小微企業內部會計制度建設

濟南市章丘區人民醫院

引言

近年來，隨著我國經濟的不斷發展，小微企業之間的競爭越來越大，提高其整體經營效率成為小微企業發展的必然需要。傳統經營模式下，由于小微企業內部會計制度建設不健全，企業頂層領導對于會計信息的實際監督能力不足，最終影響到小微企業的長期發展和健康經營。因此，面對當前日益激烈的市場競爭環境，小微企業更應當根據自身經營的特點和日常管理的需要，依據具體的企業經營要求，以財經法律法規為依據，遵循一定的原則，設置一套行之有效的適合本單位管理的內部會計制度。

一、小微企業內部會計制度建設概述

小微企業內部會計制度是企業為了確保其日常經營活動正常進行，保護企業資產的安全與完整，防止內部人員產生貪污行為，保障會計信息的真實，依據經營現狀，結合其未來發展策略所制定的一套行之有效的小微企業內部會計控制制度。

小微企業內部會計制度是內部管理制度的一個重要分支，建立健全小微企業內部會計制度，有利于提高小微企業經營效率，增強小微企業管理層決策信息的真實性，對促進小微企業的長期持續發展和健康運營有極大的幫助。

會計制度是管理會計人員的工作制度，小微企業內部會計制度是其自主設定的，直接影響著小微企業決策信息的收集以及相關會計信息的真實性。

二、小微企業內部會計制度建設的現狀

（一）小微企業內部會計制度建設比較薄弱

小微企業在經營過程中過度依賴企業領導者的能力，小微企業其實際領導者往往大多沒有建立內部會計制度的能力，在經營過程中，小微企業經營者過分重視將公司的財政大權集于一身，導致小微企業內部會計制度建設始終得不到正常的運行，其經營者對小微內部會計制度的建設不僅沒有起到助力作用，反而還起到了阻礙作用。

我國當前小微企業的發展運營過程中，部分企業資產業務相對比較單一，在運營過程中并不會涉及大量的財產信息，小微企業整體上并不重視其內部會計制度建設，這種現狀對于這些小微企業當前的發展往往沒有明顯的阻礙作用，但隨著企業的發展，經營規模的增加，涉及的資產業務會越來越多，若長期缺乏有效的內部會計制度，對其之后的發展影響無疑是巨大的。

在我國小微企業蓬勃發展的時代大背景下，由于近年來我國大力推行供給側改革，小微企業整體管理制度有所改變，在其建設發展的過程中，所需要進行的工作量不斷增大，導致很多小微企業對于企業內部會計制度建設不夠重視，從而最終導致其會計信息失真，會計秩序混亂，影響小微企業的整體收益。

（二）小微企業內部審計機構建設相對匱乏

小微企業內部審計機構的建設是其內部會計制度建設監督體系的重要組成部分，是評價企業內部會計制度建設是否健全的重要途徑。由于當前我國小微企業內部審計機構建設相對比較缺乏，導致其內部會計制度建設推進較為艱難。

小微企業內部審計機構的高效建設，有利于保障其會計信息的真實性，保障資產的安全與完整，督促小微企業會計相關人員遵循內部會計制度，促使其內部管理制度逐漸走向完善，促使小微企業在發展過程中依據相關法律法規正常經營。

因此，小微企業內部審計機構的建設是保障企業內部會計制度正常運營的重要監督機制。

（三）小微企業會計業務工作缺乏內部監管

我國當前小微企業內部會計制度不健全，會計人員之間的分工，缺乏相互監督，相互制約的工作機制，在日常工作中缺乏內部監管，導致小微企業內部會計制度形同虛設，會計工作人員在工作中因缺乏監督而滋生了貪腐的心理，最終導致企業的內部會計制度建設毀于一旦。

如虛假發票、私款公報等現象，各單位都有明令禁止，但由于缺乏有效監督，仍屢禁不止。

（四）小微企業內部會計制度設計難以運行

大多數小微企業在建設內部會計制度的過程中，缺乏建設經驗，難以考慮到小微企業內部會計制度建設的實際應用性，沒有充分結合單位發展的實際，導致小微企業內部會計制度在運營過程中得不到有效的運行。

例如，小微企業在收集會計信息時，其相關憑證是企業公款報銷的重要憑據。由于缺乏相應的內部監督，部分工作人員換湯不換藥，一張憑證多次進行公款報銷，以此來騙取小微企業的資金。

倘若，小微企業在設計內部會計制度時，能夠充分考慮到小微企業內部會計制度建設的現狀以及其未來發展的方向，設計出一套系統的強制有效的內部會計制度，通過互相監督，相互制約形成高效的內部會計制度監督體系，確保其內部會計制度在發展過程中不斷完善，無疑能夠極大地避免工作人員的貪污行為。

（五）小微企業法人治理機構缺乏相應建設

隨著我國企業制度的不斷發展，各大企業都相繼建立了規范的法人治理機構。小微企業在發展過程中由于其經營量較小，法人治理機構在其生產運行過程中，往往只是空有其名，并沒有對小微企業經營有實質上的監督作用。

三、小微企業內部會計制度建設的原則

（一）靈活性和原則性相結合的原則

小微企業在生產經營過程中既要依據國家和地方政府頒布的財經法律法規（如會計要素的確認、計量、記錄和報告等必須充分考慮《會計法》的各項規定，也要符合《小企業會計準則》的一般原則），制定本公司的內部會計制度。同時，也要依據其發展特點，結合單位人員業務能力、發展目標、發展任務等因素，通過具體問題具體分析，不斷完善企業內部會計制度建設的能力。

（二）可操作性原則

小微企業內部會計制度設計既要遵循我國統一的國家法律法規規定，又要充分考慮到小微企業自身的生產經營方式和未來發展方向，結合小微企業生產經營的特點和發展實際，設計出的內部會計制度既符合會計理論，又能提高會計工作質量，同時，簡便易行，具有較強的可操作性。

（三）責權利相結合的原則

小微企業在生產經營的過程中，會計業務貫穿其生產經營的方方面面，小微企業的財務活動運行是否合理，企業的財產處理是否相對恰當，直接影響著小微企業未來的發展和其當前的生產效益。因此，小微企業在生產經營的過程中，應當將責權利明確，即賦予相關工作人員權利，又明確其工作職責，并制定相應的獎罰措施，確保小微企業依法依規運營，不斷完善小微企業的內部會計制度建設。

（四）利潤最大化的原則

小微企業內部會計制度的建設是為了規范其內部會計行為，保障小微企業經營目標的實現，其最終目的是為了實現利潤最大化。因此，在設計小微企業內部會計制度的過程中，應當充分考慮到效益與成本的關系，在依法依規的前提下，在滿足小微企業發展的利潤最大化的要求下，不斷增強會計制度建設的可操作性，確保所建設的小微企業內部會計制度能夠最大限度地提高小微企業的經濟效益。

四、小微企業內部會計制度建設的內容

（一）明確小微企業內部會計人員職責權限

為了保障小微企業內部會計制度建設完成之后的正確運行，小微企業在建設內部會計制度的過程中，首先應當明確會計人員的相關職責權限，通過責任明確到人的方式，防止本單位員工的舞弊行為，保障小微企業經濟業務的正常進行，確保其會計信息的真實性。其次，小微企業在進行企業內部會計制度建設的過程中，應當確保會計人員不相容職務的分離，防止小微企業內部會計人員職權集中于一人，通過會計人員的職務分離，確保會計人員在工作進行過程中能夠真正地做到互相監督，互相制約。

（二）建設小微企業經濟業務事項處理程序

小微企業應當遵守企業會計建設方面的法律法規，結合我國各大企業處理經濟業務的相關程序經驗，建立一套適合自身發展的經濟業務處理程序，防止小微企業工作人員的營私舞弊及領導階層盲目決策。

我國的《會計法》對于企業內部會計制度建設提出了兩點重要要求，一是企業內部會計制度在處理經濟業務的過程中應當做到制度化、規范化；二是企業會計人員在工作過程中應當能夠確保相互之間具有強力的制約作用和監督作用，能夠防止企業會計人員過分集權，通過集合眾智，確保企業會計業務的正常處理。

（三）完善小微企業資產控制制度

資產控制制度是小微企業內部會計制度建設的一個重要環節，目的是保證小微企業資產的安全與完整，提高資金使用效率，降低經營成本，具體內容包括制定采購、保管分離制度，兩者不能由同一人兼任；制定資產管理制度，特別是固定資產，從購入到報廢全生命周期，都應由財務人員參與和監督。

（四）強化小微企業內部財產清查

小微企業內部財產清查是內部會計制度建設的重要板塊，小微企業內部財產清查制度通過對小微企業各項財產的清查活動，確保會計數據的真實性，通過財產清查保護小微企業財產的安全，通過責任明確到人的財產清查制度，有效查明賬面財產數目與實際存在財產數目是否相對應，及時追回企業遺失財產。查明在小微企業內部會計制度建設中的不足之處，不斷改進小微企業內部會計制度建設方法，確保財產賬實相符。

五、小微企業內部會計制度建設的相關措施

（一）增強小微企業負責人對于建立內部會計制度的重視程度

小微企業負責人既是企業發展的指導者，又是財務工作第一責任人，要充分重視小微企業內部會計制度的建設，不斷提高對會計相關法律法規的認識，促使小微企業內部會計制度建設能夠及時走上正軌，確保其內部會計制度建設有效運行。

（二）會計業務責任明確到人，保障會計信息真實性

首先，小微企業應當將其所產生的經濟業務責任明確到人，通過企業負責人“一支筆”簽字批準的方式，減少單位人員的越權行為，保障其經營活動正常運行。

其次，小微企業應當明確職權分工，通過不同領域的職務由不同人擔任，形成相互制約、互相監督的管理體制，減少單位人員在工作過程中產生貪腐行為的可能性。

最后，小微企業應當做好本單位的會計信息記錄，建立一套與本單位業務相適應的財務工作處理程序，通過明確小微企業財務工作處理流程，規定好每一項經濟業務的處理方式，保證小微企業會計業務信息的真實、合法和完整，提高會計信息處理的時效性，保護財產的安全和完整。

（三）建立相對比較完善獨立的內部審計機構

當前我國小微企業內部會計制度缺乏有效性的主要原因之一就是缺乏相應的內部審計機構建設。小微企業應當建設好相對比較獨立，完善且可以獨立行使監督權的內部審計機構，強化其對內部會計制度執行情況的監督。小微企業內部審計機構在建設過程中，應當設置好監督原則、監督內容、監督方式，通過獎懲結合的方法提高小微企業內部會計運營的效率。

（四）建立小微企業內部控制制度

在小微企業初步建立內部會計制度之后，應當建立與內部會計制度相適應的控制制度，并將其融會貫穿于內部會計制度與其他管理制度的各個方面。

首先，要明確小微企業內部行政領導、職能部門的職權、責任及在處理業務時的地位和作用。其次，要明確每一項經濟業務的處理程序和手續，最后，內部控制制度中要明確每一項經濟業務的參與人員之間相互制約的方式，是否形成相互制約的關系。

（五）不斷完善小微企業監督機制

首先，會計制度在建設過程中要做好自查工作，通過小微企業內部會計制度對人員的監督，不斷增強內部會計人員的工作能力，找出會計制度建設過程中的薄弱點，不斷改進小微企業內部會計制度的建設。其次，要加強相關部門如稅務、銀保監會等對小微企業遵守本行業管理制度的指導和監督，促進行業管理制度與小微企業內部會計制度的有機融合。

（六）招聘會計相關人才，改善企業內部會計制度設計

針對當前小微企業缺乏會計相關專業人才的現狀，企業應當大力吸納會計專業相關人才。通過吸收具有相關經驗企業內部會計制度建設人才，不斷改進企業內部會計制度建設。正所謂“專業人干專業事”，企業管理層應當注重將企業內部會計制度權力下放到相關專業人才的手中，通過結合企業管理層的權威性和內部會計制度建設專業人才的技術性，極大改善企業內部會計制度設計。

當前我國小微企業在發展過程中，由于市場競爭比較激烈，企業建設好一套行之有效的內部會計人員招聘制度，有利于大幅增強企業的經營能力，在當前的市場經濟大環境之中占得自己的一席之地。

結語

企業內部會計制度的建設是企業管理制度的重要組成部分，我國的小微企業在內部會計制度建設過程中還存在著許多不足之處，企業領導層迫切需要增強其對內部制度建設的重視程度，提高其建設企業內部制度的意識。在建設企業內部會計制度的過程中，應當建設好企業內部審計機構和內部控制制度，不斷完善小微企業的監督機制，強化其對內部會計制度的監督。鑒于當前企業管理層缺乏企業內部會計制度建設相關經驗的現狀，企業領導層應當注重引進會計專業相關人才，借助有相關人才的企業內部會計制度建設經驗，整體提高企業內部會計制度建設能力。