基于業財融合的管理控制系統研究

劉 舒

（青島科技大學，山東 青島 266100）

0 引言

業財融合是通過信息技術將業務部門與財務部門的業務流、資金流、物流、信息流等數據及時共享，共同做出規劃、控制、決策和評價，保證企業價值創造過程的實現。企業在推進管理會計實現價值創造的過程中，迫切需要運用管理會計信息幫助企業戰略與業績改善保持同步。依托信息化技術，管理控制系統對企業經營有關的業務信息全面收集、整理、分析、運用，將財務融入業務流程中，實現業務與財務的有效融合。

1 業財融合的管理目標

通過業財融合使公司的管理控制系統得到優化，其目的是達到以下三個管理目標。

1.1 目標一致

應用業財融合的管理控制系統，公司通過分析其自身的內外部環境，更加了解所處行業的市場需求狀況和自身的發展狀況，以便制定適合自己的戰略目標和策略，并使各層級管理人員和基層人員都了解并執行。

1.2 數據一致

合理準確的數據能夠給公司帶來更加有效的業績評價和更全面的預算。要做到這樣就需要公司的財務部門和業務部門相互聯系、協同作戰，減小甚至消除信息傳遞時的障礙。

1.3 信息化管理

為了應對巨大的業務量，公司應該做好信息化管理，使之傳遞更有效的信息并生成財務數據，為業財融合的實現打下良好的基礎。

2 業財融合的整體思路框架

總體來說，要結合企業內外部環境的分析結果，根據企業內部的文化、企業現在的發展狀況和目前的技術水平，制定企業自身的戰略計劃。確定戰略目標后，調整和完善企業自身不合理的組織結構。因為業財融合的基礎是市場，在管理控制系統的控制下，分析內外部環境和制定戰略目標以及調整和完善組織結構屬于前饋控制，以此來提高企業的戰略執行能力。

還要引用KPI 績效管理對各部門和人員進行考評，先把公司重要的經濟行為和流程標注出來，再把作業鏈細分，以作業為單位劃分費用標準，通過核算各作業單位的成本消耗，最后算出細分操作流程的單位成本。業財融合的優化措施也包括全面預算管理，主要對公司的財務環節、經營環節、投資環節等進行預算。然后把實際情況與預算的結果相對比，得出最后的業績評價結果，通過分析兩者之間的差異，了解差異的成因并及時調整企業的目標和策略。績效管理和全面預算的結合，體現了業財融合的優勢，并發揮了管理控制系統的控制與反饋職能，能夠及時發現營運過程中存在的問題，還可以具體到是哪個業務流程、哪個單元出了問題，能有效防范風險，合理利用公司內部與外部的資源，從而實現資源的優化配置。

通過處理財務部門和業務部門的信息，可以使統計信息的口徑一致，信息轉換自由，并提供給使用者不同維度的信息報告。再加上可以進一步開發網上辦理業務的功能，使信息系統更加開放和透明，把財務和業務結合，及時準確地采集、歸納、分析各種經濟活動產生的信息，加強企業對國內、國外市場的信息靈敏度。

3 業財融合的具體優化措施

3.1 優化組織結構

基于業財融合的管理控制系統變革的主要任務之一便是組織結構的優化，實行更加有效的責任制和符合新業務流程的組織結構，利用優化后的組織結構進行信息傳遞，提高信息傳遞的有效性。企業可以采取動態的矩陣式結構，這一結構可以隨著戰略的調整而調整。當企業遭遇外部環境挑戰時，這個組織結構就會收縮并進行疊加，即會進行崗位、人員的精簡；而環境向好需要擴張時，這個組織結構就會打開，并進行崗位與人員的擴張，但其基本的業務流程是保持相對穩定的。這種矩陣式結構，實現了全方位信息溝通。橫向是按照職能專業化原則設立的區域組織，為業務單位提供支持、服務和監督，使各業務運營中心在區域平臺上以客戶為中心開展各自的經營活動。縱向是按照業務專業化原則設立的三大業務運營中心，并分別設置經營管理團隊，按照其對客戶需求的規律來確定對應的目標、考核與管理運作機制。

3.2 財務部門和業務部門雙向交流

要實現業財融合，財務人員必須參與到各個業務活動中去，制定財務干部和業務干部的雙向交流制度，大到線下實體店的建立，小到營銷方案的設計，為公司的業務活動提供支持。財務部門深入到業務部門中，可以了解業務部門的需求，為業務部門提供服務，會明顯降低業務活動失敗的概率，財務部門為業務部門提供的意見更具有參考性和指導性，很大程度上會降低投資的損耗，進而提高業務活動的效率。深入推進業財融合需要財務人員不斷將管理工作前移，通過對全公司的價值監控，也可以帶領其他部門實現和創造價值，最終實現整個企業的效益最大化和利潤最大化。同時也會使財務人員轉變傳統的角色觀念，不再是以前財務會計單純的記賬、報賬和核算，而是逐步轉型到管理會計的職能上去。

公司可以采取集成財務轉型措施，建立一個以業務部門為單元劃分，把產品的生產部門、銷售部門、后續服務部門一條龍結合成類似于事業部的組織結構。重新建立一個財務人員和業務人員結合的團隊。首先，財務人員要對業務活動發生時產生的數據做出準確的記錄和報告，并對結果進行分析和評價。其次，制定好管理規則并對業務活動進行監督和執行。最后，對資源進行合理配置，制訂預算與計劃，方便支持業務活動決策。

3.3 改進業務流程，實施全面預算

傳統觀念中，企業預算都是財務部門的事，其實真正的預算是企業財務部門和業務部門相結合做出的，財務核算是對經濟活動的事后反映，而預算是業務活動之前的反映，它包括企業投資、融資、運營、財務等各個方面，具有全方位、全過程、全員參與的特點。以業財融合為基礎的企業全面預算應該建立以財務部門為主、業務部門為輔的全面預算管理模式。財務部門應該結合業務部門的業務預算，從供應商、消費者、競爭者那里采集信息，從而提高預算的準確性與實用性。將業財融合融入管理控制系統后，可以把企業目標與業務流程分解開，將業務流程的費用項目以作業為單位進行劃分，可以把每項業務對應到具體的部門和客戶群體。根據結果分析出各個部門和業務單元各自產生的具體費用，可以得出成本最低的作業模式，這樣一來就可以投入較少的資源發揮更大的作用。根據以上業務流程的分解與費用核算，可以計算每一個經濟業務發生時經歷的各個步驟發生的合理成本支出，從而得出最科學的業務預算。

3.4 建設管理控制信息化平臺

通過建設管理控制系統的信息化平臺，可以使企業信息化應用的范圍更廣，把信息系統覆蓋多個領域，如企業的生產管理、銷售管理、財務管理、客戶服務等領域。為保證業財融合方案更好地融入到管理控制系統中，公司需要根據自身的實際情況以及財務部門和業務部門的需求自主研發科學的信息系統，實現信息的傳遞與共享。同時要加強信息系統流程和業務流程的聯系，注意信息系統的后續更新和優化升級，這些都需要業財融合的配合。

信息化平臺的使用，可以幫助公司完成市場數據、財務數據、業務數據的對接和資料的共享，能夠幫助公司逐漸進入信息化管理時代，建立新的管理控制系統，實現數據共享的戰略目標。可以使企業的財務管理不再拘泥于傳統的財務領域，而是延伸到研發、生產、銷售、服務等多個領域，所以收集、歸納、處理和分析這些數據成為財務部門的主要任務。財務部門通過對這些數據的合理利用，可以給企業創造價值和保持競爭優勢提供幫助，在這個過程中，財務人員可以積極參與企業生產經營的全過程，更深層次地挖掘對企業有利的內外部資源，對這些數據和資源進行動態、多維度的分析和處理，能保證企業在發展壯大的同時及時準確地利用信息。

無論是什么樣的企業，都要依靠完善的管理控制系統，由于企業內外部環境的不斷變化和自身的發展狀況不同，企業管理控制系統也不是一成不變的。因此，為了適應市場的需要和時代的變化，管理控制系統的改革需要不斷融入新的理念和方式。業財融合就是以市場需求為基礎，依靠信息化的手段對企業的運營狀況進行分析，使企業根據業務特點和市場狀況編制的預算更準確有效。通過在業財融合的基礎上對管理控制系統進行改進，企業在開展業務的過程中，可以對信息及時共享和反饋，做到對資源的利用程度最大化。信息可以從顧客、產品、市場、環境等多個角度進行獲取、分析和處理，從而滿足各種信息使用者的要求，并且信息的反饋也可以使各部門及時有效地糾正錯誤，更加有效地防范與控制風險。