內部控制視角下地質勘查行業的財務管理

胡瑾含

（甘肅省地質礦產勘查開發局第三地質礦產勘查院，甘肅 蘭州 730050）

地質勘查工作對中國的能源儲備、資源保障等方面的經濟發展做出了重要貢獻，隨著國家改革的不斷推進，地質勘查行業內部的體制改革也在不斷深化，越來越多的地勘單位正在探索中進行機構改制，由過去的事業型向市場化、企業化、集團化發展，因此面對新業務新形勢的出現財務工作也必須適應單位的未來變化，做出相適應的改變，讓地質勘查行業的改革更加順利。

一、內部控制視角下對地質勘查行業財務管理存在的主要問題

（一）不具備較強的內部控制意識

由于地勘行業過去實行計劃任務，財政撥款支付的方式開展工作，因此大部分地質勘查行業對內部控制的了解較為片面，認為企業內部控制規范體系以及配套指引是針對企業及上市公司做出的規范，地勘行業可以選擇不執行。具體展現在地質勘查管理運營機制上，并沒有高效落實，有些是由財務不主推內控方案的設計、內控制度的編制和內控的執行，其他部門參與內控工作積極性不夠，并沒有認識到內控機制落實的全面性要求。內控工作都能夠管到底，在事前事后事中進行全面的監控，還要求單位內員工在全過程參與的內控方案的落實，及內控方案設計要覆蓋到單位的所有工作活動上。在當前改革大環境之下，內控機制成了單位員工工作重點，很多勘察單位，內控思想意識太過于薄弱，沒有認識到內控機制價值和對單位規范運營關鍵性，導致內控執行力度不足。

（二）新形勢下缺乏前瞻的財務管理制度

根據有關數據顯示，地質勘查行業執行政府會計制度制度，下屬的子公司又根據行業特點執行各自的行業會計制度。財務內控機制是針對財務核算、財務審批來設計的，這樣財務內部機制只能夠解決企業內部最基礎最簡單的財務核算問題，但是財務內控機制卻設計不夠系統，隨著當前社會的發展，地勘單位的工作類型越來越多，從計劃經濟轉型市場經濟，成立產供銷一體的集團公司，后勤服務公司，礦業公司，投資公司，溫泉賓館等一個個新興業務的出現，地勘企業內部卻依舊采用著原有的管理辦法，不太符合當前地質勘查單位的工作要求及標準，對現有業務的運作也有很多的限制性特征，滿足不了新業務的發展要求。這容易造成單位內的資產保值增值管理存在許多問題，影響到單位外的發展運營，同時單位開發大項目投入方面，也沒有嚴格內控約束制度來制約，就會造成單位內的經營結果沒有科學內控評價監督機制。

地質勘查行業由于自身的行業特點，經營形式多種多樣，業務涉及礦產開發、礦產規劃、采礦設計、礦產勘查、水資源調查評價和論證、文物勘測、工程施工、測繪與數據庫制作、坑道特種鉆探、水平鉆孔施工、地基工程、土石方工程、爆破與拆除工程、工程監理等諸多領域，還有部分承擔搶險救災，風險調查，地質災害隱患點評估排查等社會公益性項目，這就要求地質勘查行業在《中華人民共和國會計法》《地質勘查單位財務制度》《政府會計制度》等相關法律法規的基本規范之下，建立與本單位業務發展相適應的財務制度和內控制度，對新業務，新項目進行歸納核算，進行內部控制與評價，更好地為企業發展服務。

（三）缺乏對經濟業務進行有效監管

從目前階段來看，部分地質勘查企業的內部監督體系不夠完善。財務管理部門針對企業的實際業務情況，由于跨地域、項目現場異地等條件的限制，無法進行有效的監控管理，難以依靠有效審計工作明確當前企業的財務情況。這就導致企業的財務信息滯后或者不夠完備，不能及時發現企業發展的問題缺陷，不能及時對單位的經營管理者提供及時有效的決策信息，導致財務只能事后記錄，無法事中控制，嚴重情況下，可能還會導致難以挽回的財產損失。因此，地質勘查企業的財務管理人員應當提升自身業務水平以及責任意識，協調其他部門協作，發揮財務監管的重要作用。

（四）財務人員的綜合素質有待提高

現在經濟業務越來越多樣化，這就要求財務人員的綜合素質要提高，不僅擅長記賬，還需了解業務，做到業財融合，這樣才能抓住經濟業務發展中的關鍵點，進行重點控制。另外財務審核設置盡量扁平化，審核重點突出不交叉，財務附件的要求不能隨意化，要針對業務分類具體規定，要按照重要性原則避免重復簽字程序過多，簡化審核手續，提高業務流程，加速憑證周轉入賬，起到節約人力，降本增效的作用。

二、內部控制視角下加強對地質勘查行業財務管理的優化對策

（一）加強單位的整體內控意識，營造良好的管理環境

首先，單位領導層要對內部控制管理工作高度重視，明確內部控制管理工作的必要性，設立單位內控運行實施部門，從單位領導層到每一個員工都要共同實施內部控制制度。要保證地勘單位整體運營合規，同時還要使單位的資產的增值安全，以保證財務分析報告的數據信息符合單位的實際運營現狀。提高單位整體運行效果，單位實現未來發展目標，定期組織開展專業培訓，提高單位內控思想意識，樹立起良好內控理念，眼光不僅僅局限于財務內控的活動。使工作人員具備更好的職責，有效引導單位工作參與到財務內控管理工作活動中。在設計內控目標上，分析內控風險、做出決策等各個環節，都要扮演好財務監督角色，營造更好的管理環境，能夠實現地勘單位管理運營水平的提升。其次，還要進一步加強宣傳力度，讓職工都能夠兌現財務內控機制和概念都有全方位的了解，還要主動參與到財務內控活動，促使單位的財務內控活動質量都有顯著的提升。梳理業務模式，針對項目開展分項核算及考評，除公益項目外，對市場項目應樹立成本效益觀念，從立項到收款審計決算要全程控制。建立有效的信息溝通系統，加強和相關部門的信息溝通和共享，嚴格不相容崗位相分離制度，對重點項目進行重點管控。

（二）健全財務管理制度，完善財務內部管理模式

健全的財務管理制度是做好地質勘查工作的基礎和前提。地質勘查單位要從實際出發，遵循行業發展特點，建立一套完整的財務管理制度和運行有效的財務管理模式，完善財務機構的設置，實現良性的財務系統的循環。從制度上約束財務人員的權責，不同崗位之間既有相互的溝通，又有相互的監督，在制衡性原則下，杜絕一身多職的亂象，實行定期輪崗制度。同時，還應在財務管理制度中，實現財務管理體系的全面化、規范化，并要明確崗位職責，提高工作人員的積極性和責任感，為管理奠定良好的制度基礎和發展模式基礎。

（三）加強財務監督力度

各類地質勘查業務需要單位加大內部控制力度，完善財務管理制度，才能滿足單位經營管理和決策的需要，設計財務管理制度體系，能夠助推財務現代化的發展，進一步增強財務制度的建設，推動單位的改革發展。利用財務軟件處理賬務信息，提高財務工作的效能，減少財務數據核算錯誤問題發生，進而使得財務內控工作順利的推行。由財務部負責人組織牽頭聯系單位，其他工作部門，結合企業內部控制評價指引和國資委發布中央企業合規管理指引規定，對單位的業務層面進行內控制度的設計，在資金活動方面、采購業務方面、資產管理方面、銷售業務方面、研究與開發方面、工程項目方面、擔保業務方面、業務外包方面、財務報告的編制分析利用方面、全面預算方面、合同管理方面、內部信息傳遞方面、信息系統控制方面進行全面內部控制設置，根據單位的具體業務，重點環節重點控制，設立審批權限，“三重一大”項目，即重大事項的決策、重要干部的任免、重要項目的安排實行集體決策和聯簽制度。加大財務部門的監督力度，不僅對業務進行事后的憑證審核，而且要延伸到業務的事中和事前去控制。例如：對于市場項目的墊資業務，要聯合業務部門進行對方資質以及償債能力的考察，聯合合同管理部門落實業務的收款日期及金額簽訂情況（事前控制），聯合施工部門根據工程進度落實收款情況，另外還要聯合市場部門落實項目的驗收和決算數據（事中控制），發現異常問題及時反饋內控管理部門做出決策，根據情況決定是否終止業務投入及時止損，避免單位損失擴大化。在財務管理制度完善的過程中要加強監督環節，將內部監督和外部監督結合起來完善監督體制，關鍵崗位實行不定期輪崗制度，定期進行內部審核工作。加強全面預算控制，聯合其他部門制定合理有效的預算指標，嚴格控制各種支出的金額審批權限，將可量化的預算指標納入各部門的績效考核評價中，通過預算績效考核從而加強各部門的內控意識。

（四）不斷提升財務人員的綜合素質

單位的財務管理工作，最根本的還是“人”的管理，加強財務人員的知識融合和業務能力的提高尤其重要，定期開展財務人員的專業培訓，和其他部門開展業務座談，了解其他部門的業務流轉模式，才能抓住業務關鍵點進行內部控制。財務的職能還有服務職能，只有切實融入業務當中，做一個懂業務的財務人員，才能站在決策者的高度從紛繁的財務數據當中整理出對企業的發展決策判斷有用的數據。培養熟悉業務流程，了解行業發展，對市場前景有前瞻眼光的會計人員是企業轉型發展的重中之重。會計人員不能像過去一樣只坐在辦公室里，把所有的經營記錄登記入賬套就完事，而是要和經營人員，業務人員一起沉入基層，全面參與到企業的整個業務流程中間，只有全面掌握了業務運作規律，才能有的放矢，掌控業務運作中的財務關鍵點，制定出行之有效的會計管理制度，為單位的經濟安全運行保駕護航。

三、結束語

總之，在目前地勘單位的改革發展的背景之下，單位要想能夠獲得持續穩健的發展，就要關注財務工作的質量。根據單位運營的狀況，將內控思想理念融入日常運營工作中來，還要優化完善財務內控機制體系，增加財務監控，找出問題，設置合理處理對策，進而才能夠降低單位運營的財務控制風險，以降低公司的運營風險，以保證地勘單位能夠平穩安全穩健的運作。