關于優化財政稅收體制的若干思考

吳 俊 玉山縣財政局

十一屆三中全以后，我國開始實施改革開放，中國走上了社會主義市場經濟道路，進入了快速發展時期，2020年實現GDP超過了100萬億元，是當之無愧的世界第二大經濟體。但與此同時，另一個問題也日益凸顯，由于國土面積廣袤，各個地區經濟發展很不平衡，存在一定貧富差距。若想要我國經濟能夠保持穩定健康有序發展，改變現有的經濟發展不平衡的現狀，改革和完善現有財稅體制勢在必行。

一、目前我國國情下運行的財政稅收體制

我國目前的分稅制財政體制從1994年一直延續至今，重點體現在分稅制的實施，打破中央和地方各級財政“吃大鍋飯”的局面，明確了中央和地方之間財政收入和具體職責的分配，舊有的一些問題已經得到了顯著的改善。通過劃分事權、劃分收支范圍明確中央和地方的職責：中央財政主要在維護國家安全、合理資源配置、優化經濟結構、保障國民經濟平穩運行各方面發揮宏觀調控作用；地方財政主要是確保基層穩定，保障基礎民生、推動地方經濟發展。在財政收入的分配上建立轉移支付制度，從發達地區的收入中調配一定的資源彌補欠發達地區的不足，確保地方財政負擔的公共服務能夠維持最低標準，從而創造統一的市場環境、實現經濟穩定發展。轉移支付制度還可以糾正政府間的縱向財政失衡和橫向財政失衡，糾正某些公共物品或服務的外部性，加強中央財政對地方政府財政支出的調節和控制，以實現全國性的宏觀政策目標。以2020年為例，我國一般公共預算收入合計182 895億元，同比下降3.9%；其中中央收入82 771億元，同比下降7.3%，地方收入100 124億元，同比下降0.9%，地方財政收入比例逐步提高，數據表明轉移支付制度正在發揮越來越大的作用。

二、當前背景下我國財稅體制存在的問題分析

(一)財稅管理系統難以適應發展需求

時代在不斷進步發展，傳統的財務和稅務管理系統已經來不及滿足現代財稅工作的特定需求，預算管理效率低下，難以在稅制改革中發揮明確作用，甚至存在一定的漏洞，部分地區的財政系統曾經上出現過一些問題。

(二)財稅管理存在一定不足

結合我國當前稅收情況，財務和稅收覆蓋范圍并不全面，并未涵蓋所有領域，這表明現有的財稅管理制度存在一定的漏洞。由于實施分稅制，國家是稅收的主體，地方政府作為終端在管理上不到位，兩者之間存在一定的空白。我國中小企業普遍存在會計機構設置較不健全，會計基礎工作較為薄弱，財務人員素質不高等現象。如果這種現象持續下去，將極大地影響我國的經濟發展，影響國家稅收的征收[1]。

(三)地方稅體系建設方面存在一些問題

分稅制通過二十多年的運行實踐，地方稅體系建設方面逐步出現一些問題，其中之一是地方稅種收入規模小、稅源零星分散、缺乏具有穩定收入來源的主要稅種，對中央財政轉移支付的依賴程度不斷提高。

三、當前背景下優化財政稅收體制的思考

(一)認清我國目前財政稅收制度的大致情況

從目前的情況來看，我國的財稅體系是一種稅收分配體系。稅收制度不僅要更好地籌集財政收入，在為人民提供充足的財力保障，促進科學發展、社會公平和市場統一。稅制改革還有很多問題需要解決，因此，要更加科學合理地劃分我國經濟部門，通過充分發揮部門的職能實現穩定的經濟增長，有效推動我國經濟發展，縮小各地區貧富差距。根據中央和地方事權范圍確定相應的支出范圍。加強國家對地方經濟的指導和監管，從而提高政府行政效率。

(二)合理劃分權責，細化工作范圍

優化經濟稅收管理體制，保證事權財權的對等，中央在保證全國經濟穩定增長的同時，加強對地方政府的經濟管理，讓資源可以有效地配置。各地應根據經濟發展情況，出臺適當的財政措施，以應對每個地區的產業結構調整和經濟發展形勢，最終實現地區之間的貧富差距縮小。優化財政轉移支付的結構，均衡地區間基本財力，適當提高一般性轉移支付占比(60%以上)，使之成為地區財力的主體。同時從嚴控制專項轉移支付、規范專項轉移支付分配和使用，確保規范性、科學性和可持續性。

(三)擴大稅收預算管理體制

進一步擴大我國稅收預算管理體制，首先要進行稅收改革，在稅收預算中組織稅收活動的關聯性，加強創新和預算改革。此外，針對關于中國大局發展的中長期目標制定若干長期預算。增加教育、文化、社會保障、農業等民生方面的支出。加強財務和行政控制，出臺有關法律法規大力打擊偷稅、漏稅、逃稅行為。

(四)健全財政稅收管理體制

雖然我國的總體稅收由于經濟的快速發展而快速增長，但隨著我國經濟進入一個新的發展時期，稅收管理不平衡的現象顯得尤為突出。要從以下幾個方面著手進行改變：一是進一步實施個人所得稅征收改革，如根據需要征收環境稅和資源稅。二是進一步規范對法人實體征稅，建立清晰的稅收管理制度，在確保經濟發展的同時逐步引入其他稅收，保障稅收入持續增長。三是進一步平衡區域經濟發展。針對各地制定差異化的稅收措施。此外，要調整一般稅收中直接稅與間接稅的比例，改變以往間接稅比例重要的情況，提高直接稅的比重。

(五)優化財政稅收的稅制結構

“十四五”時期，從新發展階段的基本趨勢來看，稅收制度的適配性有待提高。為了使我國的稅制更加適應新時代的發展趨勢，2018年8月，十三屆全國人民代表大會第五次會議決定修改個人所得稅法，個稅起征點提高到5 000元/月，相對原來降低了低收入人群的稅負壓力。這項改革實施以來，人對社會經濟發展起到了促進作用，有效建立市場信心[2]。對稅制結構加以優化，要與稅收改革的實際情況相符合。要在財稅管理方式上要不斷完善監管制度；繼續深化改革，簡化相關政策，下放權力；要避免稅改后浪費資源的惡性狀態，防止浪費資源的產生；要逐步推進體制改革，提高財稅體制運行效率，促進社會主義市場經濟體制不斷完善。

(六)加強財政管理預算

稅收改革必須將稅收活動與稅收預算相協調。在總體規劃過程中，要從總體上考慮兩個方面：一是要考慮到中長期預算，以確保國家的長期發展目標得到實現。二是增加教育、文化、社會保障、農業等民生領域預算支出，確保人民群眾日益增長的物質文化需求得到滿足。結合我國“十四五”規劃的要求，可考慮擴大消費稅征收范圍，同時弱化增值稅的收入功能，兩者實行聯動的替代性改革。個稅改革應與退休年齡延長、養老第三支柱的建立關聯起來設計。

(七)提升財政稅收專業技術人員綜合素質

提升財政稅收工作人員綜合素質可以通過培訓、深造等途徑，加強工作人員對專業知識的掌握程度。同時，還要努力培養專業技術人員的職業道德，增強責任心。另外專業技術人員自身也要樹立終生學習的觀念，不斷更新自己在財政、稅收、經濟等相關方面的知識，做好本職工作的同時提高自身的知識水平和工作水平。

四、結語

相比世界其他國家，中國經濟仍處于較快增長的階段。經濟發展與國家財稅密不可分，相互依存。新時代背景下，中央和各級地方政府要高度重視財稅改革，制定科學的征收標準，科學管理財政轉移支付，使各行業得到更加有序、規律地增長，縮小各地區發展差距，推進我國綜合實力的提升和高質量跨越式發展。