企業應收賬款管理存在的問題及優化措施

王敦敏

（杭州漫山平面設計有限公司，浙江 杭州 310003）

應收賬款管理作為企業資金管理和內控制度的重要組成部分，它對企業經濟效益的實現以及持續穩定的發展有著重要的作用。應收賬款似把雙刃劍，它將促進生產經營，如果未正確估計到事物的兩面性和合理的運用好，則將會阻礙企業經濟循環，最終對企業的正常運轉產生消極影響。特別是處于初創期和成長期的企業，在自身產品還未擠入行業一席之地時，企業激進式的營銷策略引發應收賬款亂象屢見不鮮，長期已久變成是難以治理的頑瘴痼疾，使得部分企業被迫進行高利率舉債來暫緩資金流短缺問題。所以應收賬款是管理者們當下亟待解決的問題。企業應切實加強完善合理有效的應收賬款管理辦法，使其真正起到降本增效的作用。

一、加強應收賬款管理在現代企業中的重要意義

（一）加強應收賬款管理有利于提高資金使用效率

應收賬款屬于流動性資產，其與可支配現金呈反向變動關系，隨著應收賬款額度上升，現金被客戶方占用率也隨之升高，此長期占用將危害企業擴大再生產和銷售。而加強應收賬款管理能夠有效地監控資金具體情況，繼而如期支付供應商貨款、人工費等成本費用，同時提高企業對外償債能力，使企業資金有次序的循環運作創造出更多的價值。

（二）加強應收賬款管理有助于融合經營成果與實際效益的關系

財務報表中確認收入使用權責發生制，所以企業利用賒銷時，雖然從利潤表中數據顯示經營可觀，會讓賒銷的惡果潛伏于數據表面，再看現金流量表中“經營活動現金流量”的數據，與利潤表中的營業收入金額相距甚遠。加強應收賬款管理，可以縮小權責發生制的營業收入與收付實現制的現金流入之差，避免決策層被賬面利潤而迷糊的錯誤認知，真正使企業的經濟效益得到明顯提升。

（三）加強應收賬款管理有利于降低可控風險

加強應收賬款管理，可以控制其中壞賬比率和逾期風險，而且可以降低不良應收款的管理成本，減少需要消耗資源完成這部分催債工作，相應節省企業耗費的人力、物力。同時，避免在資金青黃不接時期利用高利率舉債來維持經營的慘象。如此，通過應收賬款管理，企業能夠更好地調整應收賬款與可控風險之間的健康狀態。

二、企業應收賬款管理中普遍存在的問題

（一）風險意識欠缺、信用政策不健全

長期以來，大多企業的經營者欠缺風險意識感而輕視信用政策，這給應收賬款的回籠帶來阻礙，同時也會影響企業戰略發展目標的實現。在具體實務中企業對客戶的信用政策方面基本是不毛之地，比如在客戶欠款之前未進行針對性的資信了解和評定，后續也不進行客戶檔案信息的完善和跟進，造成企業不能及時發現客戶真實動態。有些甚至在簽訂正式的購銷合同之前，就迫不及待已把商品所有權轉移給客戶。在這類似情況下，很容易出現客戶拖賬、賴賬的行為，這就導致在后期的應收賬款催收過程中存在一定的難度。

（二）內控制度設計不完善、執行不嚴格

1.各部門職責分工欠清晰

應收賬款管理職責劃分含糊，分工不明確，每個流程沒有具體的責任人和主導歸口部門，造成銷售部只關心開拓承接業務、簽訂合同，生產部只注重訂單是否可如期交貨，財務部只是機械按照原始憑證來制作賬冊，當出現壞賬時大家相互推諉，賬款整理、對賬、催收等環節無人參與和接管，這時企業也處于被動狀態無法準確界定責任，這無疑使應收賬款管理得不到有效控制。

2.賒銷審批制度欠完善

當最終審批人不在單位時，且在沒有制定履行代簽制度的情況下，銷售經理以業務至上為由自行采取代簽或是事后補簽等情景較為頻繁。企業如果不及時糾正這種陋習，還會引起某些員工徇私舞弊，導致廉潔風險的發生。

3.合同管理欠規范化

在實際業務中基本形成以銷售部與客戶之間直接進行合同簽訂，且所謂的合同也是套用模板進行簡單修改，合同條款存在諸多漏洞，然而財務部、研發部、生產部、質量部，也不參與合同會簽，難以融入訂單的全過程監控。甚至有些企業在同行壓力之下，為了承攬更多業務提早發貨至客戶，給后續的產品驗收確認環節和催款工作帶來頗大的難度。最終常常因部分合同條款未表述清楚，致使款項無法正常收回。

4.部門之間信息溝通有障礙不及時

目前大多數企業的現狀是財務部根據發票或收款來確認計量應收賬款，銷售部負責賒銷、催款，銷售部和財務部之間沒有定期安排對應收賬款進行核對。特別是倉庫已發貨但未開具發票或是由第三方付款時，極有可能會出現銷售統計賬與財務賬有明顯差異。往往都是等到資金不充裕時或整個訂單所有批次銷售完成后才統計核對應收賬款的情況，未做到及時監督與跟蹤，錯過了最佳催款時期。

（三）銷售、回款考核機制不平衡

目前我國很多企業應收賬款管理考核制度評價方法設計不科學，激勵方式不健全，與實務操作脫軌，影響了部分員工的積極性。某些企業只是針對銷售和利潤指標列入考核范圍，而忽略在創造利潤的同時回款的效率和壞賬率。比如，企業在制定相應的銷售預算計劃和銷售獎懲辦法時，沒有結合企業應收賬款周轉情況，致使績效考核設置權重系數過于片面。同時企業盲目為了完成當年銷售任務，達到期望利潤，造成銷售人員平時只關注銷售額的變動，對于應收賬款跟蹤毫無主動性。在這種經營理念的導向下，事后回款因為相應獎懲考核機制的缺失，應收賬款成為企業資金流的絆腳石。

三、完善企業應收賬款管理的辦法

（一）提高認知、建立信用政策

為了推動我國企業的應收賬款管理朝著更為科學化、規范化的方向發展，首先最重要的就是提高對應收賬款管理的認知度，全員應樹立風險意識觀，了解和知悉客戶信用情況，杜絕隨意跟風而大肆濫用賒銷策略來暫時取得一時之利。企業根據賒銷客戶的大體情況和企業的運營進程而建立客戶信用政策，在客戶進行賒賬之前，應當對該客戶進行事前信用調查，期間我們要避免過度深信客戶表面的條件，如國有股份或是上市背景，應深究底細而合理客觀評估客戶的整體實情。企業依對客戶調查評估結果來判定其是否可進行賒賬，且根據實際綜合實力來商定賒銷的金額。避免企業因開始對客戶不了解而出現壞賬率引起風險，那么建立健全企業的信用政策就至關重要了，能否運用好恰當的賒銷策略，依賴于應收賬款的源頭控制。

（二）完善并嚴格遵守內控制度

1.明確各相關部門職責

企業應從生產管理、財務管理、客戶管理、經營管理等多維度精確優化應收賬款相關部門的權、責關系：生產部門要根據客戶市場的需求來改進產品的成果質量而提高服務水平；財務部門應實時更新應收賬款明細賬和賬齡分析表，并與銷售部門和生產部門定期核對保持內部數據統一；銷售部門應通過回訪等方式增進客戶的溝通關系，進一步降低壞賬率。構建以項目負責人為主，銷售主管、財務主管和生產主管協助的工作模式。

2.嚴肅按照賒銷審批流程

企業要使以信用為基礎的賒銷業務得以有效保障，應規范、有序按照賒銷審批流程來認真對待。企業在前期所采集有關客戶信用信息為參考依據，考慮授權審批與業務經辦相分離的原則，由賒銷業務部門提交賒銷申請書，會同法務部、財務部、生產部等多部門集體決策后才能執行，做到有法可依，有章可循，盡可能規避因賒銷而產生的經營風險。

3.提升合同管理質量

企業原則上規定必須使用統一的模板合同，當遇重大的業務合同談判應當由銷售部牽頭，會同法務、財務及技術專家共同簽訂，并形成完整的書面記錄。企業的銷售合同中的交易規格、數量、不含稅單價、稅率、金額、質量標準、收貨時間、收款日期、違約責任、稅率政策變化等都應一一約定，合同條款應盡可能地嚴謹和完善，排除后續可能造成損失的漏洞。另外為了快速回收資金流，可提供一定的還款優惠，比如現金折扣或是商業折扣也一并明確列入合同中。

4.建立溝通機制、提高信息質量

要確保企業內部信息共享、及時溝通，發揮協同效應。特別是加強銷售人員與財務人員的溝通，財務部定期提供所有客戶明細賬和逾期明細賬與業務部進行核對，比如每月召開應收賬款信息的跟蹤匯報會議，共同分析客戶欠款原因進而采取合理方法來解決，推動企業生產經營良性循環。

（三）創立銷售、回款考核機制齊驅并進

企業在制定績效考核時不僅要注重銷售收入，而且要同時重視回款指標的考核，如每季度根據應收賬款回收率（細分至每一個客戶）、周轉天數、壞賬等相關因素與績效考評掛鉤，按回收時間率、回收金額率劃分不同層級的獎懲比例。當應收賬款無法收回的，應當查明原因進行相應的經濟處罰。只有同時兼顧銷售與回款的考核方法，才能使應收賬款發揮其正效用，形成企業業績與銷售業績的雙升局面。

四、結束語

當今企業在開放、包容的經濟環境下，傳統簡單的應收賬款管理已經逐步被淘汰，因為它直接影響企業的資產結構和財務狀況，作為企業管理者應貫徹新發展理念和構建新發展格局，進而結合自身實際情況完善最適的內控制度，保障合理應收賬款周轉速度，權衡資金與利潤之間關系，使企業在瞬息萬變的市場中行穩致遠。