加強油田企業內控管理的思考

趙 靜 大慶油田昆侖集團電纜有限公司

引言

企業內部控制是指企業的內部管理控制系統，包括為保證企業正常經營所采取的一系列必要的管理措施。內部控制貫穿于企業經營活動的各個方面，只要存在企業經濟活動和經營管理，就需要有相應的內部控制。有效的內部控制不僅能使企業的資源合理配置，提高勞動生產率，而且更能防范和發現企業內部和外部的欺詐行為。大慶油田作為國家特大型企業，制定和實施《內部控制制度》是建立現代企業制度，保證會計資料真實、完整的必然要求。

一、內部控制管理相關概述

國外學者將內控管理定義為：內部控制管理是一個整體系統，由管理階層構建，主要是為達到有效有序地開展公司業務，使之與管理制度和政策保持統一，并確保記錄完整正確的目的。而國內學者將其定義為：內控管理是公司業務活動有效開展的保證，更是資產完整性、安全性的保障，對舞弊錯誤具有糾正、發現和防止作用，是一種能夠確保會計信息可靠性、真實性的政策程序，主要構成為會計系統、控制程序及環境。

二、加強油田企業內控管理的思考

(一)建立健全內控約束機制

為了讓內控管理制度在油田企業中有效進行，為企業帶來效益，推動企業的發展，相關部門需對其進行不斷的完善和修改，最大程度地進行優化，使之更合理有效，提高可執行性，其次可建立有效的獎懲制度，調動員工積極性的同時還可規范他們的行為，提高工作效率。在分公司內，設置績效考評制度，充分調動每個部門人員的工作熱忱，相關部門負責人需對考評流程進行全面了解，并時常進行完善和修改，發揮其監督的職責。同時在各部門內部設置年度考核機制且將其與業績考核放在同等位置，與相關人員的工資、獎金聯系在一起。

(二)抓好重點工作，嚴格考核兌現

1.持續促進風險管理與內控的融合，突出關鍵領域和高風險業務的控制。一是堅持以問題為導向，對經營管理領域存在的風險進行風險識別、分析評估、綜合治理，完善風險清單、崗位風險臺賬，健全風險管理體系和監督預警機制。二是落實好風險例會制度，定期召開全面風險例會，通報生產經營中存在的問題、專業領域工作痛點，分析原因，尋找風險源，提出應對措施，對應對措施的有效性進行跟蹤核查，構建風險防控長效機制。2.完善檢查評價體系。一是重視穿行測試。內控管理機構應加強穿行測試樣本符合性的檢查力度，確保抽取樣本能夠真實反映流程各風險點執行控制情況。二是重視內控自查。專業部門和二級單位要做到內控自查常態化，抽調業務骨干成立檢查小組，定期現場檢查，發現問題、分析結果，解決問題。三是重視年度綜合檢查和專項檢查。油田內控辦和審計部門對業務部門和二級單位檢查要做到定期全覆蓋，加大對重要單位和部門、關鍵領域、高風險業務的內控檢查頻次，以查促改，以改促管理提升。3.完善考核激勵機制。一是強化考核結果的運用，特別是二級單位應將檢查結果納入績效考核體系，發揮考核激勵引導作用。二是加大對領導班子的考核力度，特別是對“一把手”的考核。把內控工作開展情況和實施效果作為領導班子的績效考核的重要指標，與班子成員的業績獎金掛鉤，增加領導層，特別是“一把手”的壓力和動力，從上到下堅持高標準、嚴要求，確保各項控制措施落實到位，提高企業內控管理水平。

(三)正確執行

內部控制制度是否有效是內控執行的基礎，但是一項有效的內部控制制度能否得到貫徹執行是內控實施的關鍵，也就是內控執行的情況，是對企業控制風險評價的重要基礎。目前從中石化到各油田都制定了一整套內部控制實施細則和流程，同時各二級單位也著手研究和建立適合自己單位的內控流程及細則。制度制定出來以后執行是關鍵，只有各單位認真嚴格執行內控制度，貫穿“一把手”工程才有可能落到實處，同時要求各單位都能以積極的態度去對待這項工作，使這項工作在不斷探索中完善，在不斷完善中動態的發展。這是內控實施中的重中之重。

(四)加強對企業員工的控制監督

再優秀的管理，完美的制度都是建立在“人”的基礎之下的，如果沒有人的操作，再完整的制度都不過是紙上談兵，顯得虛無縹緲。因此企業對員工的培訓以及做到以人為本尤其重要，首先良好的文化氛圍不可缺少，因此，管理者應將內控的理念貫徹到每一個員工，讓他們時刻記在心里。然后還得進行適當的相關制度培訓，加深他們對內控的認識和了解程度，讓內控制度操作更便利；最后，企業需對員工進行嚴格要求，采取不縱容的態度，對他們的日常工作進行監督，以達到內控管理制度的最佳效益。

(五)加強內控監督與評審

監督與評審是油田企業經營管理部門及內審監察部門管理監督和再監督、再評價企業內部控制活動的統稱。而合理監督是切實執行內部控制制度，充分保證良好執行效果的主要手段，所謂監督即制度執行質量的評估過程。監督評審即可獨立實行，也可以是持續性或兩者結合進行的，但必須注重監督評審程序的規范化，并積極調整政策程序、報告內控缺陷等，同時日常監督評審過程中需嚴格遵循相關原則。其一，注意提高日常內部控制監督評審的總體效果，將主要風險監督評審納人日常活動中。其二，全面合理的對內控系統實施內部審計，內審必須獨立執行，優化配置內審人員，并進行恰當培訓。內審是組成內控系統監督評審的重要部分，必須直接向審計委員會或董事會回報情況。其三，企業全體員工一旦發現內部控制缺陷，務必要立即向管理層報告，使其獲得及時處理。同時樹立全員控制理念，促進企業高效實現預期控制目的，建立良好控制環境，積極提出內控改進建議，從而不斷提高組織內控水平。

三、結語

隨著社會經濟的不斷發展，依法合規經營理念的逐漸深化，油田企業經營管理工作將面臨越來越多的挑戰，管理的難度也會不斷增大。內部控制作為助力企業實現依法合規經營的重要手段，發現其存在的不足、提出改進建議對發揮企業內控作用具有重要意義。