企業(yè)內(nèi)部審計績效評價體系的優(yōu)化建議

艾莉莎 四川華信(集團)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)重慶分所

一、企業(yè)開展績效評價工作的重要性

企業(yè)內(nèi)部審計績效評價工作的開展，能幫助企業(yè)查清發(fā)展過程中存在的內(nèi)部管理問題，科學(xué)規(guī)范績效評價指標(biāo)，明確下一階段企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，從而促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。同時，加強企業(yè)內(nèi)部審計績效工作對于員工來說，有利于提高員工工作積極性，凝聚企業(yè)向心力，因此，績效評級工作開展不僅是幫助員工查漏補缺，提升工作水平，也是幫助企業(yè)優(yōu)化管理，提高人力資源管理質(zhì)量。

二、企業(yè)開展內(nèi)部審計績效評價工作的原則

目前，企業(yè)開展內(nèi)部審計績效評價工作主要有四大原則：第一，可行性原則。可行性原則是企業(yè)內(nèi)部審計績效評價的基本原則，是指企業(yè)在開展績效評價工作時，一定要根據(jù)其自身實際情況，要有強力的操作性，不能僅僅停留于制度表面，審計結(jié)果能深入反映企業(yè)經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險，從而使內(nèi)部審計績效評價達(dá)到既定的目標(biāo)。第二，價值增值原則。企業(yè)在開展內(nèi)部審計績效評價工作時，要始終清晰認(rèn)識到其目的是為了提升企業(yè)綜合競爭力，實現(xiàn)企業(yè)價值增長。因此，企業(yè)在績效評價時，要將實際價值增值情況放入到評價指標(biāo)當(dāng)中，充分反映企業(yè)成長狀況。第三，戰(zhàn)略導(dǎo)向原則。戰(zhàn)略導(dǎo)向作為企業(yè)經(jīng)營方向，其科學(xué)性和準(zhǔn)確性直接影響著企業(yè)經(jīng)營效益。在制定內(nèi)部審計績效評價相關(guān)目標(biāo)時，一定要以戰(zhàn)略導(dǎo)向為原則，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略部署，通過內(nèi)部審計績效評價，及時發(fā)展戰(zhàn)略經(jīng)營過程中存在的問題和風(fēng)險，完善戰(zhàn)略，從而促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。第四，定量與定性相結(jié)合原則。在企業(yè)內(nèi)部審計績效評價工作中，定量與定性分析原則是順利開展和準(zhǔn)確編制績效指標(biāo)的重要方法及手段。企業(yè)只有根據(jù)定量分析和定性分析，才能使內(nèi)部審計績效評價結(jié)果公平公正，準(zhǔn)確反映現(xiàn)狀。

所以，企業(yè)在開展內(nèi)部審計績效評價工作、建立健全內(nèi)部審計績效評價制度，一定要根據(jù)上述四大原則，才能保證內(nèi)部審計績效評價工作的順利健康進(jìn)行。

三、企業(yè)內(nèi)部審計績效評價工作存在的問題

(一)企業(yè)對內(nèi)部審計績效評價沒有足夠重視

內(nèi)部審計績效評價工作其主體雖然只是面向?qū)徲嫴块T及人員，但評價內(nèi)容卻和企業(yè)業(yè)務(wù)及發(fā)展息息相關(guān)。但從目前我國大部分企業(yè)內(nèi)部審計績效評價工作開展的實際情況來看，企業(yè)并沒有充分重視，內(nèi)部審計績效評價體系構(gòu)建不完善，存在較大問題。部分企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作后，并沒有按要求進(jìn)行績效評價，對于審計結(jié)果管理缺失，造成審計人員受約束度不高。還有一部分企業(yè)僅僅從思想上強調(diào)績效評價工作，但實際上，由于管理人員對內(nèi)部審計績效評價工作不夠了解，專業(yè)知識欠缺，往往導(dǎo)致績效評價工作落實不到位，流于表面。

(二)內(nèi)部審計與績效評價關(guān)聯(lián)不強

當(dāng)前，很多企業(yè)內(nèi)部審計和績效評價關(guān)聯(lián)性不強，內(nèi)部審計績效評價結(jié)果不準(zhǔn)確。一般而言，企業(yè)內(nèi)部審計工作是由審計部門負(fù)責(zé)，績效評價是由人力資源部門負(fù)責(zé)，二者之間是處于一種分開的狀態(tài)，特別是在大企業(yè)中，部門之間的交流受阻，溝通不暢，如審計人員為確保審計工作的獨立性，不愿和績效評價部門人員互通相關(guān)數(shù)據(jù)，這種不對稱的信息管理模式不利于內(nèi)部審計績效評價工作的開展，二者也不能緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定內(nèi)部審計績效評價相關(guān)管理辦法。

(三)內(nèi)部審計績效評價指標(biāo)制定不科學(xué)

對于企業(yè)而言，內(nèi)部審計績效評價體系構(gòu)建存在很大難點，不僅僅是內(nèi)部審計和績效評價兩個部門直接的溝通協(xié)調(diào)，還存在著內(nèi)部審計績效評價相關(guān)制度的建立，特別是內(nèi)部審計績效評價指標(biāo)的制定。由于企業(yè)業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，內(nèi)部管理層級也隨著增加，一些企業(yè)內(nèi)部審計績效評價指標(biāo)便逐步變得不夠明確，影響了企業(yè)經(jīng)營管理。盡管很多企業(yè)是按照內(nèi)部審計績效評價工作管理辦法開展工作，但由于指標(biāo)制定時，沒有和企業(yè)業(yè)務(wù)及員工實際工作情況結(jié)合，導(dǎo)致績效考核方法不能準(zhǔn)確落地，內(nèi)部審計績效評價質(zhì)量也被大大限制。

(四)績效評價考核辦法不合理，激勵機制不健全

為了保證績效考評的順利開展，企業(yè)會制定相應(yīng)的績效考評辦法作為績效考評參考標(biāo)準(zhǔn)。但目前，很多企業(yè)內(nèi)部審計績效評價考核辦法不合理，不能準(zhǔn)確根據(jù)企業(yè)實際情況開展評價工作，使績效評價結(jié)果并不符合企業(yè)真正現(xiàn)狀。同時，由于績效考評辦法的缺失，績效考評公平公正也無法得到有效保證。其次，內(nèi)部審計績效評價工作的開展十分依賴考評辦法，如果當(dāng)考核辦法和實際情況發(fā)生沖突，會直接導(dǎo)致評價人員畏手畏腳，影響考評結(jié)果，也不能達(dá)到企業(yè)既定的考評目標(biāo)。最后，內(nèi)部審計績效評價沒有相應(yīng)的激勵制度，績效評價激勵機制是企業(yè)績效評價的后續(xù)反饋，對企業(yè)績效評價工作開展具有重要的反作用。由于目前我國內(nèi)部審計績效評價體系構(gòu)建起步晚，不完善等問題，一些企業(yè)忽視了績效激勵制度的建立，從而不利于提高相關(guān)員工工作積極性，且只懲不獎不利于內(nèi)部審計績效評價工作的開展。

四、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計績效評價的建議

(一)樹立內(nèi)部審計績效評價意識

在新形勢下，企業(yè)內(nèi)部審計績效評價體系構(gòu)建在企業(yè)發(fā)展過程中愈發(fā)重要，因此企業(yè)必須加強對內(nèi)部審計績效評價工作的重視，樹立評價意識。首先，在企業(yè)發(fā)展前期，企業(yè)管理層要加強對內(nèi)部審計績效評價的認(rèn)識，優(yōu)化管理思維，重視評價過程，學(xué)會利用管理細(xì)化來明確績效評價指標(biāo)，提高績效評價質(zhì)量，充分發(fā)揮績效評價對企業(yè)的促進(jìn)作用。其次，要提高員工對內(nèi)部審計績效評價工作的重視，當(dāng)前，部分企業(yè)推行全面績效評價體系，內(nèi)部審計績效評價體系不僅僅需要企業(yè)高層管理的參與，還需要基層員工的參與，企業(yè)必須整體同心協(xié)力，才能將企業(yè)全部力量扭成一團，朝著企業(yè)目標(biāo)前進(jìn)。最后，企業(yè)要定期開展內(nèi)部審計績效評價知識講座，樹立企業(yè)內(nèi)部績效評價工作氛圍，讓績效評價工作更好開展。

(二)加強內(nèi)部審計和績效評價二者之間的聯(lián)系

隨著企業(yè)規(guī)模擴張，前期簡單的內(nèi)部審計績效評價工作也隨之復(fù)雜，企業(yè)內(nèi)部審計績效評價工作要緊貼企業(yè)發(fā)展實際和需求實際，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為績效評價導(dǎo)向，強化內(nèi)部審計和績效評價二者之間的交流聯(lián)系。具體而言，企業(yè)可以從兩個方面出發(fā)。一方面，企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計部門和績效評價部門之間的溝通交流，定期進(jìn)行交流學(xué)習(xí)會，加強二者之間的戰(zhàn)略合作，要讓內(nèi)部審計部門和績效評價部門明白內(nèi)部審計績效評價的重要性。另一方面，企業(yè)可以利用信息技術(shù)來構(gòu)建信息共享平臺，實現(xiàn)內(nèi)部審計和績效評價兩個部門之間相關(guān)信息共享。目前，很多企業(yè)內(nèi)部審計績效評價工作存在的最大阻礙便是信息不對稱，使績效評價工作存在很大的缺陷，因此，企業(yè)必須實施信息共享機制。同時，向?qū)徲嫴块T表明，信息共享并不會影響審計部門審計獨立性，只是為了績效評價工作有科學(xué)的數(shù)據(jù)參考。只有通過這些措施，才能保障內(nèi)部審計績效評價工作的順利開展。

(三)制定科學(xué)內(nèi)部審計績效評價指標(biāo)

實際上，企業(yè)內(nèi)部審計績效評價指標(biāo)作為內(nèi)部審計績效評價的重要內(nèi)容，關(guān)系著績效評價工作質(zhì)量。企業(yè)在設(shè)置指標(biāo)時，要始終堅持一個導(dǎo)向原則，即以企業(yè)經(jīng)營目的和經(jīng)營戰(zhàn)略為導(dǎo)向，不能讓指標(biāo)偏離企業(yè)經(jīng)營方向，從而無法揮發(fā)內(nèi)部審計績效評價作用。在初步確立績效指標(biāo)方向后，企業(yè)要根據(jù)各部門實際情況，合理制定績效指標(biāo)，既不能太高，也不能太低，要通過內(nèi)部和外部市場調(diào)查，制定一套管理層和員工都比較滿意的數(shù)據(jù)。同時，企業(yè)要對指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，讓各個部門及員工都能明白自身需要努力的方向，才能更好發(fā)揮績效評價作用。

(四)健全內(nèi)部審計績效評價管理辦法，完善激勵制度

科學(xué)健全的內(nèi)部審計績效管理辦法是企業(yè)內(nèi)部審計績效評價工作的保障，有利于提高內(nèi)部審計質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)績效評價工作的穩(wěn)步開展。首先，企業(yè)要結(jié)合自身實際業(yè)務(wù)情況，對現(xiàn)有的績效評價管理方法進(jìn)行創(chuàng)新，要有針對性、有目的的服務(wù)企業(yè)，推動企業(yè)朝著戰(zhàn)略目標(biāo)前進(jìn)。其次，績效管理辦法要具有強有力的可操作性，各項考核辦法符合企業(yè)自身條件，不能對著其他企業(yè)管理制度生搬硬抄，不能盲目跟風(fēng)。再次，企業(yè)內(nèi)部審計績效評價結(jié)果要進(jìn)行公式，保障結(jié)果公平公正，并設(shè)置相應(yīng)的獎懲制度，提高員工的參與性，也能有效保障內(nèi)部審計質(zhì)量。最后，企業(yè)要完善績效評價激勵制度。隨著社會發(fā)展，當(dāng)前越來越多的企業(yè)縮短調(diào)薪時間，季度獎、半年獎、年終獎也不斷提升。僅僅考年終獎機制，已經(jīng)很難調(diào)動員工工作積極性，也不利于發(fā)揮績效評價激勵作用。因此，企業(yè)要按照評價結(jié)果分為不同層次的獎勵，以季度進(jìn)行發(fā)放，從而發(fā)揮績效激勵效果。

五、結(jié)語

在新時期，企業(yè)市場競爭壓力越來越大，經(jīng)營成本在不斷上升。想要實現(xiàn)市場擴張，企業(yè)必須優(yōu)化內(nèi)部控制，加強內(nèi)部審計績效評價管理，幫助企業(yè)降低經(jīng)營成本，科學(xué)經(jīng)營決策，提高經(jīng)營動力，保障經(jīng)營方向，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)要加強內(nèi)部員工對內(nèi)部審計績效評價工作的重視，健全溝通渠道，強化內(nèi)部審計和績效評價之間的聯(lián)系溝通，制定科學(xué)有效的內(nèi)部審計績效評價指標(biāo)，讓績效評價結(jié)果公平公正，健全一套行之有效的管理辦法和激勵制度，使內(nèi)部審計績效評價體系真正符合企業(yè)發(fā)展需求。