化工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范措施研究

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引言

實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，可以為化工企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展提供較為完整的支持。因此，對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行成因分析，并制定相應(yīng)的改進(jìn)策略，是很多化工企業(yè)審計(jì)工作人員重點(diǎn)關(guān)注的問題。

一、化工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要意義

化工企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中面臨著十分復(fù)雜的市場和社會因素考驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的防范，是確?；て髽I(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。首先，內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施可以使化工企業(yè)的內(nèi)部職能得到更加合理的設(shè)置，尤其可以使監(jiān)督制約機(jī)制的構(gòu)建具備更加有利的基礎(chǔ)條件。除此之外，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)問題的成因分析可以使內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控具備更高的有效性，尤其可以使化工企業(yè)的運(yùn)營成果得到準(zhǔn)確的總結(jié)，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的科學(xué)化設(shè)定提供幫助。

二、化工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）化工企業(yè)審計(jì)技術(shù)的選擇缺乏合理性

部分化工企業(yè)在制定內(nèi)部審計(jì)工作方案的過程中，將關(guān)注重點(diǎn)集中于審計(jì)工作的管理層面，缺乏對審計(jì)技術(shù)選擇合理性的關(guān)注，未能結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況制定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管控策略，導(dǎo)致審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用難以在風(fēng)險(xiǎn)控制方面具備良好的基礎(chǔ)條件。部分企業(yè)簡單地使用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法處理審計(jì)工作，缺乏對化工企業(yè)審計(jì)需求的充分總結(jié)，風(fēng)險(xiǎn)支出的設(shè)計(jì)和審計(jì)效果的評估無法具備足夠的規(guī)范性，難以在審計(jì)技術(shù)的合理選擇過程中，有效地實(shí)現(xiàn)審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新應(yīng)用。一些審計(jì)工作在處理審計(jì)工具選擇的相關(guān)工作過程中，對于會計(jì)電算化需求的分析研究存在不足，缺乏對審計(jì)工作實(shí)際效果的有效總結(jié)，導(dǎo)致審計(jì)流程的設(shè)置無法與會計(jì)電算化的實(shí)施需求相適應(yīng)，無法在審計(jì)軟件得到改進(jìn)的情況下，有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)共享平臺的構(gòu)建，也使得審計(jì)工作效率難以得到提升。

（二）化工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不足

現(xiàn)有的一些化工企業(yè)在制定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)策略過程中，對于內(nèi)部審計(jì)相關(guān)權(quán)力的行使情況調(diào)查分析存在不足，缺乏對審計(jì)工作獨(dú)立性影響因素的總結(jié)，在制定審計(jì)質(zhì)量的具體控制措施過程中，無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)合理性的有效總結(jié)，導(dǎo)致審計(jì)工作的設(shè)計(jì)難以為化工企業(yè)更加合理的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源調(diào)配提供幫助。一些化工企業(yè)對于審計(jì)工作的匯報(bào)渠道調(diào)查研究存在不足，缺乏對審計(jì)工作獨(dú)立性管控需求的有效分析，在處理內(nèi)部審計(jì)作用的管控措施過程中，未能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作特征的有效調(diào)查研究，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作無法在部門級別設(shè)計(jì)方面具備更高的科學(xué)性，不利于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。一些化工企業(yè)對于治理層溝通舉措的作用總結(jié)考察不夠充分，缺乏對內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管有效性的總結(jié)，無法為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的改良提供必要支持。

（三）化工企業(yè)審計(jì)工作程序的設(shè)置缺乏科學(xué)性

實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作程序的創(chuàng)新調(diào)整可以為化工企業(yè)提升審計(jì)規(guī)范性提供幫助。但是，現(xiàn)有的一些化工企業(yè)審計(jì)工作者對于業(yè)務(wù)程序的設(shè)置合理性調(diào)查總結(jié)存在不足，缺乏對現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)信息構(gòu)成情況的有效總結(jié)，在處理審計(jì)范圍設(shè)計(jì)的相關(guān)工作過程中，未能對審計(jì)程序和審計(jì)方法進(jìn)行合理性研究，導(dǎo)致影響審計(jì)質(zhì)量的各項(xiàng)因素難以充分明確自身價(jià)值，無法在審計(jì)工作程序的設(shè)計(jì)中，滿足審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制需要。一些化工企業(yè)審計(jì)工作的實(shí)施對于審計(jì)結(jié)論是否存在偏差調(diào)查考核存在不足，缺乏對現(xiàn)代審計(jì)相關(guān)工作運(yùn)行原則的總結(jié)，尤其對于影響成本效益水平的因素分析研究不夠全面，無法在審計(jì)工作相關(guān)資源消耗得到明確的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作程序合理性評估，也使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制策略難以得到有效改進(jìn)。一些化工企業(yè)的審計(jì)工作對于現(xiàn)有的潛在風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查總結(jié)存在不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度測試的作用無法得到明確，不利于化工企業(yè)審計(jì)工作的改良。

（四）化工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍設(shè)計(jì)存在局限性

內(nèi)部審計(jì)范圍是否實(shí)現(xiàn)了有效覆蓋是決定化工企業(yè)審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。但是，現(xiàn)有的一些化工企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計(jì)范圍設(shè)置合理性的總結(jié)考察，未能實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作錯誤因素的調(diào)查總結(jié)，尤其對于虛報(bào)業(yè)績或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)等違法行為的督查存在不足，導(dǎo)致拓展內(nèi)部審計(jì)范圍的必要性無法得到有效認(rèn)定，難以在審計(jì)工作實(shí)施的過程中實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素的全面管控。部分化工企業(yè)對于內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作的側(cè)重點(diǎn)重視程度較低，缺乏對事中審計(jì)和事后審計(jì)有效性的總結(jié)，在處理經(jīng)營效果審計(jì)的相關(guān)工作過程中，未能實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)因素的有效把控，最終導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的范圍無法得到拓展。一些內(nèi)部審計(jì)工作對于信息技術(shù)資源的應(yīng)用優(yōu)勢總結(jié)不夠充分，缺乏對風(fēng)險(xiǎn)管理工作價(jià)值的掌握，無法在內(nèi)部審計(jì)工作中提升企業(yè)價(jià)值。

三、提升化工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管控策略

（一）提升化工企業(yè)審計(jì)技術(shù)的選擇合理性

化工企業(yè)需要將審計(jì)方法的創(chuàng)新作為提升審計(jì)質(zhì)量的主要手段，尤其要對審計(jì)技術(shù)的選擇合理性加以研究，根據(jù)化工企業(yè)的發(fā)展需求處理審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新應(yīng)用策略，確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控措施得到改進(jìn)，進(jìn)而滿足化工企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和實(shí)施需要。在處理審計(jì)方法創(chuàng)新設(shè)計(jì)的相關(guān)工作過程中，務(wù)必對審計(jì)工作的環(huán)境特征加以研究，使審計(jì)方法的選擇可以充分適應(yīng)審計(jì)工作的開展條件，以此保證審計(jì)技術(shù)得到合理有效的選擇。一定要對當(dāng)前大部分企業(yè)審計(jì)工作的實(shí)施經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，將風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)作為主要關(guān)注的問題，確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)得到更加合理的設(shè)定，以便審計(jì)工作可以得到更加合理的選取，使審計(jì)技術(shù)得到更加合理的選擇。要對會計(jì)電算化相關(guān)工作的實(shí)施特點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)分析，尤其要對審計(jì)工作推進(jìn)過程中，會計(jì)電算化相關(guān)工作的實(shí)施基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)查總結(jié)，確保企業(yè)審計(jì)技術(shù)軟件的選擇可以在審計(jì)數(shù)據(jù)平臺構(gòu)建方面發(fā)揮更大的價(jià)值，以此保證審計(jì)工作的效率得到優(yōu)化。

（二）提升化工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置獨(dú)立性

化工企業(yè)一定要對影響內(nèi)部審計(jì)工作最終質(zhì)量的因素加以總結(jié)，并對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可能受到的外部影響進(jìn)行分析，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性建設(shè)的突出價(jià)值可以得到明確，為化工企業(yè)更加充分的調(diào)整內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供幫助?；て髽I(yè)要對現(xiàn)有的審計(jì)工作進(jìn)行獨(dú)立性分析，并對影響審計(jì)工作質(zhì)量的各方面舉措進(jìn)行價(jià)值分析，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)可以與財(cái)務(wù)部門保持一致，從而滿足審計(jì)工作的創(chuàng)新實(shí)施需要。要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)工作匯報(bào)原理的分析研究，并對審計(jì)工作是否具備足夠獨(dú)立性加以研究，使內(nèi)部審計(jì)作用的有效性可以得到更加有效的判定。要對化工企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)工作的兼任情況進(jìn)行總結(jié)分析，尤其要對內(nèi)部審計(jì)部門的級別設(shè)置合理性加以總結(jié)，使內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施可以在多層次溝通渠道創(chuàng)新方面取得進(jìn)展，并保證內(nèi)部審計(jì)所需的監(jiān)管措施可以得到改良。

（三）提升化工企業(yè)審計(jì)工作程序的設(shè)置科學(xué)性

化工企業(yè)在制定內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新策略過程中，需要對審計(jì)程序是否得到了合理設(shè)置進(jìn)行分析考察，結(jié)合會計(jì)信息數(shù)量和范圍的特點(diǎn)，制定審計(jì)程序創(chuàng)新方案，確保審計(jì)程序的制定具備更好的科學(xué)性和普適性。一定要對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原理進(jìn)行考察研究，并使用抽樣審計(jì)的方式執(zhí)行審計(jì)狀況的評估方案，使?jié)M足審計(jì)程序構(gòu)建質(zhì)量的因素可以明確判斷自身價(jià)值，以此保證現(xiàn)代審計(jì)工作可以在明確成本效益原則的基礎(chǔ)上得到改進(jìn)?；て髽I(yè)要加強(qiáng)對審計(jì)意見合理性的重視，結(jié)合審計(jì)程序的特征，制定審計(jì)結(jié)論的評估策略，并保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以在這一過程中得到更加精準(zhǔn)的識別，為審計(jì)工作程序的創(chuàng)新調(diào)整提供更加有利的基礎(chǔ)條件。要對審計(jì)工作結(jié)論的各方面影響因素加以分析，尤其要對審計(jì)方法的改革有效性予以研究，確保內(nèi)部控制制度的測試性能得到更加有效的開發(fā)，從而滿足化工企業(yè)審計(jì)工作的創(chuàng)新需求。

（四）提升化工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍的設(shè)計(jì)合理性

化工企業(yè)需要對當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)，使財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)營審計(jì)等重要工作是否在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)了全覆蓋得到明確，以便內(nèi)部審計(jì)范圍的設(shè)定可以與舞弊現(xiàn)象的管控需求保持一致，進(jìn)而滿足化工企業(yè)審計(jì)方法和模式的創(chuàng)新需要?；て髽I(yè)需要對拓展審計(jì)工作范圍的多方面價(jià)值予以總結(jié)，尤其要對內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施過程中，開拓性思維的重要價(jià)值進(jìn)行總結(jié)，以便可以為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作范圍的拓展提供必要支持。要對需要業(yè)績和轉(zhuǎn)移資產(chǎn)等不良行為的督查有效性進(jìn)行總結(jié)，使審計(jì)范圍的拓展可以在提升監(jiān)管完整性方面凸顯出自身價(jià)值，使各類審計(jì)工作可以具備更強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對思維，并促進(jìn)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)。

結(jié)語

實(shí)現(xiàn)化工企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)成因的分析，可以使風(fēng)險(xiǎn)的管控策略具備更高的準(zhǔn)確性。因此，加強(qiáng)對化工企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)情況的調(diào)查研究，并制定符合實(shí)際情況的改進(jìn)策略，對提升化工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的綜合性控制水平，具有十分重要的意義。