房地產企業會計內控制度的建立和完善探究

張 康 山東大安發展集團有限公司

一、導言

房地產企業的會計內控管理主要分為三個內容：資產與物資管理、會計信息管理、資金流通管理。其目的是避免財產資料被泄露以及完成財產消息的簡化整合與科學應用，盡可能避免房地產企業的會計內控出現很難解決的問題，保證其財產安全，提高資金應用效率，促進房地產企業完成可持續發展的目標。總而言之，創建和改善企業會計內部管控一般表現在以下四個方面：首先，健康穩固的財產管理構成系統；其次，準確可利用的會計信息；再次，有效且低廉的經濟活動；最后，綜合完整的自律體制。在這樣的情況下，不僅保障了會計信息管控宗旨更加準確和得到有效落實，還能保障給予領導層的會計信息十分完整與可靠，并且避免企業會計收入和支出產生一定程度的風險，其整體展現了房地產企業會計內控制度創建的意義與價值。

二、建設房地產企業會計內控制度所遵循的原則

(一)全面性原則

企業會計內控制度建設需要在整體企業財務活動中良好體現，并且通過制度的建設來有效對內部工作細節及時進行監督和反饋，并且內部業務經營的所有工作項目都需要由管理制度進行管治。內控制度在企業經營活動中各項工作都有所體現，其在財務活動的監督、執行、決策以及反饋方面都有所涉及，具有全面、全過程動態的重要特點。

(二)重要性原則

房地產企業會計內控制度除了遵循企業內部全部項目過程干涉原則之外，還需要在制度建設中突出工作重點，既要樹立全局觀念對企業內部經營活動進行全面監管，同時對監管內容需要有針對性、層次性和秩序性。對于企業中可能發生重要風險的活動環節重點監控，嚴格有秩序地進行監管，避免造成企業經濟重大損失；同時在企業綜合規劃的基本要求基礎上需要將企業運行內在系統中的各項關鍵點作為重點工作處理，保證企業安穩運行，進而提升經濟效益。

(三)有效性原則

企業會計內控制度建設需要以實現企業發展戰略目標為前提，明確內部各項工作的控制要求，進而提升企業總體的管理工作效率和質量，保障企業健康、快速發展。內控制度建設的首要要素就是在第一時間讓企業員工了解企業各項規章制度的基本要求，并根據規章制度所制定的相關內容嚴格執行，進而在實現企業發展總體目標的基礎上實現內控制度建設的有效性。

三、房地產企業會計內控制度中存在的問題

(一)內控環境差

要運行好會計內部控制系統，企業首先要有一個良好的內部控制實施環境。目前，許多企業都存在一個共同的問題，即企業控股股東或董事會、管理層不重視企業的會計內部控制管理，也秉持傳統的觀念，認為會計內部控制管理不那么重要，認為內控手續繁瑣，妨礙了企業的經營效率，使企業跟不上市場經濟發展的步伐，導致房地產行業發展中存在許多內部控制管理問題。另外，房地產行業財務相對會比較復雜，企業的會計內控制度沒有一個明確的、針對性的解決問題的目標，所以導致大部分企業的會計內控制度只是一個虛擬的存在，并沒有做到實際解決問題。

(二)內控制度有待完善

現階段，我國很多企業仍沒有建立相關的企業會計內控制度，該部分企業的控股股東、高層管理者對企業會計內控制度并沒有一個清楚的認知，因此并不重視會計內控的管理，只把企業管理重心放在企業業績、經營效益方面，這一定程度導致企業會計內控管理上的完全缺失。不僅如此，部分企業雖然有會計內控制度體系，但該體系并不具有科學性、合理性和規范性，所以這樣的會計內控制度并不能促進企業發展、提升企業市場競爭力和解決企業財務管理方面的漏洞。針對此，對于房地產企業來說，建立和完善會計內控制度是十分重要的。

(三)內控機制缺失

房地產行業的蓬勃發展，為企業帶來了巨大的收益，也為國家GDP 作出了非常大的貢獻。然而，房地產行業也存在著很多的風險。對此，若企業的會計內控機制不夠完善，就不能及時地判斷和分辨房地產業的隱性風險。此外，部分企業在建立會計內控制度時，并沒有明確建立原則和會計內控需要解決的問題，這會導致內控制度存在著很多漏洞，造成企業會計內控機制缺失，再加之部分內部員工對會計內控制度的認知不夠，積極性沒有調動起來，所以企業的會計內控并不能發揮效果，從而致使企業面臨更巨大的風險。

(四)會計人員綜合素質較差

與其他行業相比，房地產行業往往具有投資金額巨大、資金流動較強、財務復雜性更高等特點，這對房地產行業財務工作人員的專業技術能力提出了更高的要求——房地產會計從業者必須具備較強的會計專業知識和職業道德素質。目前，我國房地產行業會計從業人員的綜合能力良莠不齊，甚至部分會計工作者完全不具備基礎的專業知識，無法深入探究會計內控工作的內部原理，這很大程度地限制了企業內部會計內控工作的良好開展和效果的發揮。

四、建立和完善房地產企業會計內控制度的途徑

(一)增強資金管控和承擔風險的能力

針對房地產企業來講，創建和改善其金融風險預防系統是其內部會計管控的核心構成部分。所以，企業需要創建預防資金風險的體制，讓企業管理層可以在經濟、政治和法律等層面對自己的責任有一定的認知，持續改善和管控有關的財務管理體制。除此之外，企業需要加大對該類風險管控的力度，讓其獲利的能力持續提升，盡可能減少面臨的收支風險。綜上，在房地產企業調節債務資本構成的過程中，需要以滿足企業經營和發展需要為基本原則，以擴大財務杠桿約束的影響來增強資本的籌集和管控能力。房地產企業會面對眾多不可預料的風險，所以需要使用多種科學的方式來管控風險。例如，房地產企業經常采用復雜的商業模式，讓公司的內部管控可以做到真正的互補，繼而通過產生利潤填補虧損和使用收入填補欠款。與此同時，企業需要遵循規律管理資本的支出，最大限度地降低資金投入的風險。

(二)對內部審計工作進行嚴格管控

加強對內部審計工作的嚴格管控，旨在幫助房地產企業能夠快速完成經營目標。通過改善企業內部審計工作，對財務會計工作進行嚴格管理。企業可以憑借創建符合其發展需要的管控系統和標準，為提高內部審計工作的特殊性和嚴肅性提供有利的支撐。企業還可以從多個層面對會計工作展開審計監督工作，使用較為嚴格的審計和行為準則，處理工作中存在的問題或者所面臨的一系列風險，繼而最大限度地避免財務會計報表中失誤的發生，最終減少企業的利潤損失。除此之外，企業還需要定期為審計人員進行專業理論的訓練，提高他們對專業基礎理論的把握程度與綜合素養，讓他們的能力能夠符合房地產企業的發展需要，為房地產企業的發展提供專業能力較高的審計隊伍。

(三)對企業成本進行嚴格管控

在房地產企業落實內部管控工作時，內部控制管理在會計工作中發揮著積極的影響作用。企業內部控制管理在會計工作中的一個核心目的便是降低企業成本的投入，進而提升企業經營中的經濟效益。所以，針對房地產企業來講，需要貫徹落實內部管理與控制，從而降低企業成本。企業只有對經營中的可控成本展開詳細的合理管控，盡可能地降低成本的支出從而獲取高利潤。除此之外，企業需要加大會計內部控制的力度，既要保障內部控制管理工作的科學性和標準性，更要保障制度的高效實行，深度提升財務管控的高效性。

(四)確定會計人員的財務內控職責

企業必須確定職員特別是財務人員的行為和舉止，對財務人員的詳細狀況進行歸納和分析，保障責任能夠落實到每個員工的身上，使員工清楚地知道自己的工作職責，確保員工能夠遵從企業管理的基本準則，通過在平時的工作中對職員進行獎勵或者采取一定的限制，加大財務內部控制的實行力度。企業可以通過完善會計人員的管理職能，適時調整相關的財務制度，力爭減少企業可能存在的風險。展開具體工作時要按照企業會計準則的要求進行規范核算，注重原始憑證的審核，認真貫徹落實財務的監督職能，加強財務數據審核，定期核對庫存現金和往來賬目，保障企業賬簿的準確核算，從而確保會計報表的真實性和完整性，為財務內部控制的有效實施提供保證。

(五)創建會計內控評價體系

房地產企業想要逐步完善會計內控制度，必須創建會計內控考核制度，對職員內控執行情況的成績和效率展開考核，提升員工參與企業會計內控建設的積極性。公司的管理層必須大力支持，讓考核可以高效實行。例如，創立工作小組，確定成員的主要工作。結合會計內控制度設計和執行的環節，設置好職位職能的明細表，對工作崗位的具體職能展開詳細的分工，這便是實施考核的首要條件。企業實施績效評價的目的主要是保障員工較好地完成自身的任務和對員工的工作狀況展開公正的考核，推動會計內控制度的建設和完善。這樣有利于管理層通過了解職員在執行過程中的問題，及時發現會計內控制度在執行過程中的不足和可能存在的風險，為會計內控制度的進一步完善和修訂提供支持。

五、結語

總之，保證房地產企業的會計內部控制的有效性，需要企業的領導者、會計工作人員和全體員工的共同努力。通過建立完善的員工績效考核體系，對員工進行全面的管理控制。同時，健全房地產企業的計內部控制相關的規章制度，以規范的員工的工作行為，從而確保房地產企業會計內部控制工作的順利開展。