面向訂單的成本預算系統在制造業的運用

詹小紅

（重慶市毛哥食品開發有限公司，重慶 400000）

成本預算管理在企業財務工作中扮演著關鍵角色，與資金資源的合理配置以及企業經濟效益水平等有密切聯系。而探索如何讓成本預算系統在企業經營活動中發揮出更大的價值，對制造業的可持續發展有積極影響。

一、制造業中面向訂單的成本預算系統設計要點

（一）預算編制的設計

第一，從上至下式。從上至下式的預算編制設計理念側重于企業領導層權利的落實，在成本預算過程中需要領導團隊面向訂單來判斷預算編制的可實施性，并及時改進其中的漏洞，以此來提高成本資源的利用率。但有些企業會因領導層的權利分配不均衡而出現成本預算管理不統一的現象，一方面會影響成本預算系統的運行效果，間接增加預算管理難度，另一方面會弱化預算編制的設計價值，影響后期預算管理方案的規范性和專業性，因此這種預算編制設計方式比較適用于中小型制造類企業的發展。

第二，從下至上式。從下至上式的預算編制設計理念更注重內部員工的想法，即企業根據員工層針對成本預算管理提出的意見或建議來完善相應的體系機制，并對預算編制中涉及的管理制度和標準等進行優化調整，以此來提高成本預算系統的全面運行水平。但部分企業在應用這種設計方式時會出現預算編制與資金利用框架不相符的情況，導致企業的市場拓展范圍和競爭力度等難以達到理想狀態。如企業沒有明確長期和短期發展戰略目標之間的關系，將差異度較大的預算編制意見融入同一設計規劃，就會影響成本預算系統的運行效果。因此設計此類預算編制方案時，企業要以宏觀、理性的角度來分析員工層提出的建議，保證成本預算管理的科學性與準確性。

第三，上下結合式。在進行上下結合式的預算編制時，需要企業做好前期各部門間的協調對接工作，如整合分析各部門對成本預算管理的整改意見，并將新型預算編制機制分層傳達，保證編制方案得到部門管理層的認可，從而落實成本管控的共通性原則，為企業內部良好預算管理氛圍的營造帶來更多可能。為了提高預算編制設計的精準度，企業還可以借助信息化技術來搭建成本預算管理平臺。如在信息技術的支持下，成本預算管理中涉及的數據信息能更快速地傳輸到財務部門中，同時還能保證預算及成本信息的安全性和準確性。因此進行上下結合式的預算編制時要將多元化理念與創新理念融入其中。

（二）系統結構的設計

成本預算系統結構的組合形式會隨著項目活動的開啟與結束而有所改變，若一味采用同一種結構形式開展成本管理工作，就會在很大程度上影響項目活動的經濟價值和市場價值。這就需要企業以辯證的眼光看待成本預算系統結構的設計方案，在成本投入核算、利潤總額分析以及項目費用支出等環節，都要基于面向訂單的理念來進行科學的設計，以此來穩固成本預算系統的核心框架。為了順應市場經濟發展需求，制造企業還要對系統結構的階段性更新與升級提高重視，對于其中涉及的制度標準與運行準則等，除了要保證其可實施度符合當前企業資金利用需求，還要對調整后的結構體系進行準確的記錄，從而為日后新型系統結構的設計提供參考。

（三）成本核算體系的優化設計

嚴謹性較強的成本核算體系有利于優化提高企業的財務決策效果和整體利潤水平，但有些企業在長期發展中會將大量的時間和精力投入到產品生產制造或市場拓展中，而忽視了對成本核算體系的更新升級，使得落后、固化的體系機制難以滿足新時期企業經營管理的需求。為了保證面向訂單的成本預算系統平穩運行，需要企業在核算體系的優化設計中注意以下兩點：第一，要對體系結構中原有的規章制度進行查缺補漏處理，并及時改進存在漏洞的制度準則，以免給會計核算工作帶來誤導，威脅企業經濟利益。第二，設計者要明確核算體系中各結構之間的協調關系，如核算流程、計算方法以及核算要求等，都要與內部預算系統相適應，以此來加大各核算環節的實施力度。

二、制造業中面向訂單的成本預算系統運用要點

（一）過程化監督機制的構建

健全的監督機制對成本預算系統的穩定運行有支撐作用，面向訂單過程化的成本預算管理工作，在構建監督機制時要注意以下幾點：第一，要先全面掌握制造生產活動的具體流程和規劃方案等，根據項目活動中涉及的成本預算管理環節來構建相應的監督機制，從而為成本預算系統的有效運行鋪設穩固道路。第二，要明確生產制造活動中的主體內容和副體內容，把控好監督機制的落實方向，以免出現監督目標混亂或監督形式選擇不當的問題，給成本預算管理增添無形的壓力。第三，對于監督機制中固化、落后的內容，除了要根據企業不同的發展階段進行及時更新，還要保證所構建的監督機制能滿足當下成本預算管理訴求，以免給各部門的管理工作帶來錯誤引導。第四，基于訂單信息中的核心部分，需要監督團隊制定專屬的體系機制，在加大監督力度的同時減少成本預算管理中的風險隱患問題。

（二）整體化監控體系的建設

監控體系是面向訂單的成本預算系統中的重要組成部分，對制造企業成本資源的配置與預算執行度等有重要影響，需要企業根據項目活動的資金動態流和成本利用率等來完善整體化監控體系。在成本預算執行期間，因外部市場環境因素或內部人為管控因素等，執行結果和預期結果會有所偏差。因此科學利用整體化監控體系，一是能根據成本預算機制對執行過程進行實時分析，為成本預算管理模式的規范化實施提供正確指引，二是能及時上報成本預算執行中存在的風險問題，為后續管控方案的制定提供參考依據。除此之外，監控體系還能針對執行結果來詳細說明偏差成因，幫助管理層完善成本預算機制，從而為預算申請、項目審核以及預算執行等工作的高效開展提供可靠條件。

（三）注重整合成本的分析

要想讓面向訂單的成本預算系統在制造業發展中發揮出更大的價值，相關企業就要對整合成本分析工作提高重視。首先，根據項目活動各環節的成本預算管理內容，除了要對其進行準確的管控，還要掌握項目訂單的生命周期。這樣才能在各限制條件內加大成本預算整合力度。其次，成本整合分析團隊要與監管部門充分配合，在成本預算系統下對項目活動的時段和預算執行進行科學的分析，以此來為企業管理層提供更全面的數據信息，提高項目成本的調配率與利用率。最后，制造企業可以根據不同階段對同一項目活動整合成本分析的對比值來判斷成本預算的管理質量，并結合對比分析后的參考系數來完善成本預算系統中的管理機制。這樣不僅能幫助企業優化成本監管體制與預算執行流程中的不足之處，還能及時調節系統中的管理形式和監管步驟，促進對資金資源的科學管控。

（四）發揮績效考評的價值

面向訂單的成本預算系統在運行過程中需要專業人才資源的支持，若管理人員沒有較高的工作熱情和積極性，那么在面對專業度和嚴謹度較高的成本預算管理工作時，就容易增加人為失誤問題出現的概率，給成本的管理及利用帶來不利影響。因此制造企業要注重績效考評機制的強化與利用，并充分發揮其制約性和激勵性作用，在保證內部員工利益的同時為成本預算系統的運行奠定人才基礎。如企業要對績效考評機制的實施情況進行定期監管，并對考評過程中發現的不良行為或管理難點等給予關注，通過后期提供培訓學習平臺的方式來提高內部員工的工作水平，為成本預算質量的提升貢獻力量。基于面向訂單的成本預算系統，企業還可以針對某一項目活動制定短期的績效考評計劃，以此來提高管理系統整體的指向性和精準性。

三、結語

如今，很多制造企業在開展經濟活動時，不僅會對成本預算系統的科學構建提高重視，為面向訂單的財務工作搭設便利的平臺，還會對成本預算中涉及的制度體系進行優化處理，以此來順應信息時代的發展需求。對于成本預算系統應用中存在的細節問題和阻礙因素，管理層會對導致問題產生的原因進行及時的分析，并根據企業內部運行特點與未來規劃等制定出具有針對性的解決方案，從而降低預算風險及隱患問題出現的概率，為企業經濟安全提供保障。