加強事業單位內控管理的必要性和策略分析

楊曉倩

（山東省精神衛生中心，山東 濟南 250014）

一、引言

內控管理在事業單位管理中具有非常重要的作用，也是規范單位公共管理服務、科學分配公共資源的重要方式，對防范單位內部出現經濟活動風險、促進單位公共服務目標順利實現具有重要的保障作用。然而，內控管理的系統性相對較強，涉及單位內部的各個層級和經濟活動、業務活動的各個環節。一些單位在內控管理中出現了不少的問題，內控環境、內控活動執行、內部監督管理等關鍵要素存在缺失問題，直接影響了內控的有效性。因此，事業單位應該高度重視內控管理，完善單位的內部控制體系，健全內部控制管理制度，切實發揮內部控制體系的作用，促進單位整體管理水平有效提升。

二、事業單位進行內控管理的必要性

事業單位的內控管理主要是按照行政事業單位內控規范的相關規定，為確保單位職能的有效履行和總體目標的順利實現而建立的一系列管理制度與實施程序，重點對單位內部的經濟活動進行必要的管理。在事業單位內部進行內控管理的必要性主要有以下五點。

第一，可以確保單位的經濟活動合法合規。內控體系最主要的目的是通過內控制度和程序的實施，確保單位的各項經濟活動嚴格在國家相關的法律法規框架內運行，避免各種內外部因素使單位出現違規問題，促進單位各項業務、工作有序推進，提升單位的公共管理和公共服務水平。

第二，可以確保單位資產的安全可靠。在單位內部進行內控管理對保證資金、財產的安全可靠具有非常重要的作用。完善的內控體系更加強調對單位經濟活動的管理，尤其關注對單位資金資產的使用和管理，確保資金、資產管理嚴格按照預算執行，對于確保資金、資產的安全可靠和高效利用具有重要意義。

第三，可以確保單位相關財務數據信息的真實可靠。內控管理更加強調對單位財務會計報告和相關財務會計信息真實性的管控，單位的實際預算執行狀況和經濟活動的實際開展情況都可以通過預算反映，有利于提升財務會計報告的完整性和真實性，有利于避免會計信息失真問題出現，為單位進行科學決策提供全面的依據。

第四，可以有效防范單位的舞弊、腐敗問題。完善的內控體系可以對單位內部的治理結構進行改善，尤其是對內部的權力運行進行必要的約束和監督，確保內部資源分配的公平與權力運行的公正，對于有效防范和避免財務舞弊、腐敗問題的出現具有重要作用。

第五，可以促進單位管理服務質量、效率的提升。內控管理的開展以單位的戰略發展規劃與組織目標為基礎，對單位的業務活動流程進行系統的管控，因此內控體系可以有效推動單位管理服務質量、效率的提升。

三、當前事業單位在內控方面出現的問題

在單位的內控環境上，有的單位內控意識淡薄的問題比較突出，單位負責人在管理精力的投入上更加重視對業務活動的投入，對于內控沒有足夠的重視；有的單位內部機構設置不夠合理，崗位職責權限的設定也不夠明確，權力分配與責任劃分不夠對等，單位內部的內控氛圍缺失，在內控管理活動的具體開展方面缺乏部門間的協作，內控管理活動的開展也缺乏系統的組織領導，內控體系的整體工作基礎較為薄弱。

在單位的風險評估上，有的單位仍停留在傳統的行政管理模式，缺乏風險意識，尤其是對于單位的資金管理和資產管理，主要依賴于財政和審計等機構的外部監督管理，甚至在單位內部的印章管理、票據管理以及收支賬目記錄等方面還存在不規范的問題，缺乏完善的風險管理體系，也沒有建立完善的風險管理制度，特別是針對資金使用管理沒有建立相應的風險管理實施辦法，風險防控未能實現單位內部風險點的全部覆蓋，在經濟活動開展過程中存在較大的風險隱患。

在單位的內控活動上，有的單位的內控制度不夠健全，一些關鍵的內控制度如不相容崗位管理制度、授權審批制度、會計系統控制制度等不夠完善，內控活動具體執行的力度不足，預算管理、資產管理、會計管理等缺乏嚴格的約束控制；有的單位在預算管理方面還存在預算編制不夠科學合理、預算執行乏力、預算約束松弛以及預算決算和考核制度不健全等一系列問題；有的單位的收支管理方面還存在報銷憑證不完整的問題，資產管理方面還存在對資產購置缺乏可行性分析、對資產現狀掌握得不夠清楚以及資產處置不規范等一系列問題。整體上來看，內控活動的有效性需要強化。

在單位的信息溝通上，一些單位內部還沒有建立系統完善的內部信息溝通制度，溝通制度的缺失和渠道的不完善，造成單位內部的信息傳遞較為滯后，尤其是在單位內部管理方面還存在信息系統建設不完備和信息數據共享不夠及時的問題，這在一定程度上導致單位內部信息溝通不暢，給內控的實際效果也帶來了較大的不利影響。

在單位的內部監督上，有的單位對內部監督不夠重視，內部監督體系不夠完善的問題較為突出，特別是內部審計監督開展不頻繁且不夠規范，內部審計監督力度不足，在一定程度上存在內部審計流于形式的問題，從而難以及時發現和解決在單位內控活動中出現的問題，影響了內控的實際效果。

四、加強事業單位內控管理的實施策略

（一）完善管理層面的內控措施

在單位管理層面的內控優化上，應該集中在內控管理的各個要素上，重點突出以下五方面。

第一，應該做好內控環境的改進，完善單位的內控組織體系，強化事業單位黨委黨組決策機構的作用，完善黨委黨組會議制度，強化民主集中制在決策中的落實，加強對單位內部三重一大等事項的管控，并結合單位實際情況制定、完善內控制度手冊，強化單位內部各個職能部門的內控意識，充分調動單位內部各方參與內控管理的積極性，進而確保內控體系能發揮實際作用。

第二，建立完善的風險評估體系，重點從事業單位的履職風險、合規風險、財務風險等方面入手，建立完善的風險識別和評估體系，落實風險歸口管理，尤其是要針對在業務活動和經濟活動中多發的風險問題，建立風險點預警機制，有效防范風險問題的發生。在風險評估體系的具體構建方面，對于風險評估目標的設定，重點是確保單位內部各項經濟業務活動的合法合規、資產管理的安全可靠、財務會計信息的真實完整以及防范財務舞弊、腐敗問題；風險的識別和分析重點是強化對預算、收支、采購、資產以及合同管理中可能存在的風險進行及時的預警分析，并綜合采取風險規避、轉移、降低以及承受等不同的風險管理措施。

第三，完善單位內部的內控制度機制，尤其是突出不相容崗位分離制度、授權批準制度、集體決策制度等關鍵內控制度。以完善單位的不相容崗位分離制度為起點，結合單位的具體職能和崗位設置，明確職責和權限，并推動授權批準和集體決策的有效結合；在單位內部構建相互制約的內控管理機制，強化對單位內部相關經濟活動的有效控制，加大內控活動的執行力度，確保單位內部的各項管理活動嚴格按照制度執行。

第四，加快信息溝通體系的建設。結合事業單位的實際情況完善信息溝通機制，并重點加強單位內部管理信息化建設，推進單位內部管理信息系統的建設， 以完備的信息系統暢通數據信息溝通的渠道，并注重將事業單位有關內部控制的各項要求，尤其是分事行權、分級授權、分崗設權、不相容崗位分離等嵌入信息系統之中。加快單位內部財務工作平臺、會計處理平臺、采購管理平臺、資產管理平臺、人事信息管理平臺等信息化管理平臺的整合，強化單位內部信息數據的溝通共享，尤其是實現預算管理數據、采購管理數據、收支管理數據等的融合使用，以有效解決單位內部可能存在的信息孤島問題，提高信息歸集處理的質量和效率，強化信息的共享和資源的整合，為內控工作的開展提供良好的環境。

第五，加強單位的內部監督管理，重點突出內部審計的作用，增強單位內部審計機構的專業性、獨立性和權威性，對單位內控設計進行系統的評價分析，強化對經濟活動和財務管理等具體事項的審計監督，尤其是強化對事業單位各類會計憑證、賬簿、財務會計報表、預決算情況、資金財產情況等一系列內容的審計監督，突出對單位財務收支的真實性、合法性與開支范圍標準的規范性等的審計監督，通過完善的內部審計監督及時發現內控體系中存在的漏洞，以確保內控體系作用的真正發揮。

（二）完善業務層面的內控措施

在預算控制方面，應該進一步提高預算編制的真實性，提高各個預算責任主體對單位預算工作的重視程度，強化預算計劃的執行，對于各類支出嚴格以預算計劃為依據，建立預算支出責任管理制度和預算績效管理制度，對預算采取全過程的跟蹤管理，尤其是構建全流程的單位內部資金支付動態監控機制，并定期開展預算執行分析，強化預算績效分析，建立以績效為導向的單位預算管理工作體系，以預算計劃的控制來加強對經濟活動的規劃和約束，提高單位資金的使用規范性和使用效益。

在會計控制方面，關鍵是著重加強單位內部的收支管理，嚴格執行收支兩條線的管理制度，定期對單位內部的各類往來賬目款項等進行清查，對于存在的未達賬項問題應該及時查明原因并進行處理，完善日常業務活動會計科目的設置，加強收支的財務審核管理，嚴格執行財政部門和審計部門的財務報銷制度，強化單位內部的會計基礎工作，以資金收入和支出的規范化管理來促進單位財務會計管理水平的提升。

在采購控制方面，應該嚴格執行政府采購規定，規范采購工作流程，科學制定采購計劃，按照政府采購標準要求和項目分類執行，適當控制分散采購和自行采購，強化集中采購管理，根據采購內容的不同綜合選擇公開招標、邀請招標、競爭性談判以及詢價等采購方式，做好采購環節的供應商篩選，切實提高采購質量和效益。

在資產控制方面，應該根據單位資產的實際情況落實資產管理責任，強化資產的登記管理，定期進行資產的盤點，做好資產價值的評估分析，嚴格執行對單位內部資產轉移和資產處置的審批程序，對于各類重大資產處置應該嚴格按照規定要求進行資產的評估和技術審核，避免資產管理風險的發生。

在合同控制方面，關鍵在于嚴格按照事業單位內控規范和合同法等要求，尤其是單位的經濟合同管理，在合同訂立之前充分了解合同方的信譽情況和履約能力，并明確履約期限、權利、義務等一系列內容，強化對合同的全過程控制管理。

（三）完善內控體系的各項保障措施

在內控體系建設實施的保障方面，應該突出以下內容。首先，突出內控體系的工作重點，將單位內控制度和內控責任具體化、明確化，落實到單位內部的不同科室和崗位。針對內控執行情況定期開展考核，充分調動單位內部各部門員工的工作積極性，確保內控工作制度的貫徹執行力度。其次，建立健全內控報告管理制度，在編制財務報告的同時編制內控報告，對于內控具體情況和存在的問題進行詳細的分析，以規范單位內部的權力運行，進一步加強單位的財務管理，實現單位內控管理有效性的提升。

在單位內控體系的規范方面，應該建立完善的信息公開制度，及時將單位的內控體系建設情況和公共服務質量等進行公開，以接受外部監督，促進單位內控管理水平的持續提升。

五、結語

影響事業單位內控的因素多種多樣，在單位內控體系的具體優化設計方面，應該注重從單位層面和業務層面，細化并完善內控管理措施，完善內控體系建設的各項保障措施，加大內控監督管理力度，全面提升內控的有效性，為單位各項管理活動和業務活動的開展提供良好的環境。