精細化預算在高速公路管理事業(yè)單位財務管理中的應用

邢 蓉 青島市公路事業(yè)發(fā)展中心高速公路膠州灣管理處

引言

為促進高速公路事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，我國加大了燃油稅費改革力度，高速公路管理事業(yè)單位改革不斷深入，給相關單位帶來了更多財務問題，各單位需要進一步提升自身財務管理能力，正確處理財務問題，規(guī)避財務風險。而精細化預算管理在財務管理中的應用，可提升高速公路管理事業(yè)單位財務管理質量，強化財務風險抵御和駕馭能力，提高各項財產的使用效率，有益于高速公路事業(yè)發(fā)展。

一、精細化預算在高速公路管理事業(yè)單位財務管理中的應用價值

(一)提高財務管理水平

預算管理影響資金的利用，關乎到單位的正常運轉。若單位預算管理存在問題，將對單位的資產管理、采購管理、成本管理造成負面影響[1]。進行精細化預算管理，對各項預算資金的來源與使用進行全面的控制，便可有效的提高高速公路管理事業(yè)單位財務管理水平，使其保持良好的財務狀態(tài)，減少財務管理漏洞。

(二)提高各項財產使用效率

近些年，高速公路運維管理難度提升，要想保障高速公路事業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展，就要提高相關資源的使用效率。而實施精細化預算，夯實財務管理基礎，監(jiān)督預算流轉過程，杜絕違規(guī)預算支出，便可提高各項財產的使用效率，使資源合理配置，強化高速公路管理事業(yè)單位財務保障能力，加速高速公路事業(yè)的發(fā)展。

(三)防止國有資產的浪費

隨著事業(yè)單位改革工作的持續(xù)推進，社會對“三公”經費的安排問題越來越關注，部門預算對預算信息公開力度隨之增大[2]。為落實事業(yè)單位“過緊日子”的要求，杜絕奢靡浪費，高速公路管理事業(yè)單位有必要加強預算管控，防止資產的流失與浪費。采取精細化預算，大力削減或取消無效支出和低效支出，壓減一般性支出，深入挖掘節(jié)支潛力，便可防止國有資產的浪費，避免預算超定額。

二、精細化預算在高速公路管理事業(yè)單位財務管理中應用的現狀

(一)缺乏精細化管理環(huán)境

由于受到傳統管理理念與模式的限制，高速公路管理事業(yè)單位普遍對于精細化管理認知度不高，對其優(yōu)勢缺乏正確認識，精細化管理與預算管理結合程度不高，諸多工作任務無法順利落實。因此，目前高速公路管理事業(yè)單位精細化預算管理仍停留在喊口號階段，不僅管理效果不明顯，且浪費了單位內部管理資源。

(二)預算編制精細化程度低

預算編制是預算執(zhí)行的依據，只有預算編制做到精細化，才能實現精細化預算管理[3]。然而，高速公路管理事業(yè)單位預算編制精細化程度普遍不高，預算編制存在數據不準確、不細化現象，很難真正做到“以收定支”，更沒有認真落實“零基預算”，大多采用“上年基數+本年增長”的編制方法，編制質量過于粗糙。且編制嚴謹性不足，部分應納入預算編制的收入，并未按規(guī)定納入編制范圍。

(三)預算執(zhí)行監(jiān)督不細致

精細化管理注重管控工作鏈上的每個細節(jié)，對預算執(zhí)行進行全過程管控，保障預算編制與執(zhí)行的一致性，才能真正發(fā)揮出精細化預算管理的優(yōu)勢。但高速公路管理事業(yè)單位普遍對預算執(zhí)行監(jiān)督缺乏重視，做不到監(jiān)督精細化，導致預算執(zhí)行率低，存在不走預算、經費混用、亂支亂用等情況。例如，在招待費用與公共費用支出方面，經常發(fā)生超標準現象，預算執(zhí)行隨意，嚴重影響了資金使用效益。

(四)精細化預算管理技術不成熟

精細化預算管理不再局限于基礎的會計核算，而是要把工作的每項細節(jié)做好、做精、做細，準確判斷財務數據來源，結合歷史預算數據信息，主動挖掘預算方案與財務數據的深層價值，保障預算資金價值的最大化發(fā)揮。因此，精細化管理對各單位的信息獲取、分析、處理能力有更高要求，需進行電算化管理。但目前各單位普遍缺少相關技術支持，管理系統建設滯后，更缺少定期維護，系統穩(wěn)定性差，存在信息數據丟失問題。顯然，各單位信息化程度不足以支撐精細化管理。

三、高速公路管理事業(yè)單位財務管理中應用精細化預算管理的措施

(一)營造精細化管理環(huán)境

為正確認識精細化管理的內涵，高速公路管理事業(yè)單位應提高對精細化管理的重視，加強對相關理論知識的學習和討論，真正了解精細化管理的優(yōu)勢與特征。

首先，應轉變預算管理職能，拓寬預算管理范圍，針對單位的預算管理流程，對各項工作進行分解、細化、說明，找準精細化管理的關鍵點。例如，對預算目標、預算編制方法、預算編制原則、預算編制依據的相關細節(jié)進行說明書，通過制定說明書的方式，提高預算人員對精細化管理的認知。

其次，管理人員與領導隊伍應發(fā)揮帶頭作用，組織會議，對精細化管理理念進行宣導，提高單位內部對精細化管理的重視，營造精細化管理推行的基礎環(huán)境。

最后，要盡可能的減少工作死角，強化工作細節(jié)控制水平，為后續(xù)預算執(zhí)行控制奠定基礎[4]。例如，采購預算管理過程中不僅要控制預算資金，關注現金流，還要進一步對采購計劃、采購詢價、供應商管理等相關工作進行相應的管控，充分考慮采購成本、采購效益的影響因素，實行“管采分離”管理機制，避免采購環(huán)節(jié)中出現暗箱操作行為，發(fā)生變相指定品牌或成交商的情況。

(二)提高預算編制精細化程度

首先，高速公路管理事業(yè)單位應根據《會計法》，組建以法人代表為主、財務部門參與的預算編審班子。預算編審班子綜合預算編制與執(zhí)行的影響因素，根據上年度預算執(zhí)行情況和本年度經濟發(fā)展情況，確定預算目標，制定編制計劃，進行定額估算，測算“預算定額標準值”，以及預算收支規(guī)模和增長速度。

其次，做好預算編制前的準備工作。第一步，全面摸清“家底”，對單位各項財產物資進行全面盤點、登記，核實相關資產的歸屬權，以及單位的債權情況，理清資金來源與支出結構。第二步，摸清經費結構，及預算編制人員數量，對人員情況進行登記造冊，合理確定預算編制周期。第三步，根據資產報告核實真實數據，核實總臺賬、明細賬、資產目錄，確認資產盤盈盤虧、資產損失的原因，對相關賬務問題進行核實和處理，確保賬實相符，為預算編制奠定數據基礎。

再次，編制收入預算。收入預算編制時要明確收入項目、標準，對收入預算進行審核、匯總，分析占有資產和與來往款，盡可能將所有收入都編入預算。

最后，編制支出預算。支出預算編制要嚴格落實“收支兩條線”的管理要求，將其分為“基本運行支出預算”和“專項支出預算”兩個方面來針對性編制，并積極落實“零基預算”，充分考慮現有資源的利用，合理確定開支標準。編制支出預算的關鍵點是：人員經費、公共經費、專項工作任務經費、專項項目經費。

(三)加強預算執(zhí)行監(jiān)督與控制

為確保預算編制與預算執(zhí)行目標的保持一致性，遏制超預算現象，實現精細化預算目標，高速公路管理事業(yè)單位要加強預算執(zhí)行控制，做到監(jiān)督精細化。具體來講，一，要加強對預算執(zhí)行申請的審核。所申請的預算必須要在預算指標范圍內，若預算申請執(zhí)行額度超出預算指標，應按照相關規(guī)定，辦理預算追加手續(xù)，再提出預算執(zhí)行申請，交由管理部門和財務部門進行審核。二，要根據預算類型、性質、金額，設置預算執(zhí)行審批權限，對預算執(zhí)行審批進行控制，從而提高預算執(zhí)行審批的嚴謹性，對每一項經費都進行細化管理，避免審批過程受到利益相關方影響。三，強化資金收入業(yè)務控制，對于付款業(yè)務，必須要理清付款方式、付款原因、資金流向，對不符合規(guī)定的款項支出要求，要嚴格禁止，把好支出關口。四，規(guī)范預算調整行為。若受到不可抗力影響，發(fā)生預算調整情況，必須要核實預算調整的合理性，理由不充分、方案不合理不得調整，避免失去預算的權威性和約束力。五，進行預算執(zhí)行評價，對預算執(zhí)行結果進行“問效”，并根據問效結果，調整對預算資金的安排。如，預算編制過程中，對于預算評價較高的項目，可優(yōu)先安排資金，而對評價較差的項目，則要適當降低資金投入量。

(四)構建精細化預算管理信息平臺

高速公路管理事業(yè)單位應加強信息化建設，加強對精細化管理技術的運用，構建配套電算化管理系統。具體來講，高速公路管理事業(yè)單位要將預算編制、執(zhí)行、調整、考核等工作環(huán)節(jié)都納入信息系統管理范圍，構建信息化的工作體系，利用預算系統將復雜且數量龐大的工作數據進行高效的收集、整理和分析。例如，加強對SAP系統的應用，基于SAP系統的PS模塊進行信息化的預算管理。SAP是ERP解決方案的先驅，該系統包括了：Application 應用產品線、DB&T 產品線、Analytic 產品線、Mobility 產品線，可滿足差異化、精細化的管理需求。而且SAP Business Objects Information Management提供全面的信息管理功能，有助于及時、準確的提供整合的財務數據，可為精細化預算管理奠定數據基礎，提供可靠依據。同時，高速公路管理事業(yè)單位要組建專業(yè)的信息技術部門，專門負責定期對預算管理工作系統進行維護、更新，確保信息系統穩(wěn)定性、可靠性。而且要定期對相關數據進行備份，避免數據損壞與丟失，確保數據的安全性、完整性。此外，要對預算管理人員進行信息化培訓，使其熟練掌握預算系統的運作原理，以及操作流程，適應信息化的預算管理模式。在培訓時，可運用“微課視頻”展示信息化的預算管理工作技巧與心得，讓工作經驗轉化成共享成果。

四、結語

精細化管理可助推事業(yè)單位改革，符合當前高速公路管理事業(yè)單位預算管理與財務管理需要。因此，高速公路管理事業(yè)單位應基于精細化管理要求，構建配套管理制度，建設信息化管理系統，將精細化預算管理全面融入財務管理。