淺談高速公路運營企業全面預算管理問題及對策

肖宇鵬 中交第四公路工程局有限公司

一、全面預算管理在企業中的作用

(一)全面預算管理的含義

全面預算包括業務預算、財務預算、投資預算，具有全員參與、全方位、全過程特點的長短期結合的預算管理模式。實施全面預算管理，實際上就是一個調動本企業的全體員工對企業可利用資源開展一次全面的盤點，再對這些可利用資源用來保障本企業年度經營計劃和發展目標能否順利實現的整體規劃和精細布局。在這個過程中，企業的管理層需要對企業經營管理活動的優勢和劣勢進行分析，從而有效識別企業的經營風險。

企業經營管理人員需要在制訂有效的風險應對策略和方案的基礎上，對企業發展目標進行有效的縱向分解，對企業短期目標逐級細化，將本企業有限的各項有形和無形的資源分配到各階段、各方面的具體計劃中，同時分解總體戰略到年、季、月等，具體落實到責任單位、部門及個人，使得企業各層級經營管理人員及各項行動能夠圍繞發展目標有效運轉，科學有序的促進企業發展目標的實現。

(二)全面預算管理對于企業的作用

企業現有的人才儲備、市場、生產條件等有形和無形的資源是一個企業取得經濟效益的前提，而一個企業的效益的優劣又取決于企業發現市場以及對于資源配置的能力，有效的資源整合能力就是一種獨特且不易被對手效仿的核心競爭力，這能讓一個優秀的企業在長期競爭中取得優勢。

全面預算管理是對整個企業的員工和財物的全面盤點和重新規劃，能夠更有效地發揮優勢資源的效力，采取措施克服劣勢資源的影響，實現企業內外整體資源的有效整合；同時企業通過加強預算編制、執行、控制、分析、考核與激勵的相互銜接和相互促進，有效規范企業各部門和崗位的責任、權力與利益關系，各個部門的責、權、利在全面預算中得以明確量化，通過對全面預算執行結果的考察，可以檢查履行全面預算的實施情況，并建立與之相對應的獎懲機制，調動和激勵員工的積極性。企業全面預算管理的目的就是帶動各部門和崗位明確目標、相互理解、一致行動，有效的引導企業內外部各種資源服務于企業生產經營目標的實現，使企業經濟效益最大化。

二、全面預算管理在企業運用中的不足

(一)宣傳不足，理解不夠

全面預算管理是當前高速公路運營企業日常管理的一部分，企業的高層決策者對全面預算管理工作也十分重視，把全面預算管理工作視為企業戰略實現的重要手段。為了完成全面預算管理工作的效果更優，企業成立了負責全面預算決策工作的預算管理委員會，并且設立負責日常全面預算工作的管理辦公室，各個業務單位或者部門安排專門的全面預算專員，并建立從上至下的全面預算管理工作機制。

實際情況是全面預算管理的效果并不好，這個主要歸結于企業對于全面預算管理的準備不夠充足，如果有完善的預算管理系統和定額標準，再加上更充足的宣傳力度讓員工們了解到全面預算的用處以及專業的預算管理組織機構讓大家參與其中，效果會更好。但是企業基層管理者及普通員工對全面預算工作的重要性、工作流程、方式方法等認識不夠或存在誤解，結果就是部分企業的預算領導、管理機構職能虛化，業務部門在預算管理過程中參與感低，預算執行考核結果對各部門工作導向性不強。最終導致全面預算管理成為一項工作任務，而不是指導企業生產經營的行動綱領和協調約束機制，全面預算管理難免流于形式。

(二)全面預算管理責任和措施落實不到位，過程管控弱化

高速公路運營企業在預算執行過程中時常出現忽視過程管控的問題，主要表現責任主體對自身職責不了解，各項生產經營指標并沒有細化為具體業務行動計劃，各相關部門并沒有嚴格參照生產經營指標開展具體工作，使得專門負責全面預算的全面預算委員會和辦公室無法成功對接，甚至其職能和日常工作流于形式。

大部分高速公路運營企業由于自身條件限制無法或者沒有對預算管理的進程進行監督，又或者與企業環境沖突，有的甚至沒有安排獨立開展工作的預算執行監督部門，導致預算執行在過程中處于失控狀態。各業務部門只有在年底考核時才關心預算的執行情況，導致某些實際有結余并可以避免支出的預算項目，為了完成年度預算在年終突擊將錢花完，有些實際超支預算項目，過分強調形式上的預算剛性，拖延實際業務的辦理，影響正常的生產經營活動。

(三)全面預算管理考核體系不健全

建立科學完善的全面預算考核機制并及時開展全面預算考核評價關系到預算管理工作的成敗。但是目前部分企業全面預算考核機制局限于財務經營指標考核而并不能做到全面考核。同時大部分企業對生產經營部門和后勤輔助部門的考核標準沒有做到客觀統一，也沒有依據權責關系將考核指標較精確的落實到各部門及具體個人。最終導致員工責任心缺失，獎懲制度流于形式，評價結果不能反映和激勵工作結果，全面預算考核流于形式。

三、加強高速公路運營企業全面預算管理的對策

(一)加強宣傳工作

全面預算管理工作的成功與否取決于全體員工是否參與、支持配合預算管理工作。各級管理人員及普通員工真正意識到預算管理工作的意義，并積極主動的參與進來，可以為全面預算管理工作創造良好前提條件。因此企業預算管理領導機構應加大全面預算管理的宣貫，首先要促使全體員工對全面預算有一個積極正面的認識；其次預算管理部門應針對預算編制、執行過程中的主要問題、注意事項開展業務培訓，使得預算管理各層級人員熟練掌握預算管理工作基本業務技能，提高預算管理工作的熟練度，以有效降低預算編制、執行、分析工作的阻力，提升工作效率。

(二)開發預算管理信息系統，提高整體工作效率

目前部分高速公路運營企業沒有專門預算管理信息系統，依靠人工匯總統計相關數據；部分企業開發的預算管理信息系統不能對接其他管理信息系統，各種數據重復填報，增大全面預算工作推行難度。因此高速公路運營企業首先要預算管理信息系統的建設，并實現預算管理信息系統和其他管理信息系統的對接，各系統之間的數據和信息是可以實時傳遞，比如財務系統記錄的預算執行數據及時傳遞到預算管理系統，可以及時分析執行偏差和采取相關對策，提高全面預算管理工作效率。

高速公路運營企業應該從企業整體角度統籌信息管理系統的開發，系統應盡量簡化預算管理信息系統界面，做到系統功能能夠與實際業務流程、內容高度融合。同時企業應充分考慮預算管理信息系統開發實際情況，適當改變已有業務流程、規范和統一不同層級管理者對管理數據的需求，以符合預算管理信息系統能夠實現的功能，避免因管理需求的多樣性和復雜性而導致管理信息系統開發失敗。

(三)合理引入非財務指標，完善全面預算結構

全面預算管理是可以整合企業整體資源對企業的生產經營產生指引作用的。因此高速公路運營企業的經營和管理是受益于全面預算管理工作的，而且達到提質增效的預算管理目標。運營企業應首先將重要的預算考核項目，比如營業收入、付現運營成本、管理費用等，結合財務核算要求逐級細化并落實到具體業務部門和責任人，使得各執行人在預算管理的參與度。同時運營企業還應該合理引入司乘滿意度、員工培訓率及滿意度、市場開發能力及占有率等非財務指標，合理確定財務指標和非財務指標之間的平衡，以全面評價企業預算執行效果，促進企業改善經營管理水平。

(四)建立科學合理的預算考評體系，強化預算剛性約束

全面預算考核首先要注重預算編制過程的考核，其次是預算執行結果的考核。同時運營企業要注意預算考核指標的全面性，做到財務指標與非財務指標相結合，以定量指標為主。考評體系盡量將企業所有業務部門及所有重大經濟活動都納入考核體系，對于重要性不同的項目給予不同的權重，帶動重要預算項目投入更多的資源予以保障。預算指標值和項目確定后，不要隨意調整和變更，及時進行考核，可以幫助企業及時識別、解決存在的問題，確保預算考評體系取得及時的“獎優罰劣”的效果。

四、結語

綜上所述，高速公路運營企業通過預算編制明確企業發展目標、自身職責及行動計劃，通過預算執行和分析發現和解決問題，最后通過預算考核機制總結經驗教訓、獎優罰劣提高全員的責任心和主動性、促進企業管理水平提升。但是在預算管理工作過程中要注意積累實際經驗和提高全面預算工作效率，關注非財務指標和財務指標的平衡，保持考核工作的公平、公開、公正，才能真正調動各方的積極性，達到有效管控運營成本和提升企業效益的目的，促進企業可持續發展。■