建立健全事業單位內部控制制度的思考

曲陽縣退役軍人事務局

引言

內控制度的完善性、健全性以及合理性是支撐事業單位改革較為關鍵的部分。依托內部控制制度的完善性，實現事業單位多項工作的規范化、系統化以及標準化的同時，為事業單位轉型、變革提供了有力的支撐。

一、內控制度的完善性對事業單位發展起到的作用

內部控制制度是支撐事業單位運轉、發展的核心要素。現代化社會市場經濟的推進下，社會事務紛繁復雜，事業單位面臨著較為迫切的轉型與變革，傳統的事業結構逐漸朝向多元化發展，其職能范圍下的管理工作，也從傳統的管理形式，逐漸趨向多樣化、龐雜化。

二、現階段我國事業單位內部控制制度存在的問題

在我國社會市場經濟的沖擊下，完善事業單位空空制度、體系受到了事業單位的關注，但在實際過程中，仍存在較為突出的問題，主要體現在以下幾個方面[1]。

（一）內部控制制度意識較為薄弱

單位領導對于內控制度的建立意識較為薄弱。首先，諸多領導認為內控制度對于事業單位的整體發展作用不大；其次，管理人員認為內控制度與財務預算控制相同，因此忽視了內控制度的建設；最后，管理人員認為內控制度不具備現實性意義，在浪費時間的同時，消耗了大量的人力，其過程較為龐雜，涉及的廣度、深度不一，因此對內部控制制度的建設意識較為薄弱。出現這類思想的主要因素在于領導階層對于內部控制制度缺乏認知，簡單化地將內部控制機制當作上級對下級的一種管理方式。由于這種主觀性、單一性的意識，導致了內部控制失去了平衡性。

（二）事業單位內部控制制度系統缺乏完善性

事業單位人事制度沒有將其責任清晰劃分，部分工作人員對自身職能缺乏認知。此外，還存在部分單位機制沒有明確崗位職能，事業單位財務制度較為模糊，沒有按照相應的章程進行，財務的數目掌握缺乏完善性、準確性。財務制度在推行、貫徹的過程中過于形式化、單一化，沒有貫徹落到實處，主要體現在財務制度缺乏完善性，其制度觀點、制度思想過于傳統，財務體系缺乏完善、清晰的標準、定位。

（三）監督力度欠缺

事業單位的監管歸于國家制度以及上級部門，由于多項因素的影響，導致實際過程中監管的力度以及監管的形式與預期目標形成差異，且這一方式的監管力度較為薄弱，導致在過程中，設計資金數目較少，上級部門對事業單位的監督力度較為薄弱。

（四）執行能力較差

現階段我國事業單位工作人員年齡偏大，內部結構體系中，人員分工、人員職權分化較為模糊，諸多事業單位中，一人多職的情況較為常見。處理財務工作的會計人員同時還擔任出納的工作，導致了內控制度的建設受到影響[2-4]。

（五）會計核算缺乏規范性

規范性、嚴肅性是事業單位會計人員的自身標準，但現階段部分事業單位會計人員在實際工作中，對原始憑證的審核缺乏重視性，主要表現在單位憑證規定內容不全、發票的內容籠統，以及部分票據沒有售貨單位的證明。且手續過于單一，購買憑證只有領導人員的簽批，沒有驗收人員的驗收證明，管理人員簽字過于隨意等問題，造成了內部控制制度較為混亂的局面。此外，部分單位出現了自制憑證，其格式與內容不規范。同時，也存在不同單位之間進行資產轉移，未辦理相關手續的問題。

三、建立健全事業單位內部控制制度的思考

（一）會計制度的建設

提升事業單位內控體系，在全方位建立完善、科學的內控制度的過程中，首先應將內部的會計制度進行完善，結合單位自身發展出發，制定科學、合理的會計制度，實現事業單位的內部控制在形式上、技術上以及方式上都能做到有理可循，讓內控員工明確自身職能。

（二）積極落實事業單位的預算制度

預算制度是事業單位日常事務的貨幣表現，是單位財政支出的主要憑證，無論是對單位的內控制度建設以及單位的自身發展，都起到了現實性的重要作用。事業單位在現有的預算制度上進行完善，不僅可以移動單位內控制度健康、規范以及標準的同時，實現了企業的防控意識提升，對事業單位的全面發展有著較為關鍵的現實意義。首先，事業單位的內部會計與有關活動預算的聯系進行整合，對事業單位的活動預算、資金把握到位，保障單位的開支不可超出預算，強化單位預算意識，嚴格按照單位制定的要求進行落實；其次，保障事業單位的預算制度、部門預算工作得到配合，明確化、明晰化部門工作人員的工作職能、工作責任，保障預算制度的嚴格化，提高人員的重視度。

（三）強化事業單位內部審計工作

健全事業單位內部控制制度與監督工作存在直接性聯系。由于部分事業單位審計工作缺乏完善性，導致在事業單位中，審計工作與財務部門的聯系性較高，這種現象不可避免對審計的準確性、有效性造成一定的影響，甚至于出現部分弄虛作假、虛假做賬的情況。針對這一現象，管理人員應在強化內部審計工作的基礎上，在現有的人員職務上進行重組、分離，以此實現職務分離。通過職務分明的有效措施，很好地避免了人員職權交叉現象，避免了財務工作出現問題。因此，加強內部監督力度，提高審計人員重視度，對事業單位的內部審計工作有著較為關鍵的促進作用。管理人員應將審計部門作為單獨機構，實現設計機構與財務部門分離，確保審計部門的獨立性、專業性以及嚴格性，通過審查、監督工作，對工作人員進行綜合評估，依托評估機制把握內部控制制度人員的情況，促使內部控制制度得到良好地進行。

（四）完善風險評估體系

事業單位內控制度中提出了在事業單位經濟活動中，應定期對其進行分析、評估，結合有關活動的各項因素進行深度探析，保持全面、客觀的評價。如經濟活動涉及因素有所改變，事業單位需進行再次評估。因此，事業單位需在現有的風險評估體系上進行完善，強化人員風險防控意識，提高人員風險防控能力，結合風險評估的工作內容、工作流程以及關鍵性問題的分析因素，建立完善風險評估體系。嚴格規范控制活動，要求崗位職業、工作范圍明晰化，并在此基礎上，建立完善授權審批流程，以此保障活動的規范化、有效化以及嚴格化，嚴防腐敗、貪污的出現，合理減少內控中的風險。

四、建立健全事業單位內部控制制度的建議

（一）提高人員內控意識

管理人員的內控意識是支撐整個內部控制制度建立的關鍵，同時也是內控制度健康性、完善性、科學性以及合理性的重要因素。鑒于此，應結合事業單位內控制度建設的薄弱情況，組織領導階層人員進行培訓、學習，強化事業管理人員控制意識，進而在事業單位中將內控意識貫徹到實際工作中，實現了工作人員將內控制度的指示精神銘記于心，提高人員的職業素養的同時，保障了內控制度的有效性和完善性。領導階層應對事業單位內部控制保持高度認可、支持，構建良好工作氛圍，發揮自身表率作用，以此推進事業單位內控制度全面化發展。

（二）提高內部控制制度工作人員綜合素質

內部控制制度要求工作人員在具有良好的道德修養、政治修養的同時，還要具備良好的會計學知識、技能。因此，作為事業單位的內控人員，不僅要學習掌握有關方面的理論知識，更要掌握良好的專業基礎，在此基礎上具備良好的學習能力、適應能力以及客觀意識，進而將內控控制制度各項要求、審核標準化、規范化。鑒于此，事業單位應針對內控人員進行全方位的加強，只有內控人員的素質得到提高，才會保證內部控制制度的有效性。首先，強化人才選拔機制，在現有的人才選拔機制上進行完善與創新，嚴格制定人才選拔機制，杜絕裙帶關系；其次，內控制度中，應結合內部控制制度進行責任制工作，將內控制度完整合理落到實處，將具體化責任切實落實在個人，以此保證內部控制制度的有效性；最后，事業單位應開展有關培訓機制，促使內控人員專業能力、專業知識以及業務員工素養得到不斷提升。事業單位也可鼓勵內控人員積極學習，通過現代化、信息化網絡課程、專刊咨詢等方式提高自身內部控制工作能力。此外，在對待內控人員考核的過程中，事業單位應采取激勵機制，強調獎懲機制，以此強化、深化內控人員的工作態度、工作意識，避免工作中出現問題、錯誤。

結語

綜上所述，事業單位內部控制仍存在一些突出問題，導致會計信息質量出現問題的同時，對事業單位發展造成一定的影響。鑒于此，事業單位應對內部控制制度的建立給予足夠的重視，通過完善、健全內部控制制度，對會計信息質量的可靠性、準確性以及有效性起到保證。健全員工管理機制，改善傳統單一的理念，實現響應國家多項號召，進行內部控制機制的完善，需管理人員積極的配合，以此促進事業單位進一步發展。