加快我國財稅體制改革研究

王 穎 哈爾濱市人民政府機關(guān)第二幼兒園

一、引言

我國政府財政收入主要來源于稅收，通過合理分配使用這些稅收收入，實現(xiàn)了國家經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展。但隨著我國綜合實力的不斷提升，財政收入組成方式日益多元化，其組成比例也有明顯的變化，這導(dǎo)致原有的稅收體制不能滿足我國經(jīng)濟發(fā)展需求，而且存在諸多漏洞和不足。因此，我國必須要立足于時代發(fā)展趨勢和基本國情，全面推動和加強財稅體制改革，從而為社會經(jīng)濟發(fā)展提供助力。

二、我國財稅體制存在的問題

(一)財稅制度不健全

我國財稅機制中最為顯著的不足是稅收制度不合理，存在過多的流轉(zhuǎn)稅。由于我國市場經(jīng)濟環(huán)境復(fù)雜，過多的流轉(zhuǎn)稅項目不利于經(jīng)濟發(fā)展，甚至容易破壞市場的公平性、透明性。而增加流轉(zhuǎn)稅收入等同于增加企業(yè)銷售成本，使企業(yè)不得不將這部分資金計入到產(chǎn)品價格，將部分稅收壓力轉(zhuǎn)移到消費者的身上。這不僅增加了消費者的消費負擔和購買壓力，也限制了企業(yè)自身的經(jīng)濟發(fā)展，甚至?xí)斐蓛?nèi)需降低，危害國家的經(jīng)濟發(fā)展。

(二)支出結(jié)構(gòu)不合理

從社會發(fā)展的角度上看，一般性的財政支出應(yīng)用于公共服務(wù)范疇，要將大量資金投入到基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上，這樣才能有效保障社會發(fā)展的穩(wěn)定性。但由于我國受國際敵對勢力的打壓影響，以及自身特殊國情的限制，使得政府不得不從大局出發(fā)，有針對性地使用財政收入，致使財政支出比例不盡合理，資金分配不夠科學(xué)。尤其是自改革開放和國門打開后，我國經(jīng)濟迅速騰飛，城市化步伐越來越快，很多財政收入都用于國家的投資建設(shè)，并沒有投入到過多的公共事業(yè)上，導(dǎo)致沒有做到真正意義上的服務(wù)于人民。比如國有企業(yè)是國家發(fā)展經(jīng)濟的命脈所在，所以國家給予其扶持力度是巨大的，經(jīng)常會動用大量財政收入用于國有企業(yè)虧損補貼。這不僅忽視了對正在發(fā)展的私有企業(yè)的支持，也使得國有企業(yè)失去優(yōu)勢，甚至沒有了發(fā)展的積極性和獨立性。又比如在過去政府對公務(wù)員的工資待遇十分重視，會報銷一些公務(wù)人員的差旅、應(yīng)酬、住宿等費用，滋生出部分公務(wù)人員“假公濟私”的思想，從而造成嚴重的奢侈浪費現(xiàn)象。

(三)預(yù)算管理缺乏科學(xué)性

政府要想合理科學(xué)地運用財政資金，必然離不開科學(xué)的預(yù)算管理體系。所謂科學(xué)的預(yù)算管理，即是政府財政部門依據(jù)實際情況對政府未來一年所要從事的經(jīng)濟活動支出進行全方位的規(guī)劃。通過各級部門的審批，加強對過程的監(jiān)督，以及提高執(zhí)行能力，才能保證預(yù)算管理工作的有效實施。但我國預(yù)算管理方面仍存在以下幾點的不足：一是政府對財政收入的預(yù)算不夠全面、深入，也未能有效落實預(yù)算管理工作；二是資金分配存在諸多不合理的情況，如部分資金未及時分配，成為閑散無用的資金，在短時期內(nèi)無法發(fā)揮效用；三是財政收入使用信息不透明，雖然有相關(guān)部門進行監(jiān)督與管理，但受社會不良風(fēng)氣、內(nèi)部機制的局限等因素的影響，很容易造成監(jiān)管不公平的情況。

(四)財政行為不規(guī)范

在新時代背景下，為實現(xiàn)各地區(qū)經(jīng)濟的快速發(fā)展，各政府之間的財政行為難免會出現(xiàn)一些“灰色”地帶，甚至?xí)缓芏嗬婕瘓F和個人所驅(qū)動。比如各級政府的財政權(quán)力不相匹配，使得中央政府財政收入較多，地方政府財政收入較少，中央政府財政支出較少，地方政府財政支出較多，這種畸形的關(guān)系勢必會給我國財稅體制發(fā)展帶來巨大影響。此外，財政行為不規(guī)范，相關(guān)稅收法律不完善，使得部分企業(yè)變得有恃無恐，開始打法律的“擦邊球”，從而滋生出大量偷稅漏稅、暗箱操作、挪用公款等行為，嚴重破壞了我國社會主義經(jīng)濟建設(shè)。

三、加速我國財稅體制改革的策略

(一)把握時代機遇，完善財稅制度機制

社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場環(huán)境的日益復(fù)雜，使得國家不得不針對已出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的情況制定相對應(yīng)的解決措施。而在此過程中，必然要先對稅種進行全面性的改革。我國現(xiàn)有的稅收體制中，中間稅的數(shù)量較為龐大，甚至已嚴重限制我國的經(jīng)濟發(fā)展，所以要在短時期內(nèi)實現(xiàn)降低中間稅比例。比如在具體稅改實踐中，我國將營業(yè)稅改為增收增值稅。一方面，這種方法有效減少了對企業(yè)進行重復(fù)征稅的情況，給予企業(yè)提供更多的發(fā)展空間，也使企業(yè)能合理運用資金加強內(nèi)部管理和擴張外部資源。另一方面，這種方法變相地減弱了消費者的消費壓力，增加了消費者的消費需求，使得整個內(nèi)需得到擴大，有效拉動國家經(jīng)濟的發(fā)展。此外，為了進一步減少中間稅，我國增加了一些直接稅。立足于時代發(fā)展和基本國情，國家重新調(diào)整了個人所得稅的征收策略。通過改變原有個人納稅的標準，嚴格控制工作水平和收入狀況，使得各階層的工資收入變得更加合理。這樣一來做到了真正意義上的“降高、提低、擴中”。比如隨著生活水平的提高，精神需求的增多，明星這一特殊群體的收入變得越來越高。為了防止貧富兩極分化，平衡工資收入，我國直接增加了明星群體的個人所得稅。

(二)立足時代發(fā)展，逐步優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)

時代的進步與發(fā)展，使得公民生活水平快速提高，但由于財政支出結(jié)構(gòu)不合理，使得很多公共領(lǐng)域的優(yōu)勢未能體現(xiàn)。稅收取之于民，一定要用之于民。因此，我國政府應(yīng)制定更加科學(xué)的財政支出計劃，以保證社會經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展。首先，國家要將注重公共領(lǐng)域基礎(chǔ)設(shè)施和機制建設(shè)。通過增加公共教育、醫(yī)療衛(wèi)生、公共交通、社會保障等方面的財政支出，提高現(xiàn)代化優(yōu)惠的覆蓋面，進一步滿足人民日益增長的物質(zhì)和精神需求。其次，政府要加大宣傳和引導(dǎo)力度，采用一些特色的優(yōu)惠政策，調(diào)動社會各界的力量共建公共服務(wù)條件。由于我國體量巨大，人口眾多，僅僅依靠政府財政單方面的力量是遠遠不夠的，政府需要同社會公益人員或組織，攜手打造便利生活條件，推動國家向更加現(xiàn)代化的方向發(fā)展。最后，政府應(yīng)立足于時代發(fā)展趨勢，深入思考如何處理貧富兩極分化的問題。通過合理科學(xué)地運用財政資金，推動扶貧策略的實施，進一步改善貧困民眾的生活。尤其是要做到實事求是，嚴格依據(jù)不同地區(qū)的貧困程度，制定相對應(yīng)的扶貧策略，確保扶貧項目有序地運行，充分實現(xiàn)社會、經(jīng)濟效益。

(三)加強技術(shù)學(xué)習(xí)，促進預(yù)算管理科學(xué)化

現(xiàn)階段，我國市場經(jīng)濟和科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅速，使得民眾的物質(zhì)和精神生活有了極大的改善。但就是在這樣的背景下，國家的財政支出變得日益浩大，甚至到了超負荷的程度。為了改善這一情況，使財政資金更好地用之于民，必須要完善預(yù)算管理體系，推進預(yù)算管理走向科學(xué)化。首先，實施現(xiàn)金預(yù)算管理制度即是其走向科學(xué)化的第一步，保證各項工作開展的合理性和規(guī)范性。通過明確資金流向和資金使用，加強收入和支出的統(tǒng)計，不斷為經(jīng)濟目標的實現(xiàn)提供保障。這樣一來，既能達到有效調(diào)度資金的目標，也能在很大程度上防止貪污腐敗的情況。其次，要對下一年度政府經(jīng)濟活動進行合理性規(guī)劃，深入結(jié)合政府的各項工作目標，分析出政府經(jīng)濟活動可能需要的資金總量。同時提升資金的認知程度，保證財政使用的公開性、透明性，防止出現(xiàn)資金空缺或是閑置的情況。最后，政府要進一步推進財稅機制改革，始終將財務(wù)的公開性、透明性作為重點工作內(nèi)容。通過借助互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云技術(shù)等先進技術(shù)，采用以點及面，由少到多的方式，不斷推進政府財政信息建設(shè)，促進預(yù)算管理與實際收支情況的高度結(jié)合，進而提升宏觀調(diào)控和微觀指導(dǎo)的作用力。

(四)規(guī)范財政關(guān)系，充分發(fā)揮政府職能

為了保證我國社會經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展，滿足民眾日益增長的物質(zhì)和精神需求，必須要充分發(fā)揮政府財政職能。通過明確和規(guī)范各級政府財政關(guān)系，嚴厲打擊不良的“灰色”行為，使得政府財政收支能更好地服務(wù)于人民群眾。首先，中央政府的財稅改革必須要深入到各級地方政府中。通過明確責任分工和具體工作，進一步規(guī)范政府間的財政行為，使各級政府的財政規(guī)劃能相統(tǒng)一、相協(xié)調(diào)。其次，明確政府間的每一次經(jīng)濟活動內(nèi)容，要做到有章可循和有法可依。對于那些難以處理的重大項目，可轉(zhuǎn)交給中央政府處理，由中央政府進行裁決。對于跨省項目，也要交給中央政府調(diào)節(jié)和管理。通過在中央政府的統(tǒng)一支配下，各級各地區(qū)政府的共同管理和維護下，充分發(fā)揮項目的價值作用。最后，要加速籌備財稅體制改革所需要的稅法建設(shè)。通過結(jié)合稅收種類、性質(zhì)，稅率的變動等，及時編制更為貼切的法律體系，確保各項財稅活動有法可依。同時也要明確執(zhí)法程序，提升相關(guān)人員的法律意識，確保他們能秉公無私地執(zhí)法。通過保證稅收活動的公開性、透明性，嚴厲打擊各種稅收違法行為，才能為社會發(fā)展保駕護航。

四、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)階段我國政府已將建立現(xiàn)代化財稅體制作為首要的工作任務(wù)。為保證財稅體制發(fā)展與我國國情相結(jié)合，我國積極找尋影響經(jīng)濟發(fā)展的原因，并提出了相應(yīng)的解決辦法。通過完善財稅制度機制，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，加強預(yù)算管理，以及明確和規(guī)范財政關(guān)系，使得我國財稅體制改革取得了一定的成效，并為經(jīng)濟發(fā)展提供了源源不斷的助力。■