關(guān)于水利工程勘察企業(yè)全面預(yù)算管理工作的思考

彭付寧

（長江空間信息技術(shù)工程有限公司（武漢），湖北 武漢 430010）

全面預(yù)算管理是一項先進的財務(wù)管理工具，也是企業(yè)管理層和全體員工參與、涵蓋企業(yè)全部業(yè)務(wù)范圍、實現(xiàn)管理流程全面跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。全面預(yù)算以戰(zhàn)略目標為起點，通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核，科學合理調(diào)配各類資源，指引企業(yè)經(jīng)營活動，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略打下堅實基礎(chǔ)。

水利工程勘察企業(yè)主要從事水利水電工程建設(shè)活動，在我國水利事業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著舉足輕重的作用。國家領(lǐng)導(dǎo)人在2014年中央財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組工作會議上做出重要講話，提出新時期治水新思路，強調(diào)著力解決水安全問題，為我國水利事業(yè)發(fā)展賦予了新的使命。隨著國家“碳達峰、碳中和”重大戰(zhàn)略目標的提出，水利事業(yè)迎來新的發(fā)展機遇。為實現(xiàn)新時期的歷史使命，需要加強企業(yè)治理、深挖潛力，才能實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，最終實現(xiàn)企業(yè)目標。企業(yè)應(yīng)當重視全面預(yù)算管理工作，將全面預(yù)算管理融入企業(yè)運營的全過程。

一、水利工程勘察企業(yè)實施全面預(yù)算的重要意義

（一）有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

企業(yè)戰(zhàn)略是綜合分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，結(jié)合行業(yè)特點制定的全局性、長遠性規(guī)劃。通過編制全面預(yù)算，細化分解戰(zhàn)略規(guī)劃、企業(yè)經(jīng)營目標，制定詳細的工作目標及行動方案，集中企業(yè)各類資源，滿足戰(zhàn)略實施的需求，進而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略。

（二）有助于發(fā)揮預(yù)算規(guī)劃和計劃功能

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。企業(yè)戰(zhàn)略實施是戰(zhàn)略規(guī)劃藍圖變成現(xiàn)實的管理過程。這就需要企業(yè)管理層結(jié)合企業(yè)所處發(fā)展階段，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略制定詳細的規(guī)劃。企業(yè)通過編制全面預(yù)算，可以明確諸如收益預(yù)期、費用預(yù)期、人力需求等關(guān)鍵因素，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的瓶頸，有助于企業(yè)提高內(nèi)外部資源利用的效率。

（三）有助于改善企業(yè)內(nèi)部溝通，充分調(diào)動企業(yè)各類資源

企業(yè)戰(zhàn)略實施很大程度上取決于各類資源的有效利用。全面預(yù)算管理作為全體員工共同參與的管理活動，能充分調(diào)動全體員工的工作積極性，改善企業(yè)內(nèi)部溝通與協(xié)調(diào)，從而為企業(yè)內(nèi)部部門間的合作創(chuàng)造有利條件，提升企業(yè)運營效率。全面預(yù)算可以最大程度調(diào)動企業(yè)內(nèi)外部可利用的各類資源，為企業(yè)戰(zhàn)略實施提供堅實保障。

（四）有助于加強企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略離不開企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施。在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中，全面預(yù)算控制是重要的業(yè)務(wù)層面控制措施。企業(yè)各部門通過深度參與預(yù)算編制，明確職責，有利于將具體的戰(zhàn)略工作計劃落實到每個員工，實現(xiàn)業(yè)務(wù)全覆蓋。在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)管理層通過監(jiān)督企業(yè)目標實現(xiàn)程度，可以掌握經(jīng)營狀況，對重點業(yè)務(wù)、高風險點做到重點控制。由此可見，為加強企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，實施全面預(yù)算管理是很有必要的。

（五）有助于企業(yè)實施績效考核和評價

企業(yè)通過對全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果設(shè)立績效考核目標及標準，達到量化、細化績效目標的效果。在編制業(yè)務(wù)預(yù)算時，可以將績效考核指標嵌入企業(yè)業(yè)務(wù)流，增強預(yù)算管理控制。預(yù)算管理中的績效考核評價是也是企業(yè)內(nèi)部控制活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)算考核、評價能有效調(diào)動企業(yè)管理層和全體員工工作積極性，增強企業(yè)凝聚力。

二、水利工程勘察企業(yè)全面預(yù)算實施過程中存在的問題

（一）預(yù)算編制缺乏全員共同參與，業(yè)務(wù)范圍未能實現(xiàn)全覆蓋

企業(yè)管理層和全體員工應(yīng)當共同參與全面預(yù)算管理，企業(yè)各個部門、各個崗位員工都應(yīng)參與預(yù)算編制。多數(shù)企業(yè)存在財務(wù)部門“獨立”完成預(yù)算編制的情況，業(yè)務(wù)部門很少參與預(yù)算編制，導(dǎo)致預(yù)算編制“財務(wù)化”。

水利工程勘察企業(yè)主要為水利水電工程提供工程規(guī)劃、工程設(shè)計、工程建設(shè)、運營維護全方位服務(wù)。在編制業(yè)務(wù)預(yù)算時，存在重視工程規(guī)劃、設(shè)計、建設(shè)階段預(yù)算，而忽視運營階段售后服務(wù)環(huán)節(jié)預(yù)算的情況。

（二）預(yù)算目標確定缺乏先進性和系統(tǒng)性，忽略企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素分析

企業(yè)預(yù)算目標是企業(yè)戰(zhàn)略目標的細化分解，預(yù)算目標設(shè)定應(yīng)以戰(zhàn)略目標為出發(fā)點。在實際預(yù)算編制時，往往存在將預(yù)算目標設(shè)定過低，預(yù)算目標缺乏縱向和橫向系統(tǒng)性，預(yù)算目標設(shè)定“任務(wù)化”，預(yù)算目標單一、缺乏系統(tǒng)性的問題。

水利工程勘察企業(yè)從事的業(yè)務(wù)包括水利工程規(guī)劃、設(shè)計、施工、運營及綜合治理，各業(yè)務(wù)板塊分別屬于不同的專業(yè)領(lǐng)域且發(fā)展并不均衡。在編制預(yù)算時，多數(shù)是強調(diào)企業(yè)層面發(fā)展目標，存在較少關(guān)注業(yè)務(wù)板塊間發(fā)展存在不均衡的現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算目標制定適應(yīng)性不強。

（三）預(yù)算編制方法單一，預(yù)算編制效率較低

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的重要步驟。預(yù)算編制應(yīng)當結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點，并綜合考慮生產(chǎn)經(jīng)營周期和管理需要，采用合適的預(yù)算編制方法。水利工程勘察企業(yè)業(yè)務(wù)覆蓋水利工程建設(shè)的全過程，項目化管理特征明顯。企業(yè)內(nèi)部各個專業(yè)領(lǐng)域的發(fā)展也并不是步調(diào)一致的。在預(yù)算編制時，較多采用單一預(yù)算編制方法，存在忽視項目周期及企業(yè)所處發(fā)展不同階段的情況。同時，部分企業(yè)仍在采用傳統(tǒng)EXCEL手工方式編制預(yù)算，工作效率低，難以實現(xiàn)內(nèi)部單位及不同部門間數(shù)據(jù)共享，不利于提高預(yù)算管理效率。

（四）企業(yè)內(nèi)部各項管理制度不夠健全

全面預(yù)算實施離不開企業(yè)健全的內(nèi)部管理制度。重視企業(yè)預(yù)算管理的制度體系建設(shè)，才能確保預(yù)算執(zhí)行有規(guī)可依、有章可循。部分企業(yè)存在預(yù)算制度不全的情況，造成預(yù)算執(zhí)行效果不及預(yù)期。

（五）忽視預(yù)算執(zhí)行全過程分析，預(yù)算控制不全面

水利工程勘察企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，較少的采用系統(tǒng)、標準化的方式對預(yù)算執(zhí)行全過程分析，難以實現(xiàn)高效、高質(zhì)量的過程控制。同時，在預(yù)算控制過程中，存在重視事前控制、事中控制，忽略事后控制的現(xiàn)象。預(yù)算控制只有做到全面控制，才能有效發(fā)揮預(yù)算的規(guī)劃、引導(dǎo)、協(xié)調(diào)、激勵作用，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略落地。

（六）忽視業(yè)務(wù)層面預(yù)算考核評價，評價不全面

預(yù)算考核評價是總結(jié)預(yù)算執(zhí)行效果的綜合評價。在預(yù)算考核評價方面，存在重視企業(yè)整體預(yù)算績效考核，忽視預(yù)算執(zhí)行單位考核的情況。在預(yù)算考核評價中，重視財務(wù)指標，忽視非財務(wù)指標，難以真正有效激勵員工。

三、水利工程勘察企業(yè)完善全面預(yù)算管理的建議

為提高水利工程勘察企業(yè)全面預(yù)算管理水平，針對當前階段存在尚需改進的問題提出了一些建議。

（一）強化全面預(yù)算管理理念，實現(xiàn)預(yù)算管理業(yè)務(wù)全覆蓋

全面預(yù)算是依靠企業(yè)全體員工參與完成的，不能將預(yù)算工作僅僅作為財務(wù)部門的日常業(yè)務(wù)工作，要實現(xiàn)真正意義上的全面預(yù)算，必須充分調(diào)動企業(yè)管理層和每個員工的積極性，樹立預(yù)算理念，共同為企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)落地而制定符合企業(yè)情況的預(yù)算。

與此同時，預(yù)算管理業(yè)務(wù)范圍要覆蓋企業(yè)的全部業(yè)務(wù)。水利水電工程竣工驗收后運營維護階段是實現(xiàn)社會經(jīng)濟效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)戰(zhàn)略實施離不開價值創(chuàng)造，預(yù)算管理從本質(zhì)上屬于價值管理。水利水電工程后續(xù)運營是一個持續(xù)的過程，只有做好售后服務(wù)規(guī)劃，才能更有效地為客戶提供增值服務(wù)，實現(xiàn)共贏。通過為業(yè)主單位提供優(yōu)質(zhì)高效的售后服務(wù)，既可以滿足業(yè)主單位工程管理需求，又可以為企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)濟效益。售后服務(wù)離不開充足的經(jīng)費保障，為了確保企業(yè)能及時履行相關(guān)義務(wù)，必須將售后服務(wù)納入企業(yè)預(yù)算體系中，合理編制售后服務(wù)支出預(yù)算。

（二）優(yōu)化全面預(yù)算目標管理

企業(yè)戰(zhàn)略是根據(jù)全局發(fā)展的需要而制定的，同時也是謀求未來長遠發(fā)展和長遠利益。在企業(yè)戰(zhàn)略制定過程中，必須充分研究分析所面臨的內(nèi)外部環(huán)境。企業(yè)戰(zhàn)略落地離不開預(yù)算管理，而預(yù)算管理是一項系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)的方方面面。預(yù)算編制應(yīng)當綜合分析外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境，制定符合企業(yè)戰(zhàn)略的預(yù)算。

為確保全面預(yù)算目標合理、預(yù)算編制科學，符合企業(yè)戰(zhàn)略管理要求，建議從以下兩個方面入手：

1.預(yù)算目標確定必須具備先進性和系統(tǒng)性

全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的核心。預(yù)算目標確定是預(yù)算管理工作的起點，其重要性不言而喻。

首先，預(yù)算目標只有具備先進性才能真正發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)戰(zhàn)略管理中的引領(lǐng)作用。預(yù)算目標制定過低，不利于挖掘企業(yè)潛力，預(yù)算達不到激勵和引導(dǎo)的效果。水利工程勘察企業(yè)應(yīng)當將服務(wù)國家水利建設(shè)，通過提供優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)，積極創(chuàng)造社會、經(jīng)濟效益作為歷史使命。為實現(xiàn)這一歷史使命，在確定預(yù)算目標時要充分考慮企業(yè)戰(zhàn)略，確定符合企業(yè)實際情況的預(yù)算目標。

另外，企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算是與日常業(yè)務(wù)活動相關(guān)的一系列預(yù)算，涵蓋各類業(yè)務(wù)活動。為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略，需要將戰(zhàn)略目標分解至企業(yè)各個業(yè)務(wù)活動。在確定預(yù)算目標時，先要全面梳理業(yè)務(wù)活動，理清業(yè)務(wù)活動關(guān)系，確定業(yè)務(wù)層面具體指標；再根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標，結(jié)合實際經(jīng)營情況，確定企業(yè)層面預(yù)算指標；最終形成預(yù)算總目標與具體預(yù)算子目標相互協(xié)調(diào)、銜接的目標體系。

2.加強企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境分析，重視生命周期理論的運用

企業(yè)只有充分分析內(nèi)外部環(huán)境和所處發(fā)展階段，合理確定預(yù)算目標，才能實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算與戰(zhàn)略管理的高度融合。

首先，要運用SWOT模型加強企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境分析。企業(yè)戰(zhàn)略管理是建立在分析內(nèi)外部環(huán)境基礎(chǔ)之上，選擇制定有效戰(zhàn)略，將戰(zhàn)略付諸實施、控制、評價，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的動態(tài)管理過程。戰(zhàn)略分析是戰(zhàn)略目標制定的前提。宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部資源、企業(yè)能力、企業(yè)核心競爭力、企業(yè)價值鏈，都深刻影響企業(yè)發(fā)展。SWOT模型是綜合考慮企業(yè)內(nèi)部優(yōu)勢和劣勢、外部環(huán)境機會和威脅，進行系統(tǒng)評價的先進戰(zhàn)略選擇方法。運用SWOT分析工具可以有效降低人為因素影響，找準市場定位，確定客觀實際的預(yù)算目標。

其次，從生命周期角度分析確定預(yù)算目標。眾所周知，初創(chuàng)期、成長期、成熟期和衰退期是企業(yè)發(fā)展的四個階段。在不同的發(fā)展階段，企業(yè)應(yīng)采用不同的財務(wù)戰(zhàn)略，預(yù)算目標的重點也有所不同。在初創(chuàng)期，企業(yè)市場份額和營業(yè)收入都比較低，預(yù)算目標重點是產(chǎn)品和市場開發(fā)；在成長期，企業(yè)發(fā)展迅速，利潤目標是預(yù)算目標的重點；在成熟期，企業(yè)發(fā)展趨于穩(wěn)定，控制成本費用是預(yù)算目標的重點；在衰退期，企業(yè)發(fā)展緩慢，現(xiàn)金流入和需求量持續(xù)減少，現(xiàn)金流量是預(yù)算目標的重點。因此，企業(yè)在確定預(yù)算目標時，應(yīng)當分析企業(yè)自身所處的發(fā)展階段，確定相匹配的預(yù)算目標。

從行業(yè)生命周期角度來看，目前工程勘察行業(yè)整體發(fā)展已經(jīng)進入了成熟期。一方面市場競爭在不斷加劇，另一方面不同規(guī)模企業(yè)間差異化發(fā)展越發(fā)明顯。在十四五規(guī)劃和二零三五年遠景目標中，將生態(tài)文明建設(shè)作為工作重點，強調(diào)創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享發(fā)展理念，構(gòu)建新發(fā)展格局。新發(fā)展規(guī)劃為水利工程勘察企業(yè)指明了發(fā)展方向，提供優(yōu)質(zhì)、高效、差異化全方位服務(wù)才能在市場競爭中取得先機。在確定預(yù)算目標時，既要注重企業(yè)成本費用管控，追求經(jīng)濟效益，又要兼顧企業(yè)長遠發(fā)展目標兼顧社會效益。

（三）綜合運用預(yù)算編制方法

水利工程勘察企業(yè)承接的水利水電項目從項目可行性研究立項到項目工程建設(shè)，往往都需要3年以上的時間，還沒有包括后續(xù)運營維護階段。如果單純采用以自然年度的會計期間作為預(yù)算編制期間的定期預(yù)算編制方法來編制業(yè)務(wù)預(yù)算，就會人為造成與實際項目工期割裂的問題。在編制生產(chǎn)預(yù)算時，應(yīng)當采用項目預(yù)算法，按照項目期限對項目收入、費用進行合理規(guī)劃，跨年度項目要按年度分解編制預(yù)算。針對不同的項目特點靈活運用不同的預(yù)算編制方法，從上至下打通預(yù)算責任主體的管理通道，最大限度地提高企業(yè)運行效率，增強決策的準確性和有效性。

企業(yè)應(yīng)當將全面預(yù)算管理納入信息化系統(tǒng)建設(shè)，組建預(yù)算綜合管理平臺，在企業(yè)內(nèi)部普遍推廣使用，并與企業(yè)其他ERP系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)無縫對接、數(shù)據(jù)共享，才能有效提高預(yù)算編制效率。

（四）建立健全內(nèi)部管理制度

全面預(yù)算工作扎實推進，離不開系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度。預(yù)算制度建立是全面預(yù)算實施的制度保障。建立健全內(nèi)部管理制度既是全面預(yù)算管理的需要，也是企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的不可缺少的重要組成部分。為實施全面預(yù)算管理，企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算編制、預(yù)算授權(quán)控制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、預(yù)算分析評價考核制度，滿足企業(yè)預(yù)算全過程動態(tài)管理的需要。

（五）加強預(yù)算執(zhí)行分析，預(yù)算控制全面化

預(yù)算分析是預(yù)算執(zhí)行過程中必不可少的重要環(huán)節(jié)。通過預(yù)算分析可以及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算目標與實際執(zhí)行的偏差，找到差異原因，有助于盡早解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的相關(guān)問題。為加強預(yù)算執(zhí)行管理，企業(yè)應(yīng)當統(tǒng)一、規(guī)范全面預(yù)算分析流程，將預(yù)算分析執(zhí)行情況納入預(yù)算績效考核，建立預(yù)算分析報告制度，強化預(yù)算執(zhí)行差異管控。

預(yù)算控制是企業(yè)實現(xiàn)預(yù)算目標的重要保障，也是企業(yè)內(nèi)部控制的一項重要內(nèi)容。預(yù)算控制分為事前、事中和事后控制三個組成部分，缺一不可。事后控制是預(yù)算執(zhí)行后績效完成情況的再控制。在實際業(yè)務(wù)中，各個環(huán)節(jié)之間是相互聯(lián)系、相互影響的，上一環(huán)節(jié)的事后控制會影響下一業(yè)務(wù)活動的開展。比如水利工程勘察企業(yè)在工程施工業(yè)務(wù)活動中，需要采購大量的工程物資，工程物資采購與工程物資領(lǐng)用、使用是緊密相連的。只有在采購環(huán)節(jié)嚴格按照材料采購程序，執(zhí)行材料采購預(yù)算，控制工程物資質(zhì)量及采購價格，才能避免后續(xù)領(lǐng)用材料、使用過程出現(xiàn)質(zhì)量不合格、工程超預(yù)算等情況。可見預(yù)算控制全面化是必要的，而且預(yù)算控制效果直接關(guān)系到企業(yè)預(yù)算目標的實現(xiàn)。

（六）重視預(yù)算考核評價，發(fā)揮預(yù)算管理效用

全面預(yù)算考核是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，具有承上啟下的作用。預(yù)算考核是動態(tài)的過程，包括特定業(yè)務(wù)活動執(zhí)行過程中的考核及執(zhí)行完成后的考核。通過對預(yù)算執(zhí)行情況的考核評價，一方面能督促預(yù)算執(zhí)行單位按照職責認真完成預(yù)算目標，并針對預(yù)算完成情況實施相應(yīng)的獎勵或懲罰措施；另一方面能有效調(diào)動全體員工在預(yù)算管理活動中的積極性，有利于企業(yè)整體預(yù)算目標的實現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)當建立并完善預(yù)算考核評價制度，做到考核評價公開、公平、公正，才能達到預(yù)期效果。

四、結(jié)束語

在水利事業(yè)發(fā)展的新時期，國家對水利事業(yè)賦予了新的歷史重任，水利工程勘察企業(yè)迎來了新的發(fā)展機遇。實施全面預(yù)算管理，將有效提升企業(yè)管理水平，增強企業(yè)核心競爭力，更好的充分參與市場競爭，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。