事業單位財務會計內部控制的現實思考

洪靜華 西安計量技術研究院

引言

財務內部控制是事業單位進行內部控制管理的重點，隨著事業單位財務管理水平的不斷提高，對經濟腐敗的防治、深化行政體制改革、提高財務管理水平，起到了十分重要的作用。為此，需清晰意識到財務內部控制存在的問題，并對此采用相應的措施。

一、內部控制的內容及相關知識

所謂內部控制，是指為了更好地對事業單位進行監管，提升運行效率，部門之間采取一系列的制度、計劃，在一定程度上相互約束，合理調節。在實行內部控制的策略中，掌握及時、全面、確切的材料是首要前提，實施切實有效的管理措施至關重要。隨著我國經濟的持續發展，內部控制越來越受到重視。對于事業單位而言，由于其不以盈利為目的，所以內部控制顯得更加有意義。內部控制貫穿于事業單位的始終，它不是一朝一夕的事情，而是伴隨事業單位的所有經營活動。與此同時，內部控制并不是一次性任務，而是需要對事業運行活動進行周而復始的實施。內部控制具有多方面的優勢，其中包括可以加強各部門的相互聯系和監督，保證事業單位的各項活動的順利進行，確保事業單位的長治久安等等。內部控制策略的實施是提高事業單位監管力度的體現，值得長期延續下去。

縱觀經濟的發展前景，在未來的發展中，內部控制的好壞越來越成為衡量事業單位績效完成情況的標準。然而，雖然事業單位在內部控制的實施過程中有多方面的優勢，但是目前為止，我國事業單位內部控制制度并不完善，與公司企業的內部控制制度還相差甚遠。為了緊跟公司企業內控制度管理的步伐，事業單位必須向公司企業學習，取其精華，調整內部控制制度，跳出傳統考慮問題的思維，制定更加全面，更有說服力的制度體系。簡而言之，針對事業單位的內部控制出現的缺陷，我們應當及時發現和反思，防止有資產流失的風險，同時也要注意對有益于改善的制度措施能夠及時借鑒，做到內控體系的反復修改和更新，讓內部控制的根基在事業單位中堅不可摧。

二、財務會計內部控制的必要性

事業單位內部控制不僅僅關乎事業單位的發展，與其他部門的發展也有密不可分的聯系，事業單位財務會計工作必須緊緊圍繞事業單位的內部控制來展開。因此，這足以看出事業單位的內部控制對于事業單位財務會計工作的重要性。從以下三個方面可以體現出來。（1）事業單位內部控制得到充分的完善，可以保障財務會計工作的有效實施，不用再花費大量的時間來搜集信息，實現事業單位財務會計工作不斷與時俱進。（2）事業單位內部控制得到充分的完善，可以提高事業單位在其他領域的社會地位，也可以進一步提高事業單位財務會計工作的效率。（3）事業單位內部控制得到充分的完善，可以確保事業單位的財產安全得到保障，可以有效的避免鋪張浪費現象的發生。

三、財務會計內部控制存在的缺陷和不足

（一）管理層重視度不高

在財務會計工作過程當中，領導層必須提高足夠的重視，尤其對內部控制來說，管理層要提供正確的指導和支持，組織開展各項工作，完成實質的工作開展進程。在領導過程當中，應當遵循“重效益、輕管理”的原則，依據明確的態度，調整內部控制的制度，很大程度上能夠減少這種制度制約的束縛力，從而給財務會計工作造成規范性和嚴肅性，才能夠確保事業單位在發展過程當中穩步進步。

（二）事業單位忽視內部控制的存在

事實上，我國每個事業單位幾乎都擁有著屬于自己單位的財務會計內部控制制度，因為資金的正常周轉和內部有序運轉都離不開這一制度的管理。然而，有時事業單位并不能真正理解和正確操作，導致內部控制機制失去了其原本的系統性、監管性和全局性。追本溯源，一部分原因是因為事業單位的領導人員缺少內部控制管理的學習，導致了短視的情況，從而無法進行科學的引導和決策。相關的管理層一旦缺乏對于內部控制這一重要制度的認識和指導，基層工作人員就極有可能丈二和尚摸不著頭腦，極易出現差錯或者紕漏，無端造成事業單位財產的損失，從而遏制事業單位健康有序的發展。

（三）財務會計內部控制監管機制有待加強

在個人利益與集體利益面前，往往有個別事業單位的業務經辦人員不滿足于當下，去觸犯和違反相關規定條例，給事業單位帶來一定的經濟損失。之后，由于監管機制不完善、監管人員有限，使得這些人在眾目睽睽之下，逃脫追責和懲處。而且，有的具體經辦人員不把內部控制監管機制放在眼里，履職守法的意識薄弱，在一定程度上這一制度也就形同虛設。實際上，內部控制的督促和監管任務不應該僅僅只落在那些相關財務人員的身上，事業單位的其余全體人員都可以充當監督者的角色，普及關于內部控制的概念和知識刻不容緩，調動更多的人參與其中，進一步將監管職責和內容具體化、細致化，增強約束力，彌補漏洞和不足，保證內部控制的順利執行和高效實施。

（四）內部審計工作不完善

在事業單位財務會計內部控制實施的過程中，如何讓內部審計工作科學而合理地運行其中是至關重要的一件事情。可是，恰恰相反，一些發展滯后的事業單位只是做那些傳統意義上相對表面的會計賬目審查與核實的工作，不注重內部機構要協調合理運行的事實，使得工作效率大大降低，捉襟見肘。除此之外，事業內部財產管理不妥當，資金不能使用到正確的地方，造成資金揮霍浪費。即使有嚴格規定的資金使用額度和標準，依然存在個別事業單位人員無視規章制度，妨礙事業單位資金收入與支出的正常運行。

四、事業單位財務會計內部控制的增強策略

（一）將財務內控機制進行合理有效完善

無嚴密紀律的軍隊只會是一盤散沙，影響任務的執行。同樣，事業單位也離不開合理有效的內控機制。合理有效的內控機制是注視財務會計工作的一雙“眼睛”，督促業務經辦人員對工作盡職盡責，不能玩忽職守，從而推進事業單位各項活動的順利展開。因此，合理有效完善財務內控機制顯得頗為重要。將財務內控機制進行合理有效完善，需要以目前的經濟現狀和趨勢發展為基礎，進行全面的實際考察，找出原有的制度體系中的缺點和不足，對財務內控機制進行調整和更改，緊跟經濟的發展步伐，從而達到事半功倍的顯著效果。為了達到這一目的，一方面，建立健全預防制度，對財務工作進行提前監察，防止在此過程中出現不符合法律規章的程序。另一方面，需要正確對待管理層，對內部控制領導支持與組織過程。領導層次不僅是內部控制過程當中的組織者，領導者和協調者同時也是主要責任人，要想確保在財務會計工作內部控制管理，能夠得到有效的發揮，就必須加強管理者的內部控制意識，以創新化的思維組織領導，并根據會計法所賦予的職責，對財務會計工作過程中的資料準確性進行確保，也要注重對管理層干部的培訓。除此之外，為了提高事業單位工作的效率，將工作進行精確分工，把每一環節明確到個人，讓每個職工本著負責任的態度，對工作能夠盡職盡責，在自己的職責范圍內工作，促使事業單位工作暢通無阻的進行。

（二）提升事業單位人員對內控的認知

只有讓每個事業單位人員真正認識和了解內控制度的具體含義，才能從根本上解決工作中的許多難題。每個人對內控制度做到心中有數，將會有效避免犯錯，甚至是悲劇的出現。第一，提升管理部門對內部控制的認知。管理層人員在事業單位中屬于領導人物，領導做好重視內部控制的表率作用將會對下屬產生關鍵的影響，對內控制度的展開起著積極的推動作用。第二，提升工作人員對內部控制的認知。為了提升工作人員對內控制度的認知，事業單位可以在工作區域的顯著位置貼上標語，時刻提醒每個職工人員正確認知內部控制，將自己的位置擺正，不要違章亂紀。這樣做不僅是對內部控制的有利支持和宣傳的體現，而且讓每個職工人員永遠心中有尺，意識到內控的重要意義，同時可以不斷提升自己的工作能力。第三，隨著經濟制度的改革，提升事業單位人員對內控的認知也要做到順應時代潮流。根據國家政府出臺的相關經濟改革舉措，對內控制度進行及時有效的調整，然后管理人員對調整改善的重點進行正確傳達，可以通過開展會議讓事業單位的每個工作人員都能及時了解。此外，也需要提高事業單位每個人的職業道德觀念，要求他們對待每一項任務都能竭盡全力的去完成，不斷提升對內控的認知能力。

（三）增強對財務會計內部控制執行的監督

眾所周知，財務會計和內部審計是一對“歡喜冤家”。在事業單位中財務會計和內部審計必定是同時出現的。因為想要檢測財務會計工作執行的情況，是要交給內部審計來進一步檢查。換句話說，內部審計對財務會計起到了一個監督的作用。因此，如果想要建立健全事業單位財務會計制度，與此共生的也應該建立嚴密的監督體制。充分利用內部審計的監督作用，來使財務會計的內部管理得到有效控制。內部審計對財務會計工作的監督需要注意以下幾點：（1）內部審計人員應嚴格要求財務會計人員的工作，當財務會計的工作出現失誤和問題的時候，內部審計人員要及時給予警示，并督促其改正。（2）內部審計人員要對內部財務會計人員的工作爛熟于心，以便內部財務人員的工作遇到困難時，要在第一時間指正。另外，內部審計監督絕對不是形式主義，一定要嚴格執行每一個環節。（3）內部審計人員在監督過程中不要循規蹈矩，沒有一點新意。要在高速完成監督工作的同時，使事業單位財務會計工作的更加順利的開展。把有效的內部審計工作落實到實處，實現工作與檢查的完美結合，就可以更好的保障公共財產的安全。

（四）加強內部控制制度的執行度

內部控制不僅僅是一項管理控制系統，同時也是一種授權和責任的體系，這個過程不是靜態的，而是一種動態的及時設計，組織并不斷實施改進的過程。通過有效的執行合理的預防事業單位在進行財務會計工作時所發生的一系列風險，并且通過及時的調整改進，實現控制目標。為了更好的體現事業單位獨特的競爭優勢，就應當加強內部控制的執行力度，加強執行人員的能力和素養，并通過對方法和目標逐步的討論質疑，改進與落實等一系列系統化的流程，逐步實現。事業單位要想獲得持續長久的發展，必須注重內部控制，這也是科研事業單位持續進步的保障，并且在提升執行力度過程當中，應當首要的確保內部的控制目標準確且高效。事業單位如果缺乏內部控制的執行力度，即使制定再好的制度作為保障，也不可能取得理想的內部控制效果，哪怕采用優秀的管理人才也是事倍功半。內部控制建設主要包括內部控制執行，在這個過程當中，應當重要的思考，將單位內部的人力物力財力信息以及各種制度有效的結合，提升整體的工作效率，減少資源的浪費，從而才能夠確保事業單位持續發展，提高科研效率。

（五）從日常工作中，加強會計基礎工作

事業單位財務會計與企業單位的財務會計工作是不同的，要區別對待不用財務會計的職責，規范財務會計的工作，確保內部控制制度的順利進行，進而加強財務會計的基礎工作。使財務會計基礎工作得到提高，可以從以下幾個方面作為參考。

（1）重視崗位之間的相互聯系。財務會計的工作一般都是跟錢打交道，可以說是掌握著整個單位的命脈，起著舉足輕重的作用。會計部門與單位內部各個部門、各個崗位有著千絲萬縷的關系，因此，會計崗位的設置也應該巧妙的貫穿于每一個部門之中。

（2）仔細做好會計基礎工作。老思想覺得會計的工作就是管錢的、做賬的。但是，這項工作雖然聽起來簡單，做起來卻沒有那么容易，尤其是財務工作已經由傳統的事后核算轉變為事前監督。規范會計的基礎工作，讓每一個準會計都能心領神會，掌握充足的會計理論知識。并且也要按照客觀標準和不同事業單位的行為規范來進行檢測和培訓。

（3）確保會計工作信息可信性。會計工作之所以是重中之重，不僅僅是因為它決定了整個單位的財務運轉，也是單位形象、公眾認可情況和公信度的體現。因此，會計所做工作是否可信，可以從會計憑證、賬本、報表三個途徑表現出來，以此規范會計技術處理程序，為財務會計工作的開展提供真實、可靠的會計信息。

（六）注重財務會計人員業務能力的提升，提高會計團體的整體水平

首先提高管理人員的意識。管理人員是事業單位內部控制過程當中的直接動力，只有提高管理人員的內控意識，才能夠帶動相關的財務人員的內控意識，整體上為財財務工作帶來首要的基礎保障。其次，提高財務人員的意識。在這一方面就應當嚴格遵循內部的控制機制，根據相關制度規范，自身的工作行為，以確保財務會計內部控制工作正確進行。并且在這個過程當中要嚴格的依據法律法規和相關的處罰機制作出獎懲制度，規范財務人員的行為。最后，財務人員的內控意識要具備創新性，與當今社會的快速發展與時俱進，才能夠結合當今的最新經濟形勢和國家政策，及時地調整。并且也可以根據相關的法律條文對本事業單位的人員進行培訓，采用這種形式加強對財務人員的技能培訓和意識培訓，使財務人員的專業素養和職業道德全面提升，才能夠對事業單位的內控意識方面做到創新化的理解，及時準確的完成工作。實際工作過程當中，加強財務工作人員的責任感和成就感，使其依照正確的制度和內部控制制度，提高自身的自覺性，才能夠確保財務工作利于事業單位的穩定進步，長遠發展。

結語

總而言之，隨著我國社會經濟體質的改革和日趨完善，社會主義市場經濟體制一步步得到豐富和更新。為了跟上經濟發展的步伐，事業單位財務會計內部控制制度與時俱進、及時做出相應調整是非常有必要的事情。有些相關人員對于會計崗位不能予以重視，領導人員不能操控全局，監管機制不健全，導致無法有效地實施內部控制制度。在新時代下，只有事業單位及所有相關人員從根本上察覺和意識到這一制度需要改進的缺陷和問題，然后正視并努力找尋解決問題的方法措施，才能保證事業單位持續健康發展，在我國國有企業的道路上走的更遠。