關于財務的分層管理思想研究

彭冬梅 中國葛洲壩集團房地產開發有限公司

財務分層管理是指分離管理企業的經營者財務與所有者財務，促使財務管理職能得到充分發揮。市場經濟迅猛發展，傳統財務管理方式儼然不能滿足企業的現代化發展需求。為迎合企業的組織結構多層次與財務管理復雜性及經濟活動多元化等特征，加強財務分層管理顯得尤為重要，實現各大利益主體的財權與利益均衡配置，避免出現侵權與越權等不良行為，確保權責利對等，帶動企業財務治理水平的不斷提升。

一、企業施行財務分層管理的重要意義

(一)協調經營者與出資者的關系

經營者與出資者是重要的企業財務管理關系，經營者的約束由出資者的財務約束與監控實現。出資者的財務目標，主要以把控自身資本增值與安全為主，因經營者的財務行為損害所有者的利益時，所有者會對經營者進行適當的約束。分層管理提高了所有者監督經營者的力度，利于規避兩者間影響企業穩中求進發展的干擾因素。

(二)企業與時俱進發展的必然

企業財務管理的內容與涉及的企業范圍，都圍繞內部財務問題展開。分層管理模式保留傳統財務管理優勢的同時，又融合了西方先進的管理理念，帶動了工作人員傳統管理觀念與態度的轉變，對企業財務管理路徑的拓展起到了積極促進作用。

(三)經營活動全面掌握

在施行財務分層管理的過程中，將財務活動納入企業管理的重要位置，有效協調生產經營與資金流動及現金流量等活動，利于實現企業經營活動的全面掌握，更利于夯實企業現代化發展的基礎。

二、企業施行財務分層管理存在的問題

(一)財務管理權未落實

財務管理權是控制企業財務決策與盈余分配等方面的權利，更是財務方針與利益的決定權。實現財務管理權的收取與變換的方式多樣化，包括代理權爭奪與合并及上市等，但財務管理權與以往的財務運作方式不同，在制約公司經營者的機制與提高財務效率機制的背景下產生。當前企業的財務管理權并未全部回歸，不是以企業出資者的身份，而是國家以社會行政管理者的身份，以行政命令的方式進行管理。

(二)產權不明確

產權清晰體現在企業資產的歸屬權明確與資產經營管理的責任與代理明確及企業剩余收益分享權的明確、產權制度高效等方面。企業在國家面前的財務管理權相對低級。市場經濟體制逐步取代計劃經濟體制后，企業的經營自主權與法人財產權逐步明確。但在承包經營責任制下，企業間經營者與出資者行使的財務管理權，逐步被企業的廠長行使，在實踐中忽視債權者與出資者及經營者等主體的利益，會促使企業處于失控與混亂的管理狀態。

(三)管理層次相互脫節

隨著企業規模化的發展，組織結構越發層次化，職權等級鏈上設置的管理職位的級數逐漸增多，并配備了較多數量的管理者與支持的設施，協調與控制的工作量隨之增大，費用支出隨之增多。大部分企業存在財務管理層次間權責不清等問題，財務管理的執行層與決策層脫節，未按程序決策財務管理的重大事項，各層次部門不按規定與計劃科學執行，促使企業財務管理的成效停滯不前[1]。

(四)監督機制作用發揮受限

經營者與財務管理在決策中，會根據企業發展現狀或自身利益獲取等影響因素，采取脫離經濟學設定的最優行為模式，不利于企業財務管理目標的盡快實現，甚至影響所有者的資本增值與安全。同時受信息不對稱等因素影響，易產生股市沉浮等市場現象，不利于企業的健康發展。所有者監督代理人的難度較大，不利于激勵與監督等機制的作用發揮。公司只建立了代表股東與所有者的監督，對代表法人所有權的內部審計與聘請代表潛在所有者利益的民間審計的建立相對忽視，不利于企業與市場監督功能的發揮及監督辦法的實施。

三、建立財務分層管理機制的對策

(一)合理劃分管理層的權責

依法劃分各管理層的權責，以提高管理層決策的成效。為避免出現授權過當等問題，應當量化與依法劃定各財務分層管理部門的權責。撥付的各種補助經費不得越權分配，貫徹執行基本支出最低經費保障的規定，不得調整批準執行的預算，向上級財務部門提交需調整的情況。企業應當根據自身情況，科學對財務進行分層管理，確保決策科學性與各方面參與理財的自主性。領導干部不得干涉或擅自購置固定資產，分管固定資產的領導干部，定期組織展開清查固定資產的活動，編制管理報告。維修固定資產的費用，需經財務管理與資產管理部門的審核，并列入年度功用經費支出預算。固定資產的處置，需根據處置審批權限進行審批，實現固定資產的規范處理。

(二)明確內部產權關系

為處理企業存在的兩權分離問題，還需加強對企業組織形式的優化。所有者通過激勵與約束等方式，影響企業的經營者，間接影響資金運動。所有者財務管理是影響資金運動增值與增加出資者權益的重要因素，而經營者對資金的控制，直接影響資金運動的增值空間。因此提高經營者財務管理水平，更利于所有者財務管理成效的加強。所有者通過激勵與監督等方式，實現自身與經營者間目標的有效協調。

(三)監督評審分層治理機制

作為企業財務分層管理體系的重要分支，財務經理財務在財務體系中的科學定位，更利于提高其在體系中的重要地位。從所有者財務的目標入手分析，主要通過經營者的財務決策與協調實現。而財務經理與財務人員的操作，直接影響經營者的財務協調與決策。財務經理財務雖然處于企業財務最低層次，但日常財務管理成效，直接財務分層管理體系的完善。財務經理財務的定位，直接受財務經理的地位影響[2]。

(四)協調企業財務關系

財務管理是需要統一協調與目標一致及全盤考慮的經濟管理工作，應當加強財務職權與財務范圍的明確，放寬對合理財務分層的嚴格性，需根據企業的實際情況，科學進行分層管理。加強財務管理職能與其他智能間的協作，通過財務分層管理職能的發揮，夯實其他職能發揮的基礎保障。我國現行的法律更傾向于保護股東的產權，但通過財務控制權與財務收益權的方式，難以實現各財務層次的自我約束，還需通過有效激勵措施，帶動各財務層次權利規范行使等意識的提升，以協調各財務層次的財務權利分配。

首先是協調法人與股東集團的財務關系。股東集團設立了權力機構，并由其制定了財務預算框架，企業的各項此物活動，均需在框架內展開。公司與股東內部經常存在投資回報等方面的規劃差異，不利于企業的長遠發展。因此公司的經營集團應當加強與投資者間財務關系的協調，促使股利政策與投資者對投資回報的要求更加和諧。

其次是協調各層次間的財務關系。一是協調董事會與股東大會間的財務關系。股東大會是企業的最高權力機關，是股東集團的權力行使者，任何董事會成員因個人利益濫用職權，都會引起股東利益的損害。因此需盡快強化程序規制，實現股東對董事會的制約規范性。股東應當注重自身參與會議決策的積極性，確保程序規制與表決權的合理行使。股東應當善于利用司法手段干預董事會的行為，規避過度司法干預，對企業正常運作的不良影響。二是協調高級經理人員與董事會的財務關系。高級經理人員是企業不可或缺的人力資源，對企業的長遠發展有著積極意義，在企業的經營發展中，應當采取對其制約與激勵并行的方式。董事會選聘高級經理人員時，需全面綜合考察候選者，實現人員制約的事前控制。董事會加強對高級經理人員工作行為的監督，實現制約的事中控制。董事會根據高級經理人員的表現與經營狀況，決定是否繼續任用，實現制約的事后處理。董事會采取股份激勵結合現金及工資的報酬計劃，實現對高級經理人員的有效激勵，帶動高級經理人員工作潛能與主觀能動性的激發，以切實發揮利益制約的作用價值。三是協調財務經理人員與高級經理人員間的財務關系。市場環境與經濟體制不斷發生變化，企業在轉型升級過程中，對內部管理的成效提出了更高要求。尤其是財務部門的工作范疇逐漸拓展，財務人員在落實編制財計劃，在日常資金管理等常規工作時，還需根據行業與市場及政策等方面的發展情況，合理預測與計劃及評估企業的財務活動，確保財務信息的完整性與真實性，從而為高級經理人員與董事會的決策提供價值依據。四是協調財務經理人員與高級經理人員及董事會、監事會間的財務關系。要想優化企業的監事會制衡機制，需突顯與保持監事會的獨立性，明確監事會的職權及行使方式，實現權責利一體。合理劃定監事會的權力，合理處置經營人員的違法行為，促使監事會的監管權力得到最大程度的發揮。

四、結語

通過對財務分層管理思想的研究，發現我國財務分層管理仍處于摸索性前進發展的階段，包括大環境制約等外部原因，也涵蓋企業財務關系不協調等內部原因。還需加強實踐經驗總結與教訓積累，引入先進的經驗，拓展適合企業發展的環境與符合財務分層管理的發展條件，以切實發揮財務分層管理推動企業健康發展的作用價值。