國有企業財務風險分析與防范對策

王延儉 臨沂城市發展集團有限公司

一、引言

(一)研究背景

在我國，國有企業的地位和作用毋庸置疑，其是國民經濟的中堅力量，實現國有資產的保值增值，保障國有資產安全是國企的重要職責體現。伴隨著國企混改的推進，越來越多的大型國企打破了以往“一股獨大”的股權模式，逐漸向多元持股結構轉變，治理體系也日趨健全。在此背景下，要求國企不僅要注重形式變革，還要明確自身職責，牢記歷史使命，為促使國企長效穩健發展，履行國企職責，國有企業必須將財務風險分析識別和管控作為當前工作的重中之重，以應對金融浪潮下國企面臨的財務風險。

(二)研究意義

本文通過研究國有企業財務風險，目的在于分析識別和防范國有企業財務風險的有效對策，為應對風險提供指導，為企業發展“保駕護航”，避免風險應對滯后性給國企帶來損失。

在現代化的市場環境下，重視國有企業的財務風險分析和防范，能夠提升國企盈利水平，以財務風險管控為切入點，深入國企業務流程各環節，細化成本管控，及時發現和解決成本虛增問題，可以有效縮小成本規模，進而增強盈利能力；提升戰略合理性，國企財務活動的開展以總體戰略為導向和依據，通過重視對國企經營全環節進行風險分析和評估，可以及時反映戰略實施情況，有助于適時調整和優化企業戰略，提升戰略合理性。

二、國有企業財務風險分析

(一)應收賬款管控不當

賒銷是一種信用銷售模式，在當前市場經營中應用較為廣泛，國有企業采取賒銷模式，主要是為了擴大市場份額，增加營收，增強市場競爭力[1]。部分國企在與客戶合作過程中，會制定信用銷售制度，適當的為客戶留一定的付款緩沖時間，如果在緩沖期內，客戶能夠及時還款，則可以享受相應的折扣優惠，雖然該銷售模式雖然有效了刺激了銷售增長，但是也容易引發風險，一旦客戶不能還款，企業會面臨壞賬損失風險。

部分國企缺乏完善的應收賬款管理機制，企業財務在工作中也疏于對客戶進行風險評估，未搭建動態的跟蹤機制，如此客戶無法償債，則會引發壞賬風險。此外，信用銷售制度制定缺乏合理性，一些國企在設定信用期限時時間較長，如此使得企業資金無法在短期內回籠，面臨資金鏈鍛煉風險，影響正常生產經營。

(二)財務法規更迭頻繁

現代國有企業對于財務管理人員的專業水平、綜合能力提出了更高的要求，由于財務管理的綜合性，要求財務工作者不僅要掌握財會知識，還要對稅務等相關內容有所涉獵。特別是財稅改革不斷推進形勢下，在一定程度上對財務管理影響較大，如會計方面，收入準則、金融資產準則等調整，稅務方面，增值稅率調整，個稅調整、環保稅新開征等。

財稅法規的在調整的同時逐步完善，但是也對財務人員的專業知識儲備提出了更改的要求，如果不能熟練掌握專業理論知識，很可能會引發違規風險。

(三)財務內控缺乏有效性

財務內控在現代企業管理中發揮著重要作用，然就部分國有企業來看，內部對于財務內控重視度不高，如此導致內控無法發揮風險防范作用。一方面，部分國有企業雖然考慮到設立內審部門的必要性，但是只將審計部門作為財務的附屬部門，并沒有獨立設置，這使得內審職能履行容易受到干擾，無法保證審計的獨立性和客觀性，因而降低效果。另一方面，崗位分工不合理，部分國有企業在崗位設置方面未遵循職責分離原則，如審批和執行一體，這導致職責履行無法形成約束和制衡，易滋生腐敗，誘發財務風險。

三、國有企業加強財務風險防范的有效對策

(一)規范應收賬款管理

國有企業要強化財務風險管控，應收賬款管理是重點。首先，國企應健全應收賬款管理機制，一方面要做好賬齡分析，另一方面要對壞賬風險進行評估，提前預測，提前防范，特別是涉及較大規模或者較長期限的應收賬款，應做好動態跟蹤，強化過程監管，以規避和防范風險，將風險控制在合理范圍內。其次，完善信用政策，在制定信用政策之前，國企財務人員要全面評估分析，確保信用政策的制定既能夠實現效益最大化，又能合理把控風險，避免過于寬松的信用政策增加風險性。考慮的風險防范的必要性，國企應考慮合理壓縮信用政策時限，確保既能激發銷售業務增長動力，又能避免壞賬風險。最后，國企應強化客戶監管，如可以采取黑名單制，對于在合作過程中資信較差，發生壞賬風險的可能性較高的客戶，應禁止合作，以防患于未然。

(二)提升財務人員專業水平

在財稅改革不斷深化的背景下，對于財務人員的專業水平也提出了更高的要求，專業的財務人員可以在一定程度上降低財務風險[2]。鑒于此，國有企業應重視財務人員的能力提升，可以在內部組織培訓，將財會理論、稅務理論、財務信息化管理、財務工作規范等作為培訓重點，在充實財務人員知識儲備的同時提升綜合能力，以更科學、規范地開展財務工作。為調動積極性，國企可以將財務人員能力水平納入考評范疇，定期組織專業能力測評，對于成績優異的員工增加獎勵，獎勵幅度與績效掛鉤，以此促使財務人員自覺提升專業能力。作為國有企業，還應為財會人員提供外出學習的機會或者參加相關職業考試的機會，建立長效人才培養機制，避免人才過快流動。

(三)完善財務內控管理體系

為有效強化財務風險管控，國有企業應引入內控思想，健全內控管理機制。第一，成立獨立的內審機制，為提升內部約束剛性，國有企業可以建立獨立的審計部門，直接對董事會負責，主要負責專項審計、經濟責任審計、常規審計等工作，通過定期內部審查及時發現不合規操作風險，防范徇私舞弊，對于審查結果，以審計報告的形式向董事會反饋，以確保反饋問題及時解決。第二，健全制衡約束機制，國有企業強化財務風險管控，不能僅僅停留在管理層面，要深入具體業務環節，因此在財務崗位設置過程中應堅持遵循不相容崗位相互分離原則，以崗位約束強化自我監督，提升財務工作規范性和安全性。

(四)搭建財務風險分析預警體系

在信息技術高速發展的時代，作為國企要提升財務風險防范能力，應以新技術為支撐，推動“互聯網+財務”建設[3]。對于大型國有企業而言，可以考慮建立財務共享中心，實現財務信息、業務信息的高度共享、相互佐證分析，提升會計記錄和會計報告的客觀性和準確性，避免某一環節財務信息溝通不暢，信息不對稱，引發風險。在建立共享中心后，國企可以考慮搭建集費用保險、資金管理、共享平臺等于一體的集成化管理系統，實現財務工作人工操作和信息化處理相結合，在提升效率的同時提升規范性，避免誤操作誘發財務風險。此外，國企還可以依托于大數據技術、云計算技術、人工智能技術等搭建財務風險數據庫，實時動態預測分析財務活動，及時評估各環節風險可能性，一旦風險等級達到系統風險閾值，立即預警提示，此時及時啟動風險應急預案，以確保風險應對及時性，避免風險損失。

(五)注重資金風險風險管控

在國有企業財務風險管控中，應重視資金風險防范。第一，嚴控支出審批，國有企業在經營過程中，應梳理優化支出審批程序，可要求小額支出一級審批，大額支出多級審批，嚴控支出關口，以確保資金規范流動。另外，需要注意的是，在于客戶合作過程中，支付資金前要對合同進行全面評估，確保條款規范合理無爭議。對于票據，國企應由專人負責，業務往來必須采用專用票據。在資金支付時，應對賬戶進行嚴格審核，如若支出規模較大，可召開專項會議，對資金支付風險進行分析和估測，強化支出關口，以防范風險[4]。第二，重視投融資管理，在國企經營過程中，如果要對外投資，應對投資項目進行分析，在綜合考慮成本、效益、風險的基礎上，謹慎選擇投資項目。在融資方面，國企應避免采用單一融資模式，可根據融資需求和目的，制定完善的融資方案，在降低融資成本的同時確保融資活動順利進行。

四、結語

綜上所述，國有企業在經濟社會發展過程中發揮的作用不容忽視，作為中堅力量，國有企業必須提升自身經營管理水平，以保障經濟效益和社會效益的協調統一。財務管理是國有企業一切經濟活動的核心，為保障國有企業的良性發展，企業要將財務管理工作作為日常經營活動的重點，提升財務活動規范性。為有效規避和防范財務活動帶來的風險，國企應健全財務風險管控機制，達到降風險提效益的效果，推動國有企業可持續發展。