商貿企業財務內控管理制度的建立與完善

雷紅妮

（陜西煤業化工貿易物流有限公司，陜西 西安 710000）

在新時期形勢下，商貿企業為長久健康發展，就需要持續提高自身的財務管理工作，唯有如此才可以最大限度地減少企業經營成本，持續推動企業的運營發展。在我國新時期形勢下，市場經濟不斷地發展，針對商貿企業而言，要全面提升自身的管理水平，才能夠在新時代市場中占據有利位置。在企業內部要充分開展財務內控管理工作，其關鍵要構建合理的內控管理制度體系，如此才可以保證商貿企業財務內控管理的順利實行，進而推動企業可以長久穩定的發展。

一、商貿企業完善內控制度的必要性

（一）提高財務風險預控能力

通過商貿企業的具體發展狀況構建和企業發展戰略相統一的財務內控制度，能夠讓財務降低成本增加效益，提高財務風險預控能力。

（二）加強財務監督

首先，可以提升商貿企業財務部門對各個職能部門以及業務全程監督以及管理，防止職務侵占與領導人員的違規現象出現。其次，可以充分施展資金的利用率，對資金使用狀況展開有效的監督，防止商貿企業在運營管理中出現不必要的浪費現象，并且有效避免企業的資產出現較大的損失情況出現[1]。

（三）提升財務數據的可靠性

合理的內控制度可以提升財務賬目的可靠性，確保商貿企業財務的真實性以及規范性，提高企業資產安全性，有效提升財務報告與有關信息的規范性。健全的企業財務內控制度能夠讓財務全面參與到企業的管理工作中，推動財務會計向管理會計的合理轉型。

二、商貿企業內控制度存在的主要問題

（一）企業領導人員對財務內控制度建設缺乏重視

首先，很多商貿企業管理具有組織架構單一、部門結構不科學、制度體系不健全、缺乏長遠發展戰略等情況，一定程度的阻礙商貿企業的長久、穩定發展。其次，管理模式具有一定的隨意性，在管理過程中缺乏標準規范的工作流程，很多企業未制定預算制度，缺乏充足的風險防控意識，造成企業具有一定的運營風險隱患。最后，企業的領導者財務管理缺乏足夠的意識，對于財務準則以及法律規范沒有全面的了解，沒有根據相關標準進行管理，讓企業財務會計信息工作水平不高，存在企業領導人員逃稅漏稅的思維，造成商貿企業具有較大的財務風險與法律風險[2]。

（二）企業內部控制制度體系在流程方面存在漏洞

首先，缺乏健全的制度體系。商貿企業要對財務內部進行控制，要先對企業財務事宜進行規范。目前，在商貿企業中很多都屬于中小型企業，起初因為人員數量少、規模小等特性通常運用人治模式，利用規章體系進行管理的形式不多。其次，一些財務內部控制管理體系缺少針對性。制度體系的構建要符合企業自身與部門的特性。目前很多企業的制度體系通常都是效仿或是設置單一，很多制度標準并不清晰明確，和企業運營狀況以及部門崗位的具體職責不符合，造成員工任意作為，甚至由于程序繁瑣阻礙工作效率，不利于商貿企業的長久健康發展。最后，制度體系內部缺乏有效銜接。商貿企業財務內控管理涉及多個部門以及崗位職責，是相連的整體系統。在商貿企業擴充規模后，因為陸續設立制度體系，極易發生制度間互相重疊乃至矛盾的情況。所以，執行人員通常會面臨一些繁瑣的規范標準不知所措，最終敷衍塞責，極易出現相應的風險。

（三）企業的內部控制制度缺乏有效的監督機制

企業內部控制管理制度能夠順利有效實行，最后需要經過監督進行反饋與優化，唯有運用科學的監督體系來支持，相關內部控制管理制度才可以切實落實，才可以讓商貿企業規避一定的財務風險。通常而言，監督機制要運用外部與內部的日常審計以及專項審計進行，也可財務部門進行自行檢查。一些企業的監督機制僅僅流于形式，和管理狀況并不符，造成企業的內部控制管理執行狀況不能獲取科學的監督，往往處在虛設狀況，無法達到理想成效[3]。

（四）企業的內部控制制度執行不到位

財務內部控制管理務必要在完善的財務內控體系下進行，可是目前很多商貿企業的在建立財務內控制度是都具有相應的問題。第一，企業財務內部控制管理缺乏執行力。這和許多企業未設置獨立的財務內控管理體系有很大的關系，考量部門花銷、人員管控、資金等因素，許多企業不會設置獨立的財務內控管理機構，內部控制工作基本都是通過財務部門來實施，如此就不能確保內控體系的透明性以及規范性。第二，為確保企業財務內部控制的執行力，對內部控制機構進行監督十分關鍵，可是許多企業都忽略此項環節，未能構建健全的財務內部控制監管體系，這會讓內部控制機構過于自主性，極易缺乏可控性[4]。

三、完善商貿企業內部控制制度的對策建議

（一）提高企業領導人員重視程度

商貿企業要加強管理隊伍培訓，尤其提升中高層以上領導人員與主要崗位工作人員的管理能力，加強企業領導人員的管理水平以及思想意識，增強對其財務知識的全面學習。商貿企業的決策者對財務內控管理的重視會大大影響管理人員對于財務內控制度的了解以及執行醫院。財務內控管理制度能否順利運行，和企業的領導人員重視度以及引領作用具有密切的聯系。提升商貿企業領導者管理意識以及管理水平，讓其意識到財務內控管理制度對于企業的必要性，是財務內控管理制度能夠充分施展其效用的關鍵。首先，商貿企業領導者要在思想層面意識到財務內控管理制度在企業避免運營風險、防止違規行為、確保監督管理等層面的關鍵作用，有效形成內控體系大于人治的觀念，保證內控體系順利運行。其次，對財務內控管理制度設計架構充分重視。其構建需要循序漸進，需要持續的針對企業實際運營狀況，不斷的進行優化與完善。

（二）持續完善企業內部控制制度體系

首先，構建完整的財務內部控制管理制度機制。應當包含所有業務以及運營管理為根本原則。第一，財務自身工作流程與規范標準，我國很多法律條件對財務工作有明確的規范，財務部門必須嚴格遵循此種規范。在商貿企業構建財務內控制度過程中，要通過國家的相關法規為前提，對風險節點進行評估，通過崗位設置、任職管理以及核算審計等工作內容，陸續構建適合企業各個部門的制度體系，確保財務日常工作的順利進行。第二，對全員以及全部門進行規范。在商貿企業財務內部控制制度構建時，要不斷擴充制度標準的范疇，根據企業運營特性，綜合各個部門的性質，具有針對性的指定規范體系。如交易量過高的企業，財務內控制度要轉向對存貨管理進行規范。若發現業務方向以及模式變動造成制度體系未能充分覆蓋，就需要立即進行調整與完善，保證財務的各項事宜順利進行。其次，構建適合企業特性的財務內部控制制度體系。在和各個部門進行全面交流前提下，有效構建財務內部控制的相關規范，突出重點，對制度體系的可行性充分重視。可適當參考有關部門的建議，強化協作，確保制度體系的順利實施。并且，對于跨部門的規范體系，要確定部門權責，有利于后續的執行與監督，避免部門間相互推卸。最后，構建互相連接、內容全面的財務內部控制制度體系。財務內部控制體系是多維度的，不但有企業綜合管理方案，還有各個部門的執行細則。針對正在構建內控制度的商貿企業，重視各項規范間的有效銜接，可開展相應的試行，提高規范的可行性以及合理性。并且在建立時，要和其余企業管理體系有效銜接，防止發生沖突[5]。

（三）充分發揮內部控制制度監督部門的職責

商貿企業的內部控制體系在執行當中要重視監督以及約束，經過日常監督以及專項監督，對總體內控程序進行約束，并且有針對性的對高風險領域進行抽查[6]。監督約束的宗旨在于發現內控制度體系具有的不足之處，及時發現并優化。針對日常監督要重視對財務內控管理的各項環節的監督。在優化與健全內部控制制度體系中，要針對相應的問題進行歸類，保證合理有效的對內部控制制度展開優化，促使后續的順利實施。

（四）切實落實內部控制制度的執行情況

首先，商貿企業運用財務內部控制的精細化監管模式，將各工作環節進行細化，如此讓各項工作都可以逐一的順利開展并實施，還需要構建從上至下總經理、部門負責人員與實際經辦人連帶責任追究機制，把直接責任、間接責任與連帶責任進行確定，如此在管理方面做到各層監督掌控，提高工作成效以及工作質量，運用相應的措施強化商貿企業財務內部控制管理的執行力。其次，提升員工對于工作的積極主動性，構建工作考核體系，業務與績效掛鉤，要開展年終考核評定，對優質部門以及員工給予相應的精神以及物質獎勵，充分施展晉升效用，全面激發各部門員工的自主性。

四、結束語

在企業內部控制管理方面，應該根據自身企業實際情況，針對在內部控制過程中存在的問題，健全相應的制度管理體系，提升企業的內控管理水平，進而確保企業戰略目標的順利實現，才能使企業在激烈的競爭環境中立于不敗之地。