對企業戰略預算管理應用的研究

趙世星

（山西華陽集團新能股份有限公司，山西 陽泉 045000）

一、引言

全面預算管理作為一項新型管理手段，能夠提升企業經營管理水平及執行質量，助力企業實現戰略發展目標。預算執行、監督以及分析評估等一系列活動的落實，有利于企業對各項經營管理活動進行把控，有效提升企業的經營管理質量。企業在日常管理工作的落實過程中，需根據發展戰略目標的指引，健全全面預算管理體系，提升自身行業競爭力，滿足信息化時代的發展需求。

二、企業戰略預算管理體系的重要性

戰略預算管理體系在企業內部的落實，需以戰略目標為導向，基于傳統預算管理中的預算編制、執行、分析管控等一系列活動，在當前市場環境下，推動企業提升管理質量及工作效率，實現企業發展戰略目標。企業落實戰略預算管理，能滿足當前的發展要求，對各項經濟活動進行全流程把控，以此實現各項資源的優化整合，為企業戰略目標的實現奠定良好的基礎。

三、企業戰略預算管理體系編制流程

（一）制定清晰明確的預算目標

要想在企業內部落實戰略預算體系，首先應當明確預算目標。預算目標應當與企業整體的發展戰略規劃相符，根據自身需求及行業定位，描繪發展的方向與愿景，借助完善準確的市場環境分析結果，以促進企業實現穩定健康發展為前提，實施總體發展戰略目標的相關制度，并對階段性發展目標進行細化分解，確保戰略預算管理體系與企業各階段的思想相吻合。

（二）科學落實預算編制規劃

應當基于企業的發展現狀，以發展戰略規劃為基礎，以保障企業各項資產的合理配置為重要前提，結合當前市場環境以及企業整體發展戰略規劃，進一步推動科學合理的預算編制工作在企業內部落實。要想實現戰略發展目標的細化分解，需將其落實到企業各職能部門，具體到個人，將企業發展戰略目標轉化為可量化的績效考核指標，推動預算編制與企業發展戰略規劃有機結合。在戰略預算管理工作落實的過程中，需基于企業發展戰略目標明確預算目標，并將其進一步劃分為財務、業務、客戶以及學習成長四個方面的指標。各個指標的業務活動不同，如財務指標主要包含企業各項經濟活動落實的凈資產收益率以及利潤率等，業務指標主要包含企業業務活動開展過程中的研發費用、成本控制率等，客戶指標主要包含客戶滿意度以及投訴率等，學習成長指標主要包含教育培訓達成率以及員工流失率等。在戰略預算管理體系的落實過程中，合理評估戰略目標的實際狀況，能確保企業總體戰略目標與細化目標協調統一，從而充分發揮戰略預算管理價值，實現企業發展目標。

（三）執行全面預算管理

執行作為戰略預算管理工作落實過程中極為重要的一環，能夠客觀真實地反映企業戰略目標的實際狀況，同時這項工作對企業內部職能部門及員工參與度的要求較高，各部門需協同合作實現預算目標。在預算執行過程中，企業需借助先進的信息化手段，對執行過程進行監督管控，編制報告，將其反饋至預算管理機構，并作為開展后續績效考核工作的基礎依據。

（四）監督管控預算全流程

在企業內部應用戰略預算管理，能夠對企業內部各項管理活動進行有效約束，有效關聯業務活動與預算動態，在企業發展戰略目標的指導下，實現對預算執行狀況的全流程監督管控。與此同時，企業應當充分考慮預算監督管控體系的局限性，明確工作落實重點環節及核心內容，確保執行與發展戰略目標保持一致。

（五）科學評價預算

充分落實預算評價工作能夠合理評估企業各項業務活動中的預算執行狀況。企業在實際工作的推進過程中，應當基于業務活動特點，根據發展戰略目標，明確評估周期，增強考核工作的針對性，明確預算規劃與執行過程中存在的差異，適當調整預算指標，落實預算執行全過程監督管控，保障后續工作的順利開展。

四、企業戰略預算管理體系構建的難點

（一）發展戰略與預算管理體系的融合

在企業內部構建預算管理體系的難點主要在于戰略目標達成與預算管理體系的融合，即二者能否保持方向一致，能否為企業戰略目標的實現奠定良好的基礎。就理論而言，二者可進行深層次的融合，但在預算管理體系的具體構建過程中，融合點的探尋及融合程度提高工作難度較大［1］。在企業戰略預算管理工作落實的過程中，部分管理層并未積極參與體系的構建工作，僅將其交由財務部門全權負責。在此背景之下，預算管理體系雖能正常運轉，但由于管理層認知不足，預算管理體系并未充分與企業發展戰略融合，無法為實現戰略目標助力。

（二）業務與財務的融合

業財融合作為企業戰略預算管理體系構建的關鍵，對企業管理質量的提升具有促進作用［2］。企業在不同發展階段，經營管理的側重點不同，業務部門與財務部門的管理模式與目標間存在差異，會在一定程度上阻礙企業內部業財融合模式應有價值的發揮。部分企業在戰略預算管理體系落實的過程中，對業財融合模式缺乏重視，淺薄地認為預算管理體系在企業內部的構建僅為財務管理層面的調整與優化。部分企業在實際工作的落實過程中雖實現了業務部門與財務部門的有機融合，但業財融合程度與企業戰略目標實現的關聯程度較低。

（三）預算管理的執行

在實際推進過程中，部分企業受偏頗預算管理思維的影響，缺乏對預算執行應有的重視，雖然在企業內部構建了完善的戰略預算管理體系，但缺乏完善的監督管理機制保障預算執行過程的規范性。部分企業對信息化建設工作的重視程度不足，難以借助企業內部先進的信息化系統實現對預算執行全流程的監督管控，無法保障預算執行的剛性，無法提升企業內部預算資金的安全性。長此以往，不僅無法發揮戰略預算管理體系的價值，而且難以實現企業的戰略發展目標。

五、企業戰略預算管理體系構建策略

（一）提高全員參與度

從企業發展戰略規劃的角度來看，預算管理體系的合理構建，需遵循戰略規劃指引，實現全員參與。企業管理層在明確企業發展戰略方向及目標之后，應當積極參與戰略預算管理體系的構建工作，樹立正確的戰略預算管理意識，加大宣傳力度，定期在企業內部開展宣傳教育活動，明確戰略預算管理體系構建對企業發展的重要意義，提升各職能部門對戰略預算管理體系構建的配合度［3］。同時合理劃分相關工作崗位，嚴格遵循崗位劃分原則，避免出現一人多崗的狀況，保障戰略預算管理體系的科學性與合理性。

（二）強化業財融合，確立預算管理報告分析機制

企業在發展進程中，應當充分明確業財融合模式的落實對戰略預算管理體系構建的重要意義。在戰略預算管理體系構建階段，需確立預算管理報告機制，推動業財融合模式更好落實。強化業務部門與財務部門的有機融合，在實際工作推進的過程中，借助預算管理報告，明確企業內部各項業務活動存在的問題并予以解決。要確保戰略預算管理體系在企業發展進程中發揮實際作用，推動企業發展戰略目標的實現，維持企業的健康可持續發展。

（三）提升信息化建設水平，強化戰略預算管理落實

企業應當提升內部信息化建設水平，根據實際工作的落實需求積極引進先進的信息化系統，并借助信息化系統實現對預算執行全流程的監督管控［4］。同時落實評價考核工作，細化評價監督標準，對戰略預算管理工作的落實情況進行分析考量，形成完善的監督評價報告，并借助評價結果對預算管理體系進行優化改進，充分發揮戰略預算管理的實際價值，避免其受傳統思維理念影響而流于表面。

六、結語

企業戰略預算管理體系的構建，對企業實現自身發展戰略目標有著極為重要的現實意義。企業內部應當樹立正確認知，優化組織架構，同時充分落實業財融合模式，推動財務管理轉型，構建具備企業經營管理特點的一體化信息平臺，為各項工作的開展奠定良好的基礎，充分體現戰略預算管理的真實價值，助力企業實現穩定發展。