高速公路施工企業項目成本預算管理方法探討

楊小軍 陜西路橋集團建筑工程有限公司

緒論

高速公路是我國交通運輸事業發展以及我國基礎設施建設的重要組成部分，高速公路施工企業的管理工作水平不僅直接關系到企業本身的經營效益好壞，更加關系到地區乃至國家經濟全面建設質量的高低。為此，提高高速公路施工企業項目管理尤其是成本管理整體質量就顯得尤為重要。

一、高速公路施工企業項目成本管理現狀及問題

近年來，隨著內部管理的地位與作用逐漸凸顯，成本管理在高速公路施工企業項目管理中也逐漸得到了重視與關注。企業為了提升項目施工整體收益也在不斷加強材料、人工、機械設備等相關成本的規劃與控制，但在取得一定管理成績的同時仍然存在著一些突出問題。第一，成本管理缺乏規范與體系。雖然成本管理得到了更多層面的重視，但在具體的管理工作當中主要權責仍然只是集中于高層領導和財務管理部門，項目部及其他管理部門并未更多的參與進來，積極性和主觀能動性不高，從而導致管理與實際業務上的脫節，這不僅無法實現成本管理的全面與完善，同時也會因為部門間信息的不對稱和缺乏溝通而產生諸多不必要的矛盾沖突，進而對項目建設本身的效率與質量產生致命的影響。第二，對成本管理缺乏正確的認識與觀念。大多數人都將成本管理簡單的等同于成本壓縮和減少，管理者要么通過不斷擠壓成本實現獲益，要么通過擴大投資和業務規模取得收益但是又會增加相應的成本。這種傳統的保守的成本管理意識與觀念造成了成本管理的被動和非良性循環，無法真正發揮出成本管理對促進生產效率、提高企業核心競爭力的特別重大的推動作用。第三，成本管理缺乏經營過程中的執行監督。過程中的執行監督缺失或不到位是導致成本失控的主要原因，之所以會出現這樣的情況不僅僅是因為管理者缺乏過程監督意識，同時也在于對如何實現過程監督沒有一個明確的目標、思路和著力點，進而導致前期和過程中的支出大手大腳，到后期捉襟見肘甚至成本管理全面失控，最終對項目本身以及企業都造成不可挽回的消極影響和經濟損失。

二、項目成本預算管理方法的突出優勢

傳統的項目成本管理存在著無體系、散亂、被動以及過程監督缺失等突出問題，導致成本管理成效難以顯著提高。項目成本預算管理方法立足于項目整體，結合項目進度和風險評估等因素進行綜合的成本預算估算，最終形成成本基準線、紅線，用以約束和指導項目全方位、全流程、各個階段的具體成本管控工作。項目成本預算管理方法能夠通過成本估算和資源配置最優化，對項目每一個活動涉及的成本費用都能進行定額確定和使用規則確定，從而保證項目成本管理能夠達到最佳的管理效果、目標和計劃。

三、高速公路施工企業項目成本預算管理方法及執行討論

高速公路施工企業項目成本預算管理方法的應用，首先要明確高速公路項目施工的成本構成特點及各部分占比比重，其次要明確預算管理與成本控制兩者之間的關系以及兩者之間能夠造成的相互影響。從前文中我們已經分析了當前時期高速公路施工企業在項目成本管理方面存在著缺乏規范體系、缺乏正確觀念意識以及缺乏過程執行監督等多方面問題。要切實解決這些現象和問題，就必須將成本控制置于全面預算管理這一更大的管理框架體系之內，讓預算管理成為成本控制的前提與管理依據，從而使成本及資金等在管理上形成一個完整的閉合圈。筆者建議，要實現以預算管理為引導的項目成本有效管控應當從如下多個方面開展具體工作。

(一)確定項目成本預算管理整體目標

高速公路項目施工涉及眾多部門及眾多環節，各施工階段也將面臨不同的管理側重點與成本支出。要實現高速公路成本預算管理的規范、有序、有效，必須要確定整個項目成本預算管理的整體目標。首先，全面性與系統性。所謂全面性就是不僅要將高速公路項目施工階段這一重要的成本管控環節納入預算體系之中，同時還要立足整個項目建設全過程，囊括設計階段、組織準備階段、籌備階段、施工階段、中間交工驗收、竣工驗收等等所有節點，消除傳統的成本管理過程中僅關注施工階段的狹隘與偏執情況，以預算遠瞻指導構建一個更具系統性和全局性的成本控制閉環。全面性是指不僅要關注理想狀態下的成本支出與預算編制，同時也要關注項目施工中常常會遭遇的突發事件或外部影響，從而導致工程項目不得不進行調整甚至進行大范圍變更的情況，而做好調整與變更所帶來的成本變化控制同樣應當作為預算管理目標的重要內容。其次，預算管理目標應具有可行性和可實現性。是否具有可行性和可實現性直接關系到全面預算管理的整體質量，可行性這一目標不僅需要從設計階段著手進行研究與論證，同時也需要充分結合施工部門及部位具體情況和項目本身具體情況全盤進行分析，如果缺少了必然的可行性分析或者分析存在疏漏，必然會在具體施工過程中造成更大的經濟損失與更大范圍的影響，可以說確立的預算目標是否具有可行性與可實現性在整個公路施工項目成本預算管理工作中應當處于頭等重要的位置。

(二)建立預算管理專職部門

無論是成本控制亦或是預算管理，都牽涉到財務管理部門的工作范疇。因此許多施工企業在研究項目成本預算管理方法的時候也只是將成本預算管理工作直接交由財務管理部門負責，但就高速公路項目施工而言，相比其他行業的成本控制工作更具有復雜性與很高專業度，在成本預算管理方法的理解與應用、操作上同樣對管理人員提出了更高標準的要求。雖然財務管理部門依據制度會對成本、預算等管理工作進行統籌統一監督，但想要切實提高項目成本預算管理工作的整體質量，還是應當真正實現預算管理專職部門的設立和制度及流程建設，專職預算管理部門的成立不僅能夠讓財務管理部門工作人員減少自身工作壓力，而且能避免專業不適用不全對項目成本預算管理工作帶來的負面影響。同時，獨立的項目成本預算管理專職部門還能夠從企業戰略高度和以第三方視角配合財務管理部門完成對成本、資產、資金的公正公平監督，推動財務管理工作流程及秩序進一步規范化，從而提高預算管理、財務管理、經營管理、全員成本管理的整體質量和水平。

(三)項目成本預算管理體系建設

項目成本預算管理不同于傳統的項目成本管理，是以預算管理為基礎對成本控制進行全面全方位強化和提升，實現對項目成本、資金的閉環管控，對成本控制有效、項目施工質量提升具有重大意義和作用。因此，項目成本預算管理體系的建設十分關鍵。項目成本預算管理體系分為預算編制、預算執行、費用考核以及預算調整幾個方面。第一，預算編制。高速公路施工項目預算編制不同于一般企業生產經營預算編制，其內容更多預算量更大，所涉及的部門也更加多更加全。在費用劃分上，高速公路項目成本預算費用包括大包工程費用、清包工程費用、自營工程費用等，大包工程預算編制主要側重于對大包工程的進度與質量的成本控制，清包工程則需要在進度與質量控制的同時增加對材料與機械費用的控制。自營工程則更加復雜，需要就人工費、材料費、機械使用費、現場管理費以及其他各類間接費用進行費用核算及預算編制。此外，在高速公路成本預算編制過程中，要真正契合項目工程的具體實際情況就必須加強部門聯動，使材料部門、設備部門、工程部門、財務管理部門、施工質量檢測監督部門、測量部門、實驗部門、人力資源部門以及安全環保部門協同配合，由各部門從自身職責及工作內容入手編寫部門預算再匯總至預算管理部門進行整合與調整，最終形成完整的項目工程成本預算計劃。第二，預算控制。高速公路項目施工的成本預算控制不僅需要關注具體施工階段的成本控制，更需要樹立全過程控制意識以及全員控制原則。具體而言，首先大包工程成本預算控制要加強施工單位優選以及合同管理，合同條款力求做到明晰、扼要、規范以及準確，并且在合同履行過程中要嚴格按照合同規定進行，對于任何可能引起合同變更或者無法完全履行合同約定的現象問題進行及時分析及時處理，并及時問責追責相關責任人，以防止合同管理失序失控進而造成項目成本預算控制工作的失靈。在清包工程部分，要特別加強輔材與機械設備的費用控制，用最大限度壓縮成本來提高收益，用提高輔材及機械設備使用效率來創造效益。再次，在自營工程成本預算管理上，除了要對間接費、管理費、招待費、人工費、機械費、材料費等可控費用進行預算控制以外，還應特別關注不可控費用的最優化控制和合理控制，如工程稅金、各類保險以及需要上交的管理費用等，需要通過對最近最新法規政策、財稅條款等進行認真研究、提前籌劃，盡可能減少費用支出以及合理規避部分支出以實現科學規范控制。第三，費用考核。由于高速公路項目施工成本預算管控涉及到眾多部門眾多人員以及可能遭遇諸多變動影響因素，因此加強費用考核、制定嚴格的考核依據、公平公正進行考核兌現，是保證費用考核能夠發揮積極作用的關鍵。第四，預算調整。在預算調整問題上必須堅持嚴格與規范化，杜絕預算調整的隨意性，同時也要防止“一勞永逸”“一個預算管到底”的工作態度，要在嚴格預算管控的同時充分發揮工作上的主觀能動性，及時觀察測算并就現行預算管理內容在執行過程中所存在的問題進行及時分析及時論證，以保證預算調整的及時性與有效性。

四、結語

成本是直接影響企業效益的最重要因素，對于高速公路項目施工企業而言，成本控制更具復雜性。加強項目成本預算管理觀念及方法的應用能夠幫助企業有效提高成本控制的整體質量及管理水平，并保證項目的整體工程質量符合國家及社會民生的總體標準和需求?！?/p>