提升內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題整改成效探析

中國海洋石油集團(tuán)有限公司

引言

對內(nèi)部進(jìn)行審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)部存在的問題及時地進(jìn)行改正以及跟隨社會發(fā)展的潮流和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化進(jìn)行不斷的改革創(chuàng)新，只有這樣才能夠使得企業(yè)的核心競爭力不斷提升，同時對于在內(nèi)部審計過程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時的整改以及對于問題整改過后的成果進(jìn)行不斷的分析總結(jié)。這樣才能夠使得企業(yè)時刻保持活力，促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展，使企業(yè)內(nèi)部時刻保證按照企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及企業(yè)未來前景進(jìn)行工作以及進(jìn)行宏觀管理。對于審計過程當(dāng)中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時的處理，同時對于審計成果在運用方面也要根據(jù)內(nèi)部的實際情況進(jìn)行調(diào)整，這樣才能夠促進(jìn)內(nèi)部審計智能的優(yōu)勢最大化發(fā)揮，促進(jìn)內(nèi)部全面改革創(chuàng)新。使得審計項目成果能夠快速落實同時也使得項目成果的優(yōu)勢不斷得到發(fā)揮，使得企業(yè)內(nèi)部在發(fā)展過程當(dāng)中能夠時刻的保持應(yīng)有的發(fā)展步伐。使得企業(yè)內(nèi)部制度建立健全，促進(jìn)企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境當(dāng)中不斷地進(jìn)行發(fā)展，提高企業(yè)的核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)前進(jìn)。

一、加強內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題整改的意義

內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題整改主要是被審計的單位根據(jù)本公司或者審計報告等一些文件對審計過程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時的糾正以及根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行及時的改革。對于審計過程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)的問題，主要包括對于錯誤的同時對于企業(yè)內(nèi)部一些管理上的漏洞進(jìn)行分類健全使企業(yè)的制度更加完善，同時對于企業(yè)得損失進(jìn)行及時的挽回和對責(zé)任追究等的一系列的整改行為。發(fā)現(xiàn)問題整改工作能夠使得企業(yè)對于具體的問題當(dāng)中存在的問題進(jìn)行及時的改正，對于沒有出現(xiàn)的問題能夠進(jìn)行及時的防范以及預(yù)防。

高質(zhì)量的有效的審計問題整改能夠使得企業(yè)組織目標(biāo)快速實現(xiàn)，同時促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展，對企業(yè)未來前景預(yù)測方面有著重要的參考價值。促進(jìn)組織價值的快速增值，首先體現(xiàn)在能夠使得內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行不斷地改善，同時也能夠使內(nèi)部的制度建設(shè)能夠快速建立健全。通過審計也能夠?qū)τ谄髽I(yè)內(nèi)部的控制方面的缺陷以及制度的漏洞能夠進(jìn)行快速的彌補，密織制度的籠子，當(dāng)管理風(fēng)險能夠控制在合理的范圍之內(nèi)。其次能夠提高企業(yè)運營效率以及運營效果快速提升，通過對于被審計單位的資產(chǎn)進(jìn)行及時的管理以及對于財務(wù)收支進(jìn)行不斷的調(diào)控以及分析和對業(yè)務(wù)能力管理等方面進(jìn)行嚴(yán)格的科學(xué)的審計發(fā)現(xiàn)組織在運營過程當(dāng)中的薄弱環(huán)節(jié)提出一系列的改進(jìn)意見，促進(jìn)組織的全面發(fā)展。通過問題整改以及成果運用，這樣才能夠推動管理措施充分落實到位，使得企業(yè)內(nèi)部的制度能夠建立健全，充分體現(xiàn)出內(nèi)部審計服務(wù)和促進(jìn)企業(yè)管理的重要作用，促進(jìn)管理工作和效益使得企業(yè)的管理更加秩序化。

二、內(nèi)部審計問題整改及成果運用存在的不足

（一）審計問題整改和成果運行機制不健全

因為企業(yè)大都實行縱向化管理，這就導(dǎo)致管理層較多，大部分四級以下的部門根本就沒有設(shè)置單獨的內(nèi)部審計機構(gòu)。審計發(fā)現(xiàn)問題整改責(zé)任由相關(guān)的部門進(jìn)行承擔(dān)，這在一定程度上使得審計整改責(zé)任的獨立性以及自主性遭到了大幅度的削弱。內(nèi)部審計部門對同級職能部門進(jìn)行審計過程當(dāng)中有可能存在著監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，那就有可能導(dǎo)致在審計過程當(dāng)中審計工作難以順利地運行開展，存在著人情問題或者存在著貪污以及審計過程當(dāng)中推諉扯皮問題，審計問題整改主體責(zé)任沒有得到準(zhǔn)確的落實，使得內(nèi)部審計整改和成果運用效果在一定程度上不理想。

（二）對審計問題整改落實安排不周密

被審計的部門通常是根據(jù)自己上級的審計要求進(jìn)行不斷的整改，在審計報告下發(fā)之日起的三周到四周的時間就要對于審計報告當(dāng)中的問題進(jìn)行不斷的整改。同時，也要對于出現(xiàn)問題整改撰寫整改落實情況報告。三周到四周時間相對較少，很少有企業(yè)能夠?qū)τ谄渲械膯栴}進(jìn)行完整的整改，整改結(jié)果在整改報告當(dāng)中是非常難以體現(xiàn)的對于審計報告當(dāng)中涉及企業(yè)內(nèi)部制度建立健全的內(nèi)控機制。以及完善業(yè)務(wù)管理流程，或者關(guān)系到企業(yè)管理體制的改革和企業(yè)發(fā)展方向等深層次的問題，這就使得企業(yè)在很難在很短的時間內(nèi)進(jìn)行不斷的整改并且取得較為明顯的成果。整改情況報告中更多的是對于相關(guān)問題的后續(xù)處理，以及對于相關(guān)問題的后續(xù)改革措施和說明安排，對于這類問題的管理以及跟蹤還是較為薄弱的

（三）內(nèi)部審計問題整改深度和輻射效應(yīng)欠缺

因為在前期工作當(dāng)中沒有對審計問題進(jìn)行不斷的調(diào)整，導(dǎo)致內(nèi)部審計問題整改和成果在運用過程當(dāng)中很多時候還停留在表面，沒有進(jìn)行更深層次的分析以及處理，對于審計報告當(dāng)中存在的問題，缺少追根溯源，舉一反三，無法從問題的源頭上對問題進(jìn)行處理。解決審計整改對類似問題的管理提升輻射效應(yīng)難以發(fā)揮最大優(yōu)勢，這就有可能導(dǎo)致審計問題在整改過程當(dāng)中不徹底。不科學(xué)，不嚴(yán)謹(jǐn)，使得屢審屢犯的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

（四）對內(nèi)部審計問題整改問責(zé)力度不足

對企業(yè)進(jìn)行審計當(dāng)中發(fā)現(xiàn)問題整改重要性認(rèn)識嚴(yán)重不足，認(rèn)為審計只是可有可無的工作程序，并且審計指出的問題并沒有對組織造成不良影響，這就使得一部分管理人員不愿意對違規(guī)的問題追根究底，這就會使問題不斷地進(jìn)行發(fā)展，擴(kuò)大，導(dǎo)致最終對企業(yè)造成不可挽回的損失。

三、提升審計發(fā)現(xiàn)問題整改成效的建議

（一）健全審計問題協(xié)同整改機制

公司審計管理部門要發(fā)揮領(lǐng)頭羊的作用，組織相關(guān)職能部門和被省級單位推進(jìn)審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作的進(jìn)行，同時對于一些工作機制也要進(jìn)行不斷的串聯(lián)建立，明確省級管理部門以及相關(guān)職能部門和被省級部門的責(zé)任職能要求，工作流程以及閉環(huán)條件等。同時這也需要相關(guān)的職能部門要根據(jù)審計過程當(dāng)中的問題進(jìn)行不斷的各司其職，處理好自己的工作，具體到推動部門整改工作順利，安全，平穩(wěn)的推動發(fā)現(xiàn)問題的本質(zhì)進(jìn)行整改，使得整改放過能夠最大化。

（二）落實審計問題建賬銷號機制

為了使得在審計過程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)的問題能夠進(jìn)行及時的處理，這就需要審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行動態(tài)管理，對于整改以及落實的情況進(jìn)行實時的跟蹤以及掌握，對于審計發(fā)現(xiàn)問題整改實行建賬銷號的管理，有審計管理部門統(tǒng)一制定科學(xué)的，統(tǒng)一的審計整改賬本和清單，被審計單位按照上本當(dāng)中的問題進(jìn)行及時的處理，遵循文件上的審計意見以及建議內(nèi)容對于問題進(jìn)行嚴(yán)格的處理，這樣還能夠使得每一項被發(fā)現(xiàn)的問題都能夠進(jìn)行不斷的整改，使得整改效果最大化，對于已經(jīng)處理的問題送至上級公司審計管理部門進(jìn)行銷毀。

（三）推行信息交流共享機制

定期召開會議對審題問題整改以及成果進(jìn)行不斷的溝通交流，對于內(nèi)部單位上報的審計報告進(jìn)行不斷的審閱及時整理歸納審計中存在的問題，對于一些較為普遍發(fā)生的問題，要進(jìn)行及時的分析以及探究，對其根源要進(jìn)行深挖，從本質(zhì)上尋找解決問題的方法以及對策，同時要做好內(nèi)部信息交流共享，這樣才能夠使得內(nèi)部工作上的問題得到大幅度的解決，它單位內(nèi)部要臨時的推廣經(jīng)驗，加強飲食教育附近舉一反三，推動內(nèi)部審計成果的最大化發(fā)揮。

（四）落實整改效果評估檢查機制

對于審計報告當(dāng)中指出的問題以及缺陷，建議被審計單位進(jìn)行及時的分析以及結(jié)合內(nèi)部的實際情況進(jìn)行問題的處理，嚴(yán)格落實審計責(zé)任的不斷地促進(jìn)內(nèi)部管理機制更加建立健全，完善內(nèi)部管理制度，促進(jìn)管理形式的創(chuàng)新以及改革，以此提高經(jīng)濟(jì)效益對于整改過程當(dāng)中存在的以置信的問題應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的管理，避免此問題不斷地發(fā)生促進(jìn)審計整改質(zhì)量的不斷提升。同時也要不斷地促進(jìn)被審計單位及時到隊處理過的問題進(jìn)行不斷的回顧，以及在鞏固建立長期有效的機制，只有這樣才能夠使得問題得到根本性的解決。

結(jié)語

對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)問題提出整改意見，只有這樣才能夠促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展，同時要對于企業(yè)內(nèi)部問題整改和審計成果運用貫徹落實，這樣才能夠提高審計部門的價值作用，使得企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中遇到的問題能夠及時進(jìn)行解決，同時也能夠不斷地貫徹落實企業(yè)內(nèi)部的各項制度促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展，要使得審計問題進(jìn)行及時的解決使得審計發(fā)現(xiàn)問題整改成效發(fā)揮到最大。