制造企業財務內部控制的現狀及應對方法

王京

（麥格納汽車鏡像<上海>有限公司，上海 201518）

一、引言

經濟全球化進程的不斷加快，為制造企業帶來了極大的發展機遇，同時也帶來了嚴峻的挑戰。財務風險是制造企業發展過程中必須應對的主要風險之一，對企業投資和運營產生了巨大影響。制造企業實施財務內部控制可以有效提升企業財務管理水平和質量，提升企業整體實力和核心競爭力，為企業長久穩健發展夯實基礎。

二、財務內部控制相關理論概述

（一）財務內部控制概念

財務內部控制是一種綜合性的企業管理方式，涵蓋企業內部各個環節。企業建立完善的內部控制制度能夠有效推動企業各項業務開展以及內部形成相互制約關系。伴隨著經濟的快速發展，企業發展面臨的競爭壓力日趨嚴重，企業不斷建立健全財務內部控制制度能夠有效提升企業的核心競爭力，提升企業總體實力，為企業穩健發展夯實基礎［1］。

（二）財務內部控制內容

財務內部控制內容主要包含以下六點。一是檢查控制。企業內部審計部門和外部審計對企業日常財務工作進行檢查和控制中需要采用適當的監控方法。二是輪崗控制。企業需要定期實行崗位輪崗制度，權責到人，使員工在企業日常財務工作中做好自己的本職工作。三是高素質財務人員培養和儲備。企業可以通過定期開展財務主題的學習培訓活動，提升企業財務人員的綜合素質，或者是通過公開招聘引進高素質的財務人員，為企業財務內部控制水平和質量提升做好鋪墊。四是書面資料控制。企業財務部門將相關的重要財務事項通過書面形式分發到企業各部門甚至是個人手中。五是確保企業財務安全。企業財務人員需要定期對企業資產進行盤查，做好記錄。六是做好業務書面記錄。財務人員要注意業務記錄的真實性、完整性，為企業管理人員正確決策提供數據支撐。

三、制造企業財務內部控制現狀

（一）財務內部控制相關人員的綜合素養不足

制造企業在實施財務內部控制管理中，財務人員自身的素質直接制約著財務內部控制管理水平和質量的提升。現階段，我國大部分制造企業缺乏高素質的財務內部控制人員，企業現有的財務內部控制人員大部分對相關法律制度缺乏深入的研究和掌握，致使財務內部控制管理工作難以得到有效的貫徹落實。現階段，濫用職權、以權謀私等現象在制造企業部分管理人員中仍舊存在，使制造企業難以發揮財務內部控制作用，企業長久穩健發展受阻［2］。

（二）企業組織架構形式化

上市公司引入財務內部控制管理之后，我國制造企業才有意識地開展財務內部控制管理工作。經過一段時間的發展，現階段我國大部分制造企業內部已經形成了形式化的內部控制制度，企業實際的生產經營活動和內部控制制度毫無關系。同時，制造企業內部也設立了相對完善的組織架構，但基本上名存實亡，對企業發展沒有發揮任何作用。除此之外，大部分制造企業缺乏內部控制的正確認知，只是將內控機構相關職責納入財務部門，但又沒有對財務人員進行內部控制業務相關知識的培訓學習活動，造成企業財務內部控制制度實施難度驟增。

（三）制造企業財務內部控制機制缺乏有效性

受我國現代制造企業發展時間的制約，現階段我國制造企業管理人員在管理理念、個人素養、思維方式上都稍顯落后，造成現代企業管理模式在制造企業中難以有效發揮作用。現階段，我國部分企業在實施財務內部控制管理中仍停留在表層，企業內部尚未建立完善的具備時效性的內部控制管理機制。部分制造企業存在財務內部控制體系不完善，權責混亂，企業成本控制指標和預算指標隨意更改等問題，造成企業財務內部控制難以貫徹落實到企業生產經營活動中，企業正常經營秩序紊亂。

（四）風險評估機制不健全，風險防范意識和能力不足

制造企業實施財務內部控制最主要的目的之一是降低或規避企業發展過程中面臨的財務風險。制造企業在發展中主要面臨兩大類風險，即可控風險和不可控風險。在降低或規避可控風險時，制造企業要以自身實際發展狀況為依據，針對性地進行風險評估以及加強風險防范。部分制造企業在降低或規避可控風險中存在以下兩個問題：一是企業內部沒有設立獨立的風險防控機構，企業風險防控職責由財務人員兼任；二是缺乏適合企業發展的財務風險預警模型，風險評估喪失針對性特征［3］。

（五）財務內部控制缺位，戰略風險大

伴隨著經濟的快速發展，制造企業之間的競爭日趨激烈，企業經營風險也隨之不斷提升，企業管理人員在制定企業發展戰略目標中需要確認戰略風險是否可控。現階段，我國制造企業在發展過程中面臨諸多問題，如資金不足、營銷方式改變、產品升級換代等。制造企業為了推動企業戰略目標的實現，需要建立健全具有實效性的財務內部控制制度。

四、制造企業財務內部控制應對方法

（一）提升財務內部控制管理人員的綜合素養

制造企業可以通過三個途徑來提升財務內部控制管理人員的綜合素養。一是企業內部定期開展相關的學習培訓活動，財務人員做好學習和記錄工作，擴充財務人員的專業知識儲備。二是制造企業要注意國家相關法律法規的出臺，及時向財務人員講解新的法律法規。制造企業還可以返聘綜合素質較高的財務管理退休人員。三是做好財務管理人才培養工作。制造企業實施財務內部控制管理的水平和素質直接受財務管理人員自身素質的影響。制造企業可以通過組織培訓活動或者增設外出學習機會，提升財務管理人員的判斷力、執行力和決策力，同時結合相應的獎懲機制，更好地激發財務管理人員自主學習和提升能力的積極性。

（二）優化企業組織架構，有效發揮作用

企業首先需要明確行業特點和自身的實際需求，在此基礎上建立完善的內部控制組織架構，提升內控組織架構的專業性和針對性。制造企業需要在完善的內控組織架構基礎上細化崗位職責，根據不同崗位需求合理安排人員任職。制造企業財務內部控制環節是企業管理的基礎，對人員的有效管理是制造企業的核心工作之一。因此，制造企業財務內部控制人員只要管理到位，內控組織架構的作用才能得到很好的發揮。

（三）建立完善的財務內部控制機制

財務風險貫穿企業生產經營活動的全過程，推動企業穩健長久發展需要不斷降低或規避財務風險。企業有效管控財務風險需要以完善的財務內部控制機制為基礎。制造企業要建立完善的財務內部控制機制，首先需要在內部營造良好的內控環境，增強管理人員的財務風險防范意識［4］。其次是以企業自身特點為依據，建立完善的包含預警機制、制衡機制、考核機制在內的內部控制制度。最后是細化制造企業內部各部門的職責，共同為推動制造企業長久穩健發展目標的實現發揮作用。

（四）加強風險評估和風險防范的針對性

制造企業內部需要設立獨立的風控部門。內部控制人員專業素養直接決定著財務內部控制管理水平和服務。現階段，我國制造企業在實施財務內部控制管理過程中，主要采用全面預算管理和成本控制管理兩種手段。制造企業在實施全面預算管理的過程中，需要企業全體員工有效參與，預算編制過程中，企業要加強各部門之間的交流協作，全面管控企業生產經營全過程，有利于企業及時評估風險以及增強風險防范意識。制造企業在構建成本管理體系中需要以自身實際生產活動為依據。現代化的成本管理方法可以有效提升企業生產效率，實現降本增效的目標。企業財務部門要貫穿成本控制管理全過程，充分體現財務內部控制管理效能，開展財務風險全面評估和防范工作。

（五）貫徹落實財務內部控制制度，降低或規避戰略風險

現階段，我國大部分企業通過強化企業內部審計功能貫徹落實財務內部控制管理制度，且取得了一定的成效。因此，制造企業要貫徹落實財務內部控制管理制度，就需要通過設立財務審計委員會、審計部來強化企業內部審計功能。企業審計部門按照規范化的財務審計流程，定期或不定期地檢查、審計企業財務內部控制管理的各個環節，能夠有效避免甚至杜絕不法行為的發生。提升企業資產安全性，為企業生產經營活動開展和實現戰略目標保駕護航。

五、結語

伴隨著經濟全球化進程的不斷加快，制造企業已經邁入微利時代。制造企業只有通過加強財務內部控制管理才能有效提升企業經濟效益，為企業長久穩健發展夯實基礎。