制造企業(yè)的全面預(yù)算管理體系建設(shè)及其應(yīng)用

邱允華

（江蘇華盛材料科技集團(tuán)有限公司，江蘇 南通 226314）

一、引言

全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著十分積極的作用，因此企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)重視全面預(yù)算管理體系的建設(shè)工作。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，制造企業(yè)需要處理的業(yè)務(wù)管理工作越來(lái)越多，因此，預(yù)算管理工作相關(guān)制度體系也需要不斷改進(jìn)和完善，預(yù)算管理的內(nèi)容在此過(guò)程中逐漸從傳統(tǒng)預(yù)算過(guò)渡到全面預(yù)算，從單純的成本核算逐漸演變?yōu)閺某杀绢A(yù)算角度對(duì)企業(yè)進(jìn)行全方位整體高效管理，以促進(jìn)企業(yè)合理配置內(nèi)部資源，加強(qiáng)各部門溝通協(xié)作，為企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供強(qiáng)大助力。

二、制造企業(yè)全面預(yù)算管理組織體系的現(xiàn)狀

（一）全面預(yù)算管理體系基礎(chǔ)環(huán)境不夠規(guī)范

1.未建立完善的全面預(yù)算管理組織體系。完善的全面預(yù)算管理組織體系是全面預(yù)算管理工作高效開展的重要前提。部分制造企業(yè)雖然實(shí)行了全面預(yù)算管理，然而由于未建立完善的全面預(yù)算管理組織體系，全面預(yù)算管理工作的正常運(yùn)行缺乏可靠保障，影響了預(yù)算管理工作的正常效用發(fā)揮。

2.未指定統(tǒng)一的全面預(yù)算管理編制原則。受過(guò)去管理經(jīng)驗(yàn)的影響，部分制造企業(yè)的全面預(yù)算管理編制依然由企業(yè)核心領(lǐng)導(dǎo)把控，在開展預(yù)算編制工作時(shí)，也沒(méi)有專業(yè)的項(xiàng)目小組來(lái)全權(quán)負(fù)責(zé)，而是臨時(shí)從各個(gè)部門抽調(diào)編制人員，不但各抽調(diào)人員的工作安排和開展受制于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，而且臨時(shí)小組成員也不固定，彼此之間缺乏默契，影響了預(yù)算編制工作的高效開展［1］。

（二）全面預(yù)算管理體系核心流程運(yùn)行不暢

1.預(yù)算目標(biāo)分解不合理。預(yù)算管理目標(biāo)是全面預(yù)算管理工作開展的核心內(nèi)容，所有的預(yù)算工作都要圍繞預(yù)算目標(biāo)來(lái)開展，具體執(zhí)行工作則是對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行合理拆分，確保其能夠落地實(shí)施。然而部分企業(yè)沒(méi)有將預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)高度結(jié)合，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算工作措施缺乏可執(zhí)行性。

2.內(nèi)部編制框架不完整。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密相關(guān)，企業(yè)的內(nèi)容編制框架應(yīng)當(dāng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，從財(cái)務(wù)管理、客戶服務(wù)、業(yè)務(wù)跟進(jìn)以及企業(yè)發(fā)展這四個(gè)維度來(lái)編寫預(yù)算，將企業(yè)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容都囊括進(jìn)來(lái)［2］。然而部分企業(yè)未能科學(xué)編寫預(yù)算，而是將主要精力放在財(cái)務(wù)管理方面，忽視了非財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的編寫工作，使預(yù)算編制的內(nèi)容不夠完整。

3.預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格。全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)息息相關(guān)，并且對(duì)日常管理工作的影響較大，因此，企業(yè)管理者必須將預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都重視起來(lái)，尤其要重視預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)決定了預(yù)算管理工作的實(shí)效。但由于部分制造企業(yè)缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的深度認(rèn)知，所以在執(zhí)行過(guò)程中不能嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)開展工作，導(dǎo)致工作執(zhí)行流于形式。

（三）全面預(yù)算管理體系管理手段有待加強(qiáng)

1.缺乏完善的監(jiān)管體系。制造企業(yè)的業(yè)務(wù)量較多，因此管理難度相對(duì)較大，即使完成了各個(gè)部門的預(yù)算編制，但是在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中依然會(huì)出現(xiàn)成本超出預(yù)算范圍的情況。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中要嚴(yán)格按照企業(yè)的預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，一旦發(fā)生預(yù)算超出的狀況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取相應(yīng)措施對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。然而，部分企業(yè)缺乏完善的考評(píng)體系，監(jiān)管人員未盡到自身管理職責(zé)，使得實(shí)際執(zhí)行環(huán)節(jié)時(shí)常出現(xiàn)未能依照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的情況。

2.缺乏完善的激勵(lì)體系。完善的激勵(lì)體系對(duì)于企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行工作同樣重要，合理的激勵(lì)能夠有效激發(fā)員工的工作積極性，便于各項(xiàng)工作措施的高效開展。然而，部分制造企業(yè)的激勵(lì)體系制度不夠完善，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，使得預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的工作效率低下。

3.全面預(yù)算管理信息化運(yùn)用水平有待提高。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及，將信息技術(shù)與企業(yè)管理融為一體已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型的必經(jīng)之路，全面預(yù)算管理也應(yīng)借助信息系統(tǒng)來(lái)提升工作效率和質(zhì)量。然而部分制造企業(yè)雖然完成了信息化建設(shè)工作，但是預(yù)算管理人員專業(yè)素養(yǎng)不足，無(wú)法熟練應(yīng)用信息系統(tǒng)高效解決實(shí)際管理問(wèn)題，沒(méi)有將信息系統(tǒng)的各項(xiàng)優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來(lái)。

三、優(yōu)化制造企業(yè)全面預(yù)算管理組織體系的建議

（一）優(yōu)化全面預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)環(huán)境

1.建立完善的全面預(yù)算管理組織體系。針對(duì)制造企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，要想高效開展全面預(yù)算管理工作，就要優(yōu)化全面預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)環(huán)境，從而確保預(yù)算工作能在合理的環(huán)境中順利開展。要完善企業(yè)全面預(yù)算管理組織體系，可將企業(yè)組織結(jié)構(gòu)劃分為三層，分別是頂層決策、中層管理以及底層執(zhí)行［3］。為了確保管理工作持續(xù)有序推進(jìn)，要明確各層人員的權(quán)責(zé)范圍。

2.明確統(tǒng)一的全面預(yù)算管理編制原則。全面預(yù)算管理體系要想同時(shí)具備科學(xué)性、合理性和客觀性，就需要明確全面預(yù)算管理的編制原則。首先，全面預(yù)算管理工作需要逐層推進(jìn)，由決策層下達(dá)到管理層再到執(zhí)行層，因此，在制定預(yù)算編制時(shí)也應(yīng)遵循逐層落實(shí)的原則。其次，預(yù)算編制還應(yīng)遵循落地實(shí)施原則，通過(guò)對(duì)預(yù)算管理目標(biāo)的分析，制定可行性較高的工作措施，使其能有效推動(dòng)預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）改進(jìn)全面預(yù)算管理體系的核心流程

1.科學(xué)分解預(yù)算目標(biāo)。為了使全面預(yù)算管理工作落到實(shí)處，促進(jìn)預(yù)算管理目標(biāo)的高質(zhì)量實(shí)現(xiàn)，企業(yè)必須提高自身對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知程度，使全面預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)高度結(jié)合，進(jìn)而對(duì)預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的拆分，使得各項(xiàng)工作措施都能與企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，在為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的同時(shí)提升員工的個(gè)人執(zhí)行能力。

2.完善內(nèi)部編制框架。從預(yù)算管理的功能以及內(nèi)容形式來(lái)看，預(yù)算管理體系應(yīng)當(dāng)包含財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)以及資本預(yù)算。對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)預(yù)算是其開展預(yù)算活動(dòng)的重要基礎(chǔ)，其主要作用是體現(xiàn)制造企業(yè)下一個(gè)預(yù)算周期時(shí)間內(nèi)的預(yù)算管理狀況，其中包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益等內(nèi)容。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部編制框架囊括所有成本費(fèi)用時(shí)，就可根據(jù)預(yù)算編制來(lái)規(guī)劃生產(chǎn)規(guī)模以及成本花費(fèi)的最佳比例，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行。制造企業(yè)開始預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)時(shí)，必須確保預(yù)算執(zhí)行指令的嚴(yán)謹(jǐn)性，一旦決策層向管理層以及執(zhí)行層下達(dá)執(zhí)行指令，則該執(zhí)行指令不得中途修改，如果遇到意外狀況不得不修改，則要將修改原因以及修改方案上報(bào)決策層，經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人審批通過(guò)后再進(jìn)行修改。

（三）強(qiáng)化全面預(yù)算管理體系的管理手段

1.完善考評(píng)體系。完善合理的預(yù)算考評(píng)體系是預(yù)算管理工作取得實(shí)效的重要保障，通過(guò)對(duì)預(yù)算管理人員以及執(zhí)行人員工作開展?fàn)顩r的監(jiān)督管理，可以確保各個(gè)工作環(huán)節(jié)依照企業(yè)規(guī)章制度開展，降低因員工操作失誤而帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)隱患的發(fā)生概率。在完善改進(jìn)工作過(guò)程中，企業(yè)可以定期召開分析考核會(huì)議，會(huì)議上由各部門負(fù)責(zé)人說(shuō)明本部門在預(yù)算管理工作中遇到的典型問(wèn)題，分析這些問(wèn)題涉及考評(píng)體系的哪些內(nèi)容，進(jìn)而集中對(duì)考評(píng)體系提出相應(yīng)改進(jìn)建議。

2.改進(jìn)激勵(lì)體系。全面預(yù)算管理的具體執(zhí)行工作由制造企業(yè)員工來(lái)完成，員工的工作積極性決定了預(yù)算管理工作的效率和質(zhì)量，因此，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)重視激勵(lì)體系的建立。在完善激勵(lì)體系時(shí)，企業(yè)管理者要圍繞長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)制定改進(jìn)方案，將績(jī)效考核以及激勵(lì)體系融入全面預(yù)算管理工作當(dāng)中，進(jìn)而激發(fā)全員工作熱情，同時(shí)還能督促工作人員嚴(yán)格按照規(guī)章制度開展工作，為預(yù)算管理提供制度保障。

3.提升全面預(yù)算管理信息化運(yùn)用水平。隨著信息化建設(shè)在眾多制造企業(yè)的普及，其對(duì)于企業(yè)管理以及對(duì)企業(yè)未來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的影響力越來(lái)越大，因此必須加強(qiáng)員工對(duì)預(yù)算管理信息系統(tǒng)的運(yùn)用能力，企業(yè)管理者可以為員工提供培訓(xùn)學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，使工作人員在較短時(shí)間內(nèi)掌握信息系統(tǒng)的操作方法，進(jìn)而提高預(yù)算人員整體信息化運(yùn)用水平，為企業(yè)預(yù)算管理工作開展發(fā)揮積極的作用。

四、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理體系的建立能夠有效促進(jìn)企業(yè)各方面管理水平的提升，對(duì)于企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展有十分重大的戰(zhàn)略意義。全面預(yù)算管理方法改變了企業(yè)管理的傳統(tǒng)理念，它從預(yù)算的角度出發(fā)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)所有業(yè)務(wù)工作開展的整體把握，以預(yù)算管理目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，確保所有制定的工作措施具有一定的合理性和可執(zhí)行性，通過(guò)優(yōu)化企業(yè)資源配置使企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門工作人員都能明確個(gè)人權(quán)責(zé)范圍，極大地提升企業(yè)的整體管理水平。