新形勢下企業內部控制財務風險防范研究

李清江 東莞市賽賦服裝有限公司

前言

新形勢下，企業發展進入了高科技集成、智能化作業的全新階段，不管是制造工藝、產品質量，還是生產效率、產出價值都有了長足的進步和發展。但同時我們也不能忽視，經濟收益往往與財務風險共存，如果在經營過程中出現較大的財務風險，就會不可避免地使企業陷入負債經營的局面，嚴重威脅企業的可持續發展。

一、新形勢下企業內部財務風險的類型

(一)企業融資風險

企業在正常運營過程中往往需要不同規模的融資，以保證資金良好流轉和擴大生產規模，融資體系中的債務規模、利率浮動、債務期限等因素都會使企業面臨風險。風險內容既包括不可控的金融市場波動風險，又包括可控的籌資操作、內部監管等風險，規范的融資活動能夠為企業帶來相當可觀的經濟利潤，但同時利潤高低也和財務風險存在一定的正關聯關系。這就要求企業不斷創新融資方式、優化融資結構，結合自身運營規模、收入板塊進行科學的融資規劃，將融資風險降到最低。同時也要加強對籌措資金的使用管理，確保資金得到合理應用，以促進企業的高效運轉。

(二)企業投資風險

企業投資一般包括內部投資和外部投資，內部投資主要是為了擴大生產規模、提高運營效率，外部投資則是為了拓寬資金渠道，獲得良好的經濟收益。而在企業投資活動中，投資信息不對稱、信息內容不真實是導致企業投資決策失誤的主要原因之一，有效數據的缺失會使得企業難以根據實際情況進行可行性分析，造成投資收益的下降，甚至無法收回本金，給企業造成較大的損失。因此，財務管理人員在進行投資決策時，一定要綜合考慮各種因素，在兼顧企業發展戰略和市場形式的前提下，做出科學合理的投資決策。

(三)內部監管風險

企業財務風險具有客觀性和不確定性，它存在于企業財務活動的每一個環節之中，不以人的意志為轉移，且會隨著市場行情、金融環境等不確定因素而變化，因此在防控上存在著或多或少的困難。但同時，企業財務風險也具有行為相關性和可認知性[1]，財務管理者的決策是否科學合理、財務內部監管是否有效，往往會對企業財務風險產生一定的影響。管理人員完全可以通過對既有財務活動的統計、計算分析出財務風險可能出現的概率和危害程度，從而采取有效措施進行預測、評估、控制和防范。

二、新形勢下企業內部控制財務風險防范策略探討

(一)強化風險內部控制意識

在經濟繁榮、科技進步、生產力大幅提高的營商環境下，新形勢中的各企業都面臨著嚴峻的生存考驗，紛紛將經濟創收作為企業經營的首要任務，這些壓力在某種程度上成為了企業自我革新、奮勇前進的動力，但同時，也慢慢出現了“重效益、輕管理”的局面，這在無形之中提高了財務風險的發生概率，不利于企業的可持續發展。企業一是要將財務風險防范意識融入企業文化建設，通過張貼標語、制度培訓等方式，將財務風險防范的理念深植在每一個員工心中。二是要完善內部控制財務風險防范的獎懲機制。目前許多企業在財務管理體系中采用的是問責制的考核方式，問責制具有一定的警醒作用，督促著相關負責人端正態度、科學管理。但某些情況下，面對企業財務風險，一些負責人為了逃避處罰，往往會相互推諉、扯皮，力求脫責，這給企業追責工作造成了一定阻礙，也不利于后期的財務管理工作開展。在這種背景下，企業首先應當轉變管理思路，將成本控制目標按層級和部門進行細化分解，對每一個崗位進行責任規劃，并設置相應的考核目標。通過量化考核目標的設定，既能端正員工態度，激發工作積極性，又能在財務風險發生之后明確個體責任，便于企業改進風險防控策略。

(二)建立健全內部控制體系

經營規模大、經營能力強、利潤收益好的企業往往具有一個共同點，那就是科學完善的管理體系，而在財務風險防范工作中，內控體系的健全度直接影響著企業風險防范能力。目前大部分企業財務管理制度中，缺乏對風險的事前分析機制，內部控制部門的監督工作又常常流于形式，不能對財務工作起到很好的約束和規范，導致許多企業或多或少存在著盲目決策、盲目投資的情況，給企業發展造成了很不好的影響。因此，企業首先應當建立起由專業人才擔任的內部審計團隊，一方面加強對會計人員工作流程和工作內容的監督，防止由于工作失誤或個人腐敗行為造成財務風險，同時也能夠保證公司預算分配的公開性和透明性。另一方面內控團隊也能夠加強對企業資金流的監管，包括預算指標完成率、投資方案合理性等的監管，為企業財務風險防范提供多一重的保障。在內控團隊建設的基礎上，企業內部也要注意對財務不相容崗位進行分離，重大借貸、擔保事項必須由總財務中心批準；禁止其他部門私設賬戶，不允許“公款私存”現象的出現，以保障企業賬戶資料的真實性。此外，風險評估體系的建立也是內控建設的重要部分，企業可以構建“風險清單[2]”、“風險案例庫”，對風險發生原因、后果進行經驗總結，進一步促進風險防御能力的提升。

(三)加強企業預算編制管理

財務預算是財務管理的重要組成部分，科學合理的財務預算方案能夠對企業成本進行有效控制，提高資金的利用率。財務人員在進行預算管理時，應當遵循以下幾個原則：一是要對本企業管理模式、盈利情況有充分的了解，并在此基礎上對企業未來幾年的經濟收入和長遠發展規劃進行詳細的調研和分析；二是要整體把握本行業和利益相關行業的市場形式、金融整體環境等外部因素，提高自身的財務風險預測能力，將可能造成財務風險的各種因素作為預算管理的重要依據，進行科學的預算規劃、合理的資源配置。三是要具有大局意識和高度的成本控制意識，以企業的整體利益為財務工作的出發點和落腳點，盡量降低預算誤差。此外，預算管理不應當是靜態的、孤立的，在企業運行過程中要充分重視預算申請、報批管理以及季度、年度核算等工作，對現金流量進行動態化的分析，從而實現預算方案的合理調整，及時防控財務風險。我國2019年推出的新政府會計制度對財務會計和預算會計進行了區分和調整，規定預算會計的工作應當圍繞預算收益、預算支出和預算結余這三項來開展，提高了預算管理工作的規范性，對我國國有、私有企業的財務預算工作都有一定的借鑒意義。

(四)規范企業內部財務活動

企業內部財務活動不規范，就會造成財務支出隨意、會計賬目模糊等情況，為企業的成本控制和收支統計造成阻礙，也為別有用心之人制造漏洞。因此，企業應當對內部財務活動進行強有力的約束和規范，從源頭上減少風險的發生。首先，企業應當進行全面預算管理，將所有收支納入預算管理體系當中，對財務審批授權進行明確的界限和范圍規定，同時也要發揮內部審計人員的功能，禁止任何未經允許的收支活動。其次，企業要加大信息化財務管理體系建設[3]，將企業經濟活動真實、全面地反饋在信息系統中，便于內控監督和管理決策。第三，應將財務報表制作、財務報告撰寫納入財務管理制度中，合理設置會計科目，依托現代化的管理系統對企業經營情況和財務情況進行如實反映。此外，企業應收賬款具有周轉慢、規模大、變現時限長等特點，如果不及時對應收賬款進行梳理就會出現死賬、壞賬等情況，給企業運營造成風險。企業應當建立收款臺賬，通過規定周期將賬務檢查常態化，對逾期應收賬款進行及時跟進，減少企業資金損失。

(五)合理控制企業借貸規模

銀行借貸是企業融資的重要手段之一，通過固定資產、預計收益等項目的抵押，企業可以獲得大筆流動資金，用以促進生產規模的擴大和生產設備的更新?！敖栀J危機”是企業常見的財務風險類型之一，正常的借貸活動可以將企業負債情況維持在一個合理范圍內，但頻繁借貸或不合理的杠桿操作會給企業造成極高的負債率，帶來巨大的償還壓力，威脅企業的正常運轉。為有效地將借貸規?？刂圃诤侠矸秶鷥?，企業一是應當科學進行借貸決策，結合公司運轉情況，綜合風險評估管理人員、專業財務管理人員、內部審計管理人員等管理層意見，對借貸機構的各借貸項目進行分析評估，嚴格控制借貸規模和借貸次數，爭取當地政府和銀行的優惠政策，制定一個可靠性高、風險防御能力強的借貸計劃。再者，對于分部門、分公司的借貸權限也要進行統籌管理，爭取在全企業樹立內部控制和風險防范意識。此外，優化融資結構也是預防借貸危機的重要途徑之一，企業可以通過發行股票、債券、商業合作等方式多元化融資渠道，靈活運用固定利率和浮動利率方案，保障企業資金籌措工作的順利進行，也降低借貸超支財務風險的概率。

(六)加強財務人員風險培訓

專業的財務管理人員是財務風險規避的主體人員，風險防控意識到位、專業素養強大的財務人員能夠及時發現財務風險隱患、降低財務風險的發生幾率和風險造成的財產損失，促進企業的良性運轉。但我們不難發現的是，在許多企業，尤其是中小型企業中，財務人員的風險防范意識比較淡薄、財務專業能力也難以使人信服。為解決這一問題，企業首先應當根據財務管理崗位職責內容建立完善的教育培訓體系，并配備以公司財務管理制度、財務風險防范知識、財務管理專業技能等組成的培訓考核體系，將通用培訓方案與員工個體培訓方案相結合，規定考核周期，形成“能者上、平者讓、庸者下[4]”的考核大環境，督促員工不斷提升自身專業素養，增強財務風險預測分析和防范能力。其次，企業也要針對財務崗位、內控崗位、評估崗位的人員缺口現象制定相應的招聘計劃，完善人才準入機制，明確不同崗位人員素養要求，一方面通過新媒體渠道和招聘軟件等形式擴大社會招聘范圍，引進高素質的財務管理人才，另一方面加強與各地高校的聯系，通過春秋季校園招聘會挖掘財務管理、企業管理專業背景人才，不斷優化企業財務管理人才結構，提高企業內部控制和財務風險防范的能力。

三、結語

采取必要的控制手段對內部財務風險進行有效防范，可以保證會計信息的準確性、降低管理漏洞帶來的財產損失風險、提高企業的經營效率。企業應當給予內部控制和財務風險防范工作以充分的重視，通過強化內控意識、健全內控體系、加強預算管理、合理控制借貸規模、規范內部財務活動等方面提高企業抵御風險的能力，保障企業可持續發展?！?/p>