國庫集中支付對行政事業單位財務管理的影響及對策

劉士兵 安徽省滁州市定遠縣財政局社保股

前言

在當前我國經濟制度情況下，行政事業單位為了持續、健康地發展下去，符合社會對于單位的各項要求，需要采用國庫集中支付。同時，國家在完善財政政策的過程中，需要首先從行政事業單位入手，將這些單位的預算管理制度進行規范和優化。隨著財政國庫管理制度相關工作的推進，相關的配套措施正在不斷地完善，在這種大環境下，行政事業單位的財務管理工作迎來了全新的挑戰。

一、國庫集中支付的含義和意義

(一)含義

國庫集中支付就是將支付賬戶確定為國庫單一的賬戶體系，國庫集中支付的基礎是現有完善的財政支付系統，以及銀行實時清算系統。預算單位必須提出申請，并經過審核機構的審核通過之后，才能獲得財政資金。在國庫集中支付制度下，國庫單一賬戶有以下幾種賬戶類型：財政和單位零余額賬戶、預算外財政專戶的特設的專戶。在支付財政資金的過程中，主要有兩種支付方式：一是財政直接支付，二是財政授權支付。

(二)意義

過去財政資金支付的方式以分散為主，層層劃撥財政資金，國庫集中支付方式將這種具有分散性的支付方式集中起來，改變了以往財政撥付預算資金的程序和方式。國庫集中支付制度施行之后，預算單位的財政資金使用行為將受到全方位的監控，監控主體包括財政部門和銀行。采用國庫集中支付模式有助于財政部門全程監控預算單位的編制、資金的撥付使用、銀行的清算以及資金是否到達制定的賬戶等，因此，國庫集中支付模式具有較為突出的安全性。

在資金劃撥的方面，以往財政資金在撥付的過程中出現被占用和挪用的現象出現的概率將顯著降低，接收來自國庫集中撥款的賬戶具有唯一性，在預算單位唯一的賬戶中接收財政資金，有利于統一調配財政資金，可以直接減少財政資金在撥付的過程中需要經過的環節，進而有助于政府管控財政資金的使用，使得財政資金的利用率顯著提升。

在資金監管的方面，受制于賬戶分散性過高的影響，以往的預算單位賬戶在財政資金的運轉方面存在較低的透明性，因此，預算外的財政資金屢見不鮮，為預算管理工作帶來困難。施行國庫集中支付有利于提高財政資金使用的透明度，有助于行政事業單位在使用財政資金的過程中保持規范。財政部門也可以監控預算單位財政資金使用的情況，由于集中統一撥付，撥付過程中消耗的成本將顯著降低。

二、國庫集中支付對行政事業單位財務管理的影響

(一)國庫集中支付對行政事業單位財務管理帶來的積極影響

1.有利于規范資金流向

行政事業單位在進行財務管理工作中實施國庫集中支付對于提升資金流向的規范性有著重要的積極作用，同時還能夠對行政事業單位本身完善財務管理工作體系有著輔助性作用。在這一過程中，行政事業單位需按照相關工作條例提供工作憑證，針對資金收入以及支出進行相應的資金申請[1]。對于國家財政部門而言，其可根據工作憑證對行政事業單位的日常采購內容以及資金流向進行有效監管，同時還能夠實現對行政事業單位采購流程和財務部門工作中出現的資金具體流向進行實時監管，避免相關工作人員出現違法亂紀行為，這對于規范行政事業單位財務管理制度有著重要性作用。

2.有利于提升資金調配效率

行政事業單位在進行實際工作中采用國庫集中支付制度可以優化財務制度以及單位內部對于財務軟件的建設使用，同時在此基礎上還能夠做到提升資金調配能力，進而以最快速度解決問題，提升了工作效率。國庫集中支付模式的運用將顯著提升行政事業單位財務管理部門工作的效率，提高財務管理人員工作的積極性。國庫工作部門可以以行政事業單位實際申請資金進行合理撥款，同時還可以及時收回閑置資金，極大促進了單位工作效率的提升和工作質量的進步。

3.有利于加強對財政資金的監督和管理

財政資金的重要性不言而喻，為了更好地監督管理財政資金，需要在行政事業單位采取國庫集中支付模式。在實行這一模式之后，行政事業單位的各項撥款將有國家統一進行管理。過去，很多行政事業單位出現過財政資金滯留的現象，當實施了支付模式的改革之后，這種現象將不會大面積出現，即使再次發生了這種現象，也屬于極個別的現象，不會對整體的財政情況產生多大的影響。如果在財政方面發現問題可以在第一時間核實并調查，及時修正，減少損失。因此，可以將國庫集中支付模式的優勢之一概括為加強監管力度，提高財政資金整體使用的效率，減少浪費。

(二)國庫集中支付對行政事業單位財務管理帶來的消極影響

1.制約行政事業單位的機動靈活性

在采取了新的支付模式之后，行政事業單位不能獨立支配財政資金，行政事業單位每年的預付額度需要經過財政部門的審核、批復，相比于以往的支付模式，這種新支付模式無疑限制了單位自身的靈活性。在這種情況下，每個單位預付額度的確定需要首先上交用款計劃。同時，在采取這種集中支付的模式之后，部分行政事業單位難以通過一次撥款就完成單位的用款計劃，需要多次撥款，鑒于此，在審核、審批授權和相關的操作過程中必然會耗費大量的時間和精力，此時一旦遇到急需資金的突發問題，就會因國庫集中支付模式導致的機動性受限而造成不必要的損失。

2.不利于行政事業單位財務管理職能的發揮

這種新支付模式在實行之后，行政事業單位在發揮財務管理職能時，將會面臨新的問題。在實行新支付模式之后，行政事業單位還可以像以往一樣使用財政資金，但是資金的使用需要注意到更多的方面，使用財政資金的過程中，單位的相關部門必須承擔更多且更重要的職責，包括完善單位的財務管理工作，將預算擺在突出的位置上，在使用任何一筆財政資金的過程中，嚴格遵守。此外，投招標工作必須由行政事業單位獨自負責，監督每一項工程的實施情況(進度、質量和安全等)。這些新增加的工作大大加重了基層行政事業單位財務管理方面工作的負擔，為了順利完成相應的工作任務，不少行政事業單位甚至需要重新劃分相關崗位，并增加相關的財務管理人員。這不僅為基層單位帶來更大的負擔，還直接增加了行政事業單位在財務管理方面花費的成本。

3.將對行政事業單位的既得利益產生不利影響

支付模式與財政資金存在著密切的關系，因此，支付模式一旦出現改變，行政事業單位的既得利益受到影響將難以避免。同時，在新型支付模式的應用后，我國財政支付系統更加規范，透明度也前所未有地提升，在這種新環境下，行政事業單位的對財政資金使用的自由度將會受到限制。當切身利益受損之后，該支付模式必然會受到部分單位人員的抵觸，部分行政事業單位的財務管理工作的順利推行將會受到阻礙，以往行政事業單位可以根據自身的實際情況安排各項財政撥款的使用，但是在新支付模式實行之后，部分單位的財政資金使用情況將在短期內出現不合理的問題，導致財政資金不能得到合理利用。

4.難以進行有效財務分析并作出合理安排

在過去的支付模式下，行政事業單位可以自由支配單位的資金，此時，單位就可以出于對自身的實際了解，比較合理地安排每一項資金的使用。但是在新支付模式實行之后，行政事業單位不能將單位自身的資金留存，需要全部上交，在這種情況下，即使單位對自身的情況有足夠的了解，但因無法自由支配資金，也難以做出合理的安排。并且對財政資金的使用做出詳盡的分析，再以這些分析作為主要的依據，做出正確的安排，完成上述這些步驟需要行政事業單位自身具備強大的財務管理工作能力，但是就目前的狀況來看，大部分行政事業單位難以做到這一點。

三、國庫集中支付模式下行政事業單位財務管理應采取的對策

(一)進一步細化明確財政資金的使用范圍

在新支付模式推行之后，行政事業單位的資金使用需要國庫集中支付，同時，資金使用將明確在一定的范圍之內，每一項資金的具體用途都將盡可能細化。行政事業單位需要明確單位各個具體項目和公用支出的分類，但是由于采用了新支付模式，行政事業單位在完成資金分類工作時必然會遇到各樣的問題，在問題解決的過程中，行政事業單位需要明確，單位資金的來源從本質屬性上來講是公共產品，因此，集中支付的主要范圍為事業性。只有完成資金使用的細化工作，才能明確財政資金的使用范圍，進而將財政資金真實的用途體現出來[3]。

(二)提高單位內部會計信息化水平

推行這種新型的支付模式需要一系列基礎設施作為支撐，其中最重要的便是信息化網絡。當下的各個行政事業單位，在完成與財政支付有關的各項工作過程中，難以脫離信息網絡的依賴，信息網絡系統可以幫助單位自動完成與支付相關的各項工作。同時，信息網絡系統可以監控各個單位的財務活動，保證財務活動的規范性。鑒于此可知，為了更好地適應新型支付模式，各單位需要在近期內將重點工作集中在基礎設施完善這一方面，包括以計算機為代表的硬件設施，使行政事業單位財務工作中的信息化水平不斷提升，在技術的加持下大幅提高財務工作的效率，將寶貴的人力資源解放出來，負責更加重要的工作。在這一過程中，行政事業單位將不斷提升自身的財務工作水平，以對接國庫集中支付模式[4]。

(三)健全國庫集中支付制度

負責相關工作的部門必須高度重視這項工作，在改革國庫集中支付制度的過程中加快速度，這樣才能夠讓這種新型支付模式與行政事業單位的財務制度更好地融合在一起，發揮更大的作用。同時，單位的相關負責人需要立足實際，在充分了解單位自身的財務制度基礎上，將相應的國庫集中支付制度體系引入。另外，行政事業單位需強化單位內部工作控制體系，科學安排不同崗位工作內容與職責，嚴格按照國庫集中支付和監管工作流程細致分離不相容崗位的工作職責，積極協調不相容崗位工作。大力推行公務卡、銀聯支付等，最大程度降低現金收付的使用頻率，以此減少財務人員出現私自占用經費或貪污等問題[5]。

(四)轉變財務管理的理念

在沒有實行支付模式改革之前，行政事業單位的資金可以獨立支配，這筆資金也存在單位固定的銀行賬戶中，但新支付模式推行之后，各個行政事業單位必須將原來存儲在銀行賬戶中的資金全部上交國庫，自此，行政事業單位失去了自由支配資金的權力，必須每年上交財政資金的使用計劃才能獲得相應的使用資金。在這種情況下，行政事業單位被提出了更高的要求，要積極轉變財務管理工作理念，由原先的資金管理逐漸轉變為預算管理。完成上述的要求需要全面且細致地落實每一項財務管理工作，保證財務工作的準確性，在編制行政事業單位預算的過程中，必須保證科學化和規范化[6]。

(五)不斷提升財務管理人員的素養

在行政事業單位中，工作人員的能力和工作品質將決定行政事業單位整體面貌，在行政事業單位中，財務人員需要自覺提升自己的業務能力，提高自己對于數字的敏感性，對各種數據資料更加敏感，并提升自己分析事務的能力，同時，財務工作人員要與時俱進，不斷補充自己的知識體系，爭取在行政事業單位的財務工作中做出更大的貢獻。目前，行政事業單位的財務管理人員必須提高自己的專業能力，增加與行政事業單位領導者的溝通頻率，提高領導者對于財務工作重要性的認識，提升財務管理工作在行政事業單位所有工作中的重要性。行政室事業單位要廣開門路，招攬社會上優秀的財務管理人員，提升行政事業單位財務管理人員的綜合素養。

(六)強化資金的監管力度

行政事業單位在監督管理財政資金的過程中，必須全面著手，兼顧各方，全方位觀察單位對財政資金的控制流程和資金預算，由于國庫集中支付制度具有較高的集中性，因此，在該制度的施行下，行政事業單位可以增加對資金管理的力度。由于資金監督管理上的力度持續增加，行政事業單位在財政資金使用上存在的問題將在第一時間被察覺，并可以及時改正在資金使用上存在的問題，提升行政事業單位財政管理工作的整體質量。在監督管理財政資金的過程中，行政事業單位可以重點從以下幾個角度著手，不斷強化監督管理的力度，避免違紀行為的出現：

一是將財政資金的各個運轉環節都置于跟蹤之下，在監管的過程中，必須同等重視監管大額、小額和應收應付賬款。

二是仔細核對和查實與資金相關的重要材料，包括會計憑證、會計報表和會計賬簿等，保證這些財政資金資料的真實和有效，避免出現虛報、瞞報的現象。

三是將成本支出方面的開銷列為重點考察的對象，重點監督管理利益分配的工作。

四是在單位內設置專報制度，在監督管理財政資金的過程中，一旦發現存在違紀行為，必須在第一時間將行為上報給行政事業單位的相關管理者。

行政事業單位在監督管理和控制財政資金的過程中必須將資金賬戶的管理置于重要的位置上，與資金賬戶相關的工作無外乎是設立賬戶、使用和變更賬戶還有注銷賬戶。為了避免財政資金的管理出現太大的風險，在管理資金賬戶的過程中，需要嚴格監控賬戶是否出現了多頭開戶、資金流向個人賬戶的行為。行政事業單位要設置專項工作人員管理印章，避免印章被濫用，保證責任可以落實到個人。財政資金賬戶出現任何信息方面的變更都需要財政保管人員變更信息，保證財政資金賬戶的安全。此外，當行政事業單位賬戶保管人出現變更時，必須嚴格審查新保管人，并且在最短的時間內完成手續的交接。

四、結語

綜上所述，原有行政事業單位的財務管理模式受到了國庫集中支付模式的沖擊，也是一次重要的創新。近幾年，國家財政在宏觀層面上加強調控的重要舉措之一就是建立起國庫集中支付模式。在不斷推行國庫集中支付模式的過程中，與之相關的配套制度也在不斷地完善。在這種情況下，行政事業單位的財務管理工作不得不面對新的挑戰。以財政撥款為主的行政事業單位必須緊跟社會發展的最新潮流，不斷突破思想的藩籬，提高單位在財務管理方面的水平。