稅務籌劃在會計核算中的運用

何花

（揚州奧園置業有限公司，江蘇 揚州 225000）

一、引言

在開展業務時，利用會計可以更好地了解公司的財務狀況并明確因業務流程引起的相關問題。管理會計是企業經營中重要的工作之一，可以為公司經營發展提供幫助。管理會計可以提供足夠的信息來幫助管理人員決策，而稅務籌劃的出現可以為企業提高會計工作效率。所謂稅務籌劃，是指在中國稅法允許的范圍內，確保企業的經營生產滿足企業發展的需要，同時符合中國稅法的有關規定。由于不同的公司面對著不同的實際情況，成本和經濟效益也會存在顯著差異，因此，企業必須根據實際經營情況選擇適當的納稅方案，這樣企業才可以充分利用稅務籌劃提升經濟效率。

二、稅務籌劃概念

稅務籌劃的概念可以分為廣義和狹義。從廣義上來講，稅務籌劃即通過制訂納稅計劃，在確保公司合法權益的同時將應繳稅款降至最低以增加公司的經濟利益、規避納稅風險的行為。所謂納稅風險，指的是由于國家稅收政策、征收稅率和稅收渠道的變化而導致的可能給企業未來收益帶來的風險［1］。

從狹義上講，稅務籌劃是指公司通過利用法律漏洞來減少稅收支出，轉移稅款以及其他違反中國稅法規定的行為，少繳或干脆不繳稅費的行為。出現此行為的根本原因在于我國目前的稅收法律法規還不夠健全，對納稅人的義務沒有明確的規定，對于逃稅和漏稅的處罰措施尚未完全建立，這導致了市場上更狹隘的稅務籌劃活動。稅務籌劃活動廣義與狹義上的定義存在根本的區別，在分析這兩個概念時應充分認識并加以區別［2］。

三、稅務籌劃原則

（一）合法性原則

企業要生存和發展，就必須要進行科學合理的稅務籌劃，提高企業內部稅務籌劃的效率。只有調整和改進公司的稅務籌劃系統，才能減少業務流程，保證企業的經濟利益。稅務籌劃體系的存在可以有效地提高企業的競爭力，幫助企業獲得更強的競爭力并實現進一步發展。進行稅務籌劃要遵循的最重要的原則就是合法性原則，納稅人必須充分認識到納稅的必要性，確保企業稅務籌劃在法律允許的范圍內進行，以確保企業的正常運轉［3］。

（二）面向未來原則

市場動態對公司的稅務籌劃有很大的影響，因此稅務籌劃必須具有前瞻性，要充分把握市場趨勢以促進企業發展。為了推動當前資本市場的進一步發展，政府應加強宏觀調控，根據市場存在的問題建立相關的威懾機制，減少市場給公司帶來的負面影響，推動市場的進一步規范發展。

（三）目的性原則

稅務籌劃制度建設具有重要性，要不斷完善現行稅務籌劃原則，聘請專業人才確定企業稅務籌劃原則，建立合理的激勵機制，使企業的稅務籌劃制度能夠充分反映企業的實際發展。只有建立了健全的內部機制、發展目標和體系系統，公司才能實現更好的發展，提高資源利用率［4］。因此，目的性原則非常重要，要明確企業的長遠發展始終是主要目標，應對現行稅務籌劃原則不斷進行完善。

（四）總體性原則

企業在進行業務和管理活動時，必須遵守我國有關法律法規，確保企業不從事違反法律法規的活動。稅務籌劃除了要對公司業務進行全面的分析和控制外，還需要不斷減少公司的支出。當企業正式制定稅務籌劃體系時，所有職工都必須遵守相關標準，確保相互約束，以提高整個稅務籌劃體系的權威性和整體性。

四、運用稅務籌劃的方法

（一）存貨計價方式選擇

市場經濟體制的運行為中國經濟賦予了巨大的生命力，中國市場正逐漸顯示出自由化的特征。越來越多的行業興起占領市場，成為中國經濟不可或缺的一部分，這推動了中國整體經濟的增長，具有積極意義。盡管當前各個行業正在迅速發展，增長速度也在加快，但是企業當前的發展仍然存在很大的問題，這主要體現在公司會計方面。企業的信息質量面臨著一系列的發展問題，發展時間短、內部管理體系不健全、對市場的了解有限等問題嚴重阻礙了企業的進一步發展，為了實現進一步的發展，公司需要分析當前發展過程中存在的實際問題，將公司的總體發展目標與市場相結合，并不斷完善當前的會計信息質量管理體系，以實現公司的正常經營。

公司要想不斷提高會計信息質量，優化治理結構，就必須根據發展的實際需要改革和創新現有的治理結構，實現內部管理權的制衡，分散管理權和決策權。只有這樣，公司治理結構才能不斷優化，治理效率才能提高。在會計工作進行過程中，需要根據實際情況選擇適當的稅務籌劃方法，其中最重要的方法之一就是庫存評估方法。庫存評估方法是指公司通過保存某些商品以實現銷售目標并為公司提供幫助，以獲得更大經濟利益的手段。存貨可以按時間分為期初存貨和期末存貨，每種存貨的存貨方法不同，因此在會計處理中，必須對期初存貨和期末存貨進行分類，以確保會計的準確性。

（二）折舊核算

所謂折舊處理，是指公司將固定資產的損耗計入公司當期損益，以影響公司的整體經營成果。在各個行業迅速崛起并快速發展的同時，必須承認當前部分公司的發展存在很大的問題，這主要體現在公司的會計問題上。由于發展時間短，會計機制不完善以及對市場的了解有限，中小企業面臨著一系列發展問題，嚴重阻礙了企業的進一步發展。公司要想不斷提高會計效率，就必須積極采用先進的會計處理方法。而隨著折舊處理方法的出現，越來越多的公司在實際會計工作中使用這種方法取得了更好的效果。

（三）收入確認

收入驗證方法也是企業進行會計核算的重要方式。所謂收入核實方法，是指企業在中國稅法范圍內選擇適當的方法延緩納稅時間，從而在一定時期內維持企業的正常運轉。

五、計劃公司稅務時需要注意的事項

（一）稅務籌劃必須基于稅法

公司必須提出某些標準和管理系統來規范會計師行為，然而實際上，一些公司目前的內部治理結構非常不平衡，沒有建立完善的機制來限制員工的行為。當前，參與制定會計準則的人員主要是公職人員，其他領域的人員雖然也會參與其中，但實際參與人數并不多，對會計準則制定結果的影響相對較小。會計準則的制定和修改不僅要充分滿足會計行業發展的需要，而且必須與有關法律法規一致，只有在我國法律法規范圍內制定的會計準則才能為社會認可并付諸實踐。因此，在建立相關會計準則時，必須依憑有關法律法規，保證會計準則的合法性，只有將兩者有機結合，才能保證會計準則的合法性和有效性，稅務籌劃必須在中國稅收法律的范圍內才能生效。

（二）稅務籌劃的利弊共存

稅務籌劃屬于公司的內部活動，但是稅務籌劃的實際效率通常會受內部和外部環境的影響，這增加了稅務籌劃的風險。只有確保稅務籌劃的合法性，公司才能獲得利益。如果的稅務籌劃中出現問題，公司應該認真對待，因為細小的錯誤很可能會給業務帶來巨大的風險。會計人員要確切了解稅務籌劃，包括其中一些細節方面的管理與實施要點，對于其中的風險必須要熟知并且有明確的應對措施。稅務籌劃將給企業帶來一定的經濟利益，但也會給企業帶來風險，因此說稅務籌劃利弊共存。

（三）稅務籌劃必須確保投資者利益

盡管當前企業發展迅速，但由于制度不健全，會計制度不科學，企業發展困難重重，許多企業盲目追求營銷成果，忽視了會計制度改革，沒有完善公司的發展理念，營銷計劃和市場環境嚴重分離，限制了公司的發展，損害了投資者的利益。因此，企業應該認真對待，稅務籌劃應以確保投資者的權益為基礎。

六、結語

稅務籌劃是一種正常的經濟行為，也是企業發展到一定階段的產物。在稅務籌劃過程中，公司應針對投資者和所有者的利益，提高稅務籌劃水平，保證市場的可預測性。經濟環境和稅收政策在不斷變化，為了推動企業的穩定發展，企業必須進行稅務籌劃。