基層財政預算績效管理問題研究

肖瑩雪 四川省達州市達川區財政局

一、相關概念、理論基礎

(一)績效考核

績效考核現在主要是用于企業績效管理中的一項重要方法。企業管理者對員工的工作成績做出評估和測定的衡量標準。績效考核會直接影響到員工的工資收益以及領導對員工的印象和看法。所以科學高效的績效考核不但對企業發展能夠起促進作用，也會對員工薪資和發展空間有較大影響。一個企業的績效考核工作做的好會激勵員工在工作中的積極性，督促員工更高質量、高效率地完成企業所制定的目標。績效考核將中長期的目標細分成年度、季度、月度的目標，將一個長遠性的目標過程化，細致化，讓員工能夠減輕日常工作的壓力又不至于降低積極性。

(二)平衡計分卡

平衡計分卡是績效考核管理方式的一種，也就是將員工所作出的成績進行具體的量化。平衡計分卡能反映組織綜合經營狀況，使業績評價做到更加平衡和完善，更加公平公正，可以促進組織的長期發展。但是在一定程度上平衡計分卡也有一定的缺陷，尤其是在基層單位具體實施起來的時候會出現以下問題。

1.溝通與共識上的障礙

調查顯示，企業中的大部分員工對企業目前所做的工作以及未來發展方向的戰略目標都沒有詳細的了解，很少有員工會清晰的知道企業戰略目標與自己工作的關系。這也就意味著對于提高績效方面，員工有一定認知障礙，導致未能提高自己的工作績效。達成良好的溝通共識是使用平衡計分卡的一大重要條件。

2.組織與管理系統方面的障礙

據調查，企業管理者對企業戰略的理解和執行方面都過于關注各個分部門的職能問題，而在組織企業的運、業務進行和整個企業運營的流程方面都缺少認知。這也就意味著企業管理者對員工績效的考核以及具體核實公司財務方面有一定缺陷。甚至可能缺乏企業的戰略體系和對員工績效管理方面的專業知識。所以平衡計分卡在組織管理層面就不能準確的施行。

3.信息交流方面的障礙

企業信息管理和交流方面如果不能做到及時有效，也會影響平衡記分卡的使用。如果信息流通有時差或者信息的準確性有問題都會影響企業業務流程的進行，所以在信息交流方面必須要保證信息的流通和基礎設施的健全才能讓平衡計分卡順利運行。

4.對績效考核認識方面的障礙

目前國內企業對員工績效的管理方式過于單一，不能做到多樣化。大部分基層企業都只是從財政收入的角度對企業績效進行測評。這樣的評價方式是不健全完整的，并不能準確有效的測評企業具體戰略實施情況。這就是在企業管理者方面的問題。由此看來，管理人員對其的認知程度也會影響平衡記分卡的實施過程。

(三)概念、結構和層次結構

平衡計分卡主要分為四個層面：財務面、客戶面、內部營運面、學習與成長面。財務性指標是通常大多數企業衡量其戰略目標完成情況和員工績效的最傳統的方式。客戶面主要是企業所提供的服務要滿足客戶的需求，我們不能做到滿足每個客戶個性化不同的需求，但是要盡量滿足大部分顧客的要求。而內部運營方面既包括對企業現在運營狀況的修正優化也有對未來長遠計劃的探究和思考。在這個日新月異的時代，員工應當做到與時俱進，不斷的學習和自我成長才能滿足企業的要求，這也是作為平衡計分卡衡量員工績效的一大因素。

(四)政府預算控制

財政預算可以體現出基層單位部門對下一發展階段的預期，該過程中進行的績效管理各類方式，得到財政資金的使用率。基層單位需要按照財政資金的規劃方案，給予各單位合理的分配比例，促使基層單位獲得更高績效管理水平，以充足預算支持來服務民眾。[1]預算控制是企業根據規定的計劃所進行的收入與支出的控制，政府預算控制則是需要政府介入財政管理，以便使企業完成既定目標和任務，同時也使資源得到最大化利用，提高資金使用率。

二、基層財政預算績效管理現狀

(一)基層財政預算績效管理介紹

財政預算績效管理代表著政府的財政預算變化，即在某一段時間內的收入與支出形成的總體效益。這種管理活動的主要目的就是為了財政資金的分配率與使用率的提升。在基層財政工作中根據績效目標把績效的管理工作與預算的管理工作有效結合在一起的過程就是預算績效管理。[2]而基層單位應在財政預算管理中取得較高應用成效，以便更好地落實單位職能，強化財政資金的使用意義。

(二)基層財政預算管理取得成績

基層財政管理通過強化預算作用，進一步提高了基層政府財政管理水平，實現了基層財政優化管理與發展。財政預算績效管理涵蓋了基層政府單位的所有公共管理業務，有效地幫助基層政府解決工作中遇到的困難，使得績效管理的方式有了很大的提升與改變，為基層政府實現政府職能轉變與提高工作效率做出了很大的貢獻。

財政預算績效管理把責任全部分擔到具體的部門和個人，這樣的管理模式不僅使得基層政府的預算管理工作得到了規范，而且也使得每個部門與部門之間、員工與員工之間提高責任意識，為提高服務質量提供了極大的動力。

(三)基層財政預算管理中遇到難題

基層財政預算編制是財政預算管理工作中非常重要的一個工作環節，但往往一些基層政府在財政預算管理工作中并沒有落實好預算編制。部分基層政府在預算編制過程中并沒有建立統一的標準，很多預算并不符合人大及監督部門的要求。[3]

此外，基層政府想要做好財政預算管理工作，必須要保證從業人員的專業素養與工作能力，但顯然在很多基層政府當中，各個財政預算管理人員之間的能力素質是參差不齊的，這會影響到管理隊伍的整體發展，影響到財政預算管理工作的執行力與質量。

還有基層財政預算管理監督工作落實不到位的問題也會對財政預算管理有影響。為保證基層財政預算管理執行力、規范性、編制科學性等，必須要在財政預算管理工作實際開展過程中做好監督，在很多基層單位中財政預算管理監督機制并不完備，其中還存在一些影響監督效用的問題。

三、基層財政預算績效管理出現這些問題的原因

(一)預算績效管理不健全

預算績效管理體系不健全會是出現以上問題的重要原因。尤其是財政部門進行內部監督管理時，由于內控管理不具備一定的規范性與標準性，導致內控制度不夠嚴謹，無法發揮出一定的工作效力。在實際內控制度運行時，存在一定的隨意性，即主管或領導進行主觀臆斷，沒有建構統一規范的管理體系模式，不利于基層部門工作的落實。在財政內控建設時，基層部門對其他地區的內控體系進行套用，并未突出實際管理現狀與工作訴求，導致財政內控工作出現很多問題，直接影響到基層財政部門的公共服務效力發揮。[4]

(二)績效考評體系不穩定的問題滯后

目前大部分基層單位的績效考評體系都不是很穩定，這樣的問題就導致了一方面員工不能有效地利用績效管理機制激發積極性去努力工作。另一方面對基層單位來講，不穩定地考評體系給單位造成混亂，在財政資金和員工薪資方面可能都會有一系列的問題。

(三)預算績效管理的主要問題

預算績效管理隨著我國財政體制改革工作的提出，績效評價則成為預算績效管理的核心工作內容。而預算績效管理則是將預算的事前、事中及事后的全過程記錄下來進行評價。但是隨著社會經濟的發展，農業科研大量資金投入，使得在資金預算管理上逐漸出現一些隱藏的問題。所以借鑒傳統的預算管理方法，在其基礎上對預算管理。[5]

預算績效管理的主要問題之一就是過于注重形式而對內容沒有較好的把握。除此之外，還包括預算績效管理的工作人員缺乏經驗和專業理論知識的支撐，財務管理人員在這方面的態度會直接影響預算績效管理的工作效率和質量。

四、加強基層財政預算績效管理的對策

(一)優化基層財政預算體系

一個良好健全完善的財政預算體系對于加強基層財政預算績效管理來講是必不可少的環節。基層單位應該根據自身需要與實際情況，搭建一個健全的信息化應用體系，使各項評價、審核指標能在績效管理體系中有機融合，促進基礎人員可以直觀監督管控財政資金運行動態，增強評價體系意義。以各類信息化技術作為主要發展對象，借助信息共享技術搭建出的共享信息平臺，可較大程度提高績效管理精準度，優化信息管理條件。

(二)加強預算執行，完善績效監督

預算執行能力會對基層單位的最終執行情況提供一個有效的借鑒。而績效監督體系對于財政預算績效管理也會有一個監督管理作用。各方面的監督體系會給員工和財政預算績效管理的工作人員適當的壓力，也會促進企業目標的實現。

基層財政預算控制工作進行時，應當針對預算編制工作進行合理控制。財政部門開展實際預算編制時，應當嚴格執行對應法律法規，科學開展財政預算編制工作，以保證預算編制工作的可靠性。[6]預算執行中的績效監督已成為全過程預算績效管理鏈條中的一個關鍵步驟，可以在預算編制審批階段加入對績效目標的導入和審查，保證后續監督和評價工作可以對標績效目標。在績效跟蹤監督過程中，促進對于預算資金使用客觀數據的動態傳輸。這樣，在一定程度上增強了監督結果的客觀性。

(三)進一步推進基層財政預算績效管理

在績效管理過程中，各科研單位因研發環境、發展模式、隊伍狀況的不同，績效管理應因地制宜，結合單位和員工隊伍實際，建立適合本單位的績效管理機制，更好地促進企業發展。[7]基層財政預算績效管理的進一步推進還需各方面都提供具體規范的相關政策和要求才能更好地進行。

五、結語

基層政府與單位應該提高對財政預算管理工作的認識與重視。基層單位財政工作應對各階段的預算情況進行妥善管理，對績效評價因素做以重點支持，通過分析管理評價中得出的現有問題，進行全面的財政預算工作優化，以便提升基層單位財政工作的落實效果。基層人員也應更全面地增強預算績效管理能力，有效啟示新時期下基層單位該如何使用財政資金才能取得更高收益，為國民創造幸福家園，保障各項基礎權益。總之，實現基層財政預算績效管理，對促進基層政府與單位管理規范化與科學化發展有著積極的作用，同時能夠更好地保護財政資金，提高財政資金的利用效率。