，山東 濟(jì)寧 272000）

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制審計(jì)框架構(gòu)建的意義

在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，國內(nèi)企業(yè)一定要重視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制審計(jì)框架的構(gòu)建，進(jìn)而確保企業(yè)在面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地。而在當(dāng)前的信息化時(shí)代，企業(yè)能夠借助信息化技術(shù)與信息化設(shè)備在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起一套高效的信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)各工作人員和企業(yè)各部門則可以基于信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)信息、企業(yè)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制管理流程與機(jī)制進(jìn)行梳理，并且對(duì)其進(jìn)行不斷的優(yōu)化，從而使企業(yè)所提出的涉及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制層面的需求得到滿足，這是企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制審計(jì)框架可以帶來的積極影響之一。考慮到單一的信息系統(tǒng)難以做到全面助力于企業(yè)的發(fā)展，因此，將高效信息系統(tǒng)與較為完善的管理制度進(jìn)行科學(xué)的結(jié)合，對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言是非常有必要的。反觀管理制度的制定，分類、分層、集中的管理要求能夠極大限度地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)一步完善，同時(shí)也可以推動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制在實(shí)際開展過程中的結(jié)合，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理趨于日常化。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的比較

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理較內(nèi)部控制內(nèi)涵更廣泛

正如前文提到的，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合可以使企業(yè)所開展的風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮出更加顯著的作用。內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理得以有效落實(shí)的重要基礎(chǔ)，在進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)離不開企業(yè)內(nèi)部控制的幫助。圍繞內(nèi)部控制展開分析可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)的落實(shí)需要企業(yè)上下全體員工的共同協(xié)作才能做到，作為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平、確保企業(yè)所有生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)模式符合法律法規(guī)要求的一個(gè)過程，若企業(yè)運(yùn)作過程中缺失了內(nèi)部控制這一過程的約束，那么企業(yè)將會(huì)因此面對(duì)巨大的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。而就企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理展開分析，可以知道其與企業(yè)內(nèi)部控制一樣是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及相關(guān)工作人員工協(xié)作對(duì)企業(yè)展開管理的一個(gè)過程，但相比于內(nèi)部控制，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所涉及的內(nèi)容與領(lǐng)域更加廣泛。舉例說明，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義當(dāng)中提到，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)的各個(gè)層面、各個(gè)單位，同時(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的開展希望能實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)將面對(duì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，并希望能夠?qū)ζ溥M(jìn)行有效控制，進(jìn)而避免企業(yè)的運(yùn)作因此受到影響。除此之外，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的開展希望能實(shí)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)存在一定關(guān)聯(lián)但類型不同的目標(biāo)，綜合來看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理較內(nèi)部控制內(nèi)涵更為廣泛。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中有關(guān)人員的角色和責(zé)任發(fā)生了變化

不論是企業(yè)內(nèi)部控制的開展還是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的開展，均需要企業(yè)上下所有工作人員的共同協(xié)作才能夠有效落實(shí)。但在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展在要求企業(yè)全體員工共同參與到相關(guān)工作當(dāng)中之時(shí)，亦對(duì)各方工作人員在管理工作當(dāng)中的角色與職責(zé)進(jìn)行了明確。就實(shí)際情況來看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展質(zhì)量高低取決于企業(yè)董事會(huì)的決策正確與否，企業(yè)董事會(huì)若想令企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的開展能夠針對(duì)性地對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，企業(yè)董事會(huì)就要根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督。除企業(yè)董事會(huì)外，其他企業(yè)管理人員在參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)也要做到切實(shí)履行自身職責(zé)，保障企業(yè)所能承受的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)能夠因企業(yè)內(nèi)各部門的風(fēng)險(xiǎn)承受能力的提高而同步提高。而就有關(guān)人員的責(zé)任來看，各部門主管、內(nèi)部審計(jì)人員等均負(fù)責(zé)與承擔(dān)關(guān)鍵支持性責(zé)任，其他員工則需要執(zhí)行主管人員所下達(dá)的指令，保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠落到實(shí)處。

三、內(nèi)部控制審計(jì)提升企業(yè)管理水平的主要表現(xiàn)

（一）內(nèi)部控制審計(jì)有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

內(nèi)部控制審計(jì)的開展目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)高度一致，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部擁有一套完善的內(nèi)部控制審計(jì)體系之后，企業(yè)就能夠基于此更快地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的開展需要相關(guān)工作人員具備高度的客觀性，能對(duì)可能影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的各個(gè)因素進(jìn)行及時(shí)的分析與制止，進(jìn)而維護(hù)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的科學(xué)性與合法性，最終以此助力企業(yè)的發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制審計(jì)有助于營(yíng)造團(tuán)結(jié)一致的企業(yè)文化和氛圍

內(nèi)部控制審計(jì)工作的開展落實(shí)于企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門與各個(gè)工作項(xiàng)目開展的過程之中，當(dāng)內(nèi)部控制審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)的各環(huán)節(jié)中得到切實(shí)落實(shí)之后，企業(yè)的運(yùn)作也會(huì)因此變得更加有序。而最能夠體現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)作用的，就是內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)各部門之間的交流，約束了各部門之間各工作的開展。此種情況的出現(xiàn)讓企業(yè)內(nèi)各部門奔著同一個(gè)總體目標(biāo)前進(jìn)，能夠使團(tuán)隊(duì)合作的意識(shí)深入各部門內(nèi)部，進(jìn)而使員工的工作積極性得到提高，形成團(tuán)結(jié)一致的企業(yè)文化和氛圍。

四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制審計(jì)框架構(gòu)建策略

（一）改善內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的改善能夠幫助企業(yè)從內(nèi)部控制的實(shí)際落實(shí)情況出發(fā)，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效開展。而要想改善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，首先就要提高企業(yè)管理人員的內(nèi)控意識(shí)，這是非常重要的。如果企業(yè)管理人員的內(nèi)控意識(shí)得到了提高，那么企業(yè)內(nèi)控體系的建立與完善也將在企業(yè)內(nèi)部得到進(jìn)一步落實(shí)。

而若企業(yè)希望使企業(yè)內(nèi)部控制制度體系得到進(jìn)一步的完善，企業(yè)就需要從多個(gè)方面出發(fā)。企業(yè)內(nèi)部控制制度體系囊括了會(huì)計(jì)內(nèi)控制度、崗位職能分工制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度、審計(jì)監(jiān)管制度、內(nèi)控交流制度等等，只有當(dāng)相關(guān)制度得到細(xì)化和完善，才能確保企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的改善起到實(shí)質(zhì)性效果。

（二）加大審計(jì)的監(jiān)督力度

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制審計(jì)框架的構(gòu)建，首先需要確保企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的有效開展，因此，企業(yè)加大審計(jì)的監(jiān)督力度對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制審計(jì)框架的構(gòu)建具有極大的促進(jìn)作用。而要想做到加大審計(jì)的監(jiān)督力度，企業(yè)就一定要在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)部門，同時(shí)在企業(yè)董事會(huì)下下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，而基于這兩個(gè)企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)的創(chuàng)建，企業(yè)審計(jì)工作的權(quán)威性將得到極大的提高。此外，工作人員所具備的綜合素質(zhì)是影響各項(xiàng)工作開展質(zhì)量的重要因素，因此，企業(yè)要對(duì)相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)提出一定的要求，同時(shí)企業(yè)要積極開展相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，幫助相關(guān)工作人員做到專業(yè)知識(shí)與專業(yè)能力的與時(shí)俱進(jìn)，最終為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制審計(jì)框架的構(gòu)建奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

五、結(jié)語

若要實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制審計(jì)框架的構(gòu)建，首先需要確保相關(guān)工作人員能對(duì)此有較為全面的認(rèn)識(shí)，這樣才能保證構(gòu)建工作在企業(yè)內(nèi)順利開展，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制審計(jì)能夠結(jié)合先進(jìn)、科學(xué)的辦法與制度得到實(shí)現(xiàn)。而相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)是影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)際開展的根本因素，因此，企業(yè)還要開展好相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)。在企業(yè)完成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制審計(jì)框架的構(gòu)建與實(shí)際實(shí)施后，企業(yè)的發(fā)展將因此而獲得極大助力。