保險公司會計監督與內部控制分析

李新功 中國人壽保險股份有限公司河南省分公司

引言

企業作為社會中的基礎經濟組織，通過不斷強化企業內部的會計監督，能夠更好的維護國家法律權威，提升企業管理實力。同樣對于保險企業而言，會計監督具有重要作用。會計相關法律法規賦予了相應的會計監督權力。保險企業中的會計監督需要企業內相關會計人員能夠依法全面監督單位經營的合理性、合法性，保障會計信息的準確性和真實性。

一、會計監督和內部控制內涵

（一）會計監督

會計監督屬于保險企業現代制度的重要組成內容，即會計人員聯系法律規范，享有特殊職權和地位，會計監督主體則是保險企業中的資金運行和各種經濟活動，能夠確保經濟活動行為的合法性與合理性，使保險企業實現良性發展。合理會計監督有助于保險企業穩定發展。能夠提高資金利用合法性。保險企業面臨著較大的支出和營收，相關賬務工作十分煩瑣復雜，容易產生以權謀私的現象，而借助會計監督能夠有效預防該類問題。

會計監督即在事前以及事中對某些和標準形成差異的內容進行及時發現和有效預防糾正，促進目標的順利實現，需要具備預測性和前瞻性，針對其中容易出現問題的狀況應該立刻進行報備處理。但在現實生活中，保險企業通常無法順利執行會計監督工作，比如會計人員對于會計監督重視程度不足，存在身兼數職的現象，忙于應付，每天沒有進行及時的記錄和跟進，單純在年末核查中隨意趕制表格。或在發現財務報表中的問題后才開始對會計監督工作進行檢查，并針對問題根源進行全面溯源，發展滯后性會進一步擴大企業經營損失。會計監督方面的滯后性，會影響保險企業的資金運行，導致出現管理決策，不利于企業發展。

（二）內部控制

內部控制即保險企業和下層各個部門在日常經濟活動中所形成的互相影響、互相制約的分工制度和業務組織形式。簡單而言，即利用企業的各種硬性規定，促進企業管理工作的全面優化，和諧處理企業內部人際關系，幫助保險企業不斷提升自身經濟效益。內控管理制度同時也是促進保險企業維持健康穩定發展的基礎和前提。科學有效的內控制度能夠進一步提升企業工作效率，而借助人性化管理手段能夠調動員工積極性，通過設置分紅制度、獎懲制度以及簽到制度，為保險企業發展奠定良好基礎。

二、保險公司會計監督和內部控制具體對策

（一）強化內控制度建設

發達國家中的大部分保險企業通常會在企業風險控制中融入內部控制，并專門創建相應的內控機構，通過企業內部具有較高職級領導進行直接管理。保險企業可以設置專門風險管理部門和管理人員負責內部控制和風險管理等工作，并形成完善的內控機制，保障內部控制的實施效果。當下，我國保險企業都根據監管部門規定要求，聯系自身業務特征，形成了相對完善的內控機制，組建了專門的風險控制和內控機構，能夠進一步強化企業的監督管理效果。我國保監會通過制定內控基礎準則，針對保險企業的內控發展提出了更加嚴格和全面的發展要求，能夠充分發揮出會計監督管理職能。

（二）保證會計主體獨立性

想要提高會計主體獨立性，應該促進會計監督權和保險企業內其他部門之間分離獨立開來，賦予會計監督部門以有效的決策權以及監督權。從保險企業結構組織層面出發，合理設置獨立會計監督部門，而會計監督部門能夠獨立實施會計監督的權利，從而實時監控保險企業各項經營活動。針對分支機構以及子公司應該實施財務責任人委派制以及重要崗位輪崗制。此外，在任免會計監督相關工作人員的過程中應該進一步擺脫其他人為因素的影響和干擾，避免出現任人唯親以及小團隊等現象。合理構建順暢的網絡舉報通道以及信訪渠道，促進內外聯合監督[1]。

（三）促進財務創新

保險企業中的財務管理部門需要積極組織實施財務創新管理工作。比如中國人壽保險河南省分公司于2020年提出了創新扶持激勵方案，其中以2020年全省工作會議中的五大工程為核心，聯系河南財務條線發展現狀，研究并制定財務條線創新工作方案，全面實施財務條線創新管理活動。而各個分公司也積極申報各種財務創新項目，預算部門和會計部門聯合申報了風險防控預警以及預算執行跟蹤調查系統，會計部門申報了重大疾病費用分攤系統，資金部門申請了廣發銀行現金管理系統。上述三種項目全部如期順利結束，風險預警系統和科技部門進行積極聯系，針對系統實施全面改進審計，操作人員推廣至下級各個風險防控聯系中心，針對車輛數、工作人員數量等各種數據實施有效的動態維護，能夠進一步優化風險預警準確性。在其他創新內容中，會計部門不斷創新和完善個人所得稅相關計算工具以及傭金計算工具，改造個險傭金計提工具，針對已報案的未決賠款計提工具實施全面深入探索。

（四）豐富內控手段

保險企業想要進一步提升自身的會計監督實力，最為重要的是不斷豐富內控手段，合理構建風險管理機制，借助有效的溝通機制、反舞弊機制、獎懲機制、約束機制以及自律機制等，不斷提升企業的財務風險防控能力，確保企業相關經營業務的穩定運行。采取有效的工具和技術，針對保險企業經營風險實施合理分析，從而針對保險企業風險實施全面監控。構成風險管理反饋機制，借助重大風險評估、內控評估、非現場審計、專項審計、高管審計、經濟責任審計等措施，加強風險管理，深入開發審計軟件系統，做好相應的維護和升級工作，強化監控分析，順利解決會計監督中的各項問題，促進保險企業經營效果和經營效率的全面提升[2]。

（五）加強事后監督

保險企業需要做好內部監督檢查工作，形成長效工作機制。財務管理中心中的監督人員應該發揮有效的監督作用，定期組織針對虛列費用實施自查，比如中國人壽河南分公司在2020年組織實施財務數據錯誤記錄風險排查、重點風險專項治理、財務管理問題治理、保險中介市場亂象排查整治、財務條線亂象整治、內部問責風險排查整治、2020財務條線落實重點問題整改、虛列費用重點問題整改、河南公司重點問題專項整改、河南公司費用管理治理工作、扶貧資金自查整改等工作。除此之外，還會通過不定期或定期形式針對全省會計檔案和報銷材料實施合理抽查。每月定期針對無保費有手續費、會計科目余額不符問題等實施全面檢查，針對所查出來的問題，需要聯系現實狀況進行全省通報或形成風險警示函，需要費用行為部門進行及時整改，及時反饋最終的整改結果。2020年通過創建完善、有效的管理機制，針對手續費用真實數據實施月度檢查，及時發現各個科目中余額異常狀況，進一步了提升企業財務數據質量。風控獨立檢查人員組織財務管理人員針對各個分公司實施了財務飛行檢查，相關內容較為全面，包括集中采購、支票、發票、稅務、資金、大病等財務管理風險，初步實現飛行檢查全面覆蓋。

（六）提升會計人員專業素質

保險企業需要采取有效措施，不斷提升會計人員的專業素質和道德素質。強化會計人員的思想道德教育，促進會計人員思想道德水平的全面提升，引導會計人員遵守基礎職業道德，維持良好的職業謹慎。強化基礎業務培訓，重點提升會計人員的職業能力和專業素質。同時會計人員還應該不斷積累管理、金融、法律等相關基礎知識，不斷擴展知識事業，準確掌握監管部門發展要求，主動學習接受各種新鮮事物，促進自身專業素養的全面提升，強化專業判斷能力。此外，保險企業工作人員還需要對人口關卡進行準確把握，對會計人員的晉升和聘用進行嚴格管理，積極組建一支思想道德高尚、素質過硬的優質專業會計隊伍。在新冠肺炎疫情逐漸穩定下來后，河南省人壽保險分公司從四月起開始面向全省財務人員依次實施培訓教育工作。而今年的輪訓教育過程中主要集中于會計核算等內容當中，進一步融入了集中采購、資產管理以及預算管理等內容。當下，初步完成了財務輪訓三期工作，正在有序實施第四期培訓工作。其中財務輪訓發揮出較高的效果，各個參訓學員在訓練結束后的反饋環節中均提出自身的思想認識得到了明顯提升，積累了豐富的工作經驗，同時也進一步擴展了自身的財務視野，收獲了較大的成果，進一步加深了財務風險防控的認識和體會，在后期工作中能夠更好勝任各項工作，提升整體工作質量和工作效果。

在財務管理部門所創辦的全省預算技能培訓會議中，風控獨立檢查工作人員專門開展了針對虛列費用的綜合治理教育培訓，為相關培訓參與者展示出大量的違規案例，尤其是保監會在2019年，針對信陽、許昌、周口三家分公司的懲處以及針對新鄉和鄭州分公司等責任人的通報警示教育，能夠深化財務條線人員對于虛列費用影響的認識，能夠不斷強化其專業素養和法紀觀念，能夠筑牢道德思想防線。

結語

綜上所述，在保險市場競爭趨勢不斷加劇基礎上，不斷強化企業會計監督工作，優化內控管理水平，是提升保險企業經營風險防控能力，優化企業競爭力的核心措施。為此，保險企業需要積極克服當下會計監督各種問題，形成完善內控機制，保障會計主體獨立性，優化會計人員思想。