全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用

甘肅省建設(shè)投資（控股）集團(tuán)有限公司

引言

在全面預(yù)算管理作用下，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展要求，對(duì)今后經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)工作狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)，讓企業(yè)各項(xiàng)資源得到科學(xué)分配，引導(dǎo)企業(yè)管理者逐步優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理模式，從而完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。在全面預(yù)算管理活動(dòng)中，包含財(cái)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等諸多內(nèi)容，在這些內(nèi)容整合下形成總預(yù)算，并在預(yù)算管理模式引導(dǎo)下，將管理工作落實(shí)到位，整合各項(xiàng)資源，控制成本支出，實(shí)現(xiàn)開(kāi)源節(jié)流。

一、全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用價(jià)值

（一）保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利完成

企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)中時(shí)，把全面預(yù)算管理理念應(yīng)用其中，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的量化處理，把預(yù)算管理目標(biāo)滲透到企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，在全面預(yù)算管理引導(dǎo)下，保證企業(yè)各個(gè)部門和員工結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)組織開(kāi)展管理活動(dòng)，創(chuàng)建良好的財(cái)務(wù)管理氛圍，通過(guò)加強(qiáng)全面預(yù)算控制，減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本支出，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利完成。

（二）實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的科學(xué)分配

在預(yù)算管理理念下，企業(yè)應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)控要求，編制具體的管理計(jì)劃，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，整合各項(xiàng)資源，將企業(yè)各個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中資源需求如實(shí)展現(xiàn)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自身資源保有率有深入的認(rèn)識(shí)，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開(kāi)展提供方向，幫助企業(yè)順利完成資源調(diào)配工作。

（三）提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力

在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控過(guò)程中，為了獲取理想工作效果，需要靈活使用全面預(yù)算管理模式，能夠真實(shí)展現(xiàn)出企業(yè)階段運(yùn)營(yíng)狀況，及時(shí)找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中各種問(wèn)題，結(jié)合預(yù)算管理要求，采取有效措施，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中應(yīng)用存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制體系不完善

現(xiàn)階段，大部分企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)，通常會(huì)面臨相關(guān)管理體系不完善的狀況。企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)時(shí)，缺少體系指導(dǎo)，沒(méi)有組建專業(yè)的管理框架，財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)中處于被動(dòng)狀態(tài)，例如在資金管理和費(fèi)用控制上，無(wú)法將全面預(yù)算管理價(jià)值充分發(fā)揮，甚至給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成一定風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理體系上過(guò)于形式化，管理層風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，操作能力差，從而給企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展帶來(lái)不良影響。以某企業(yè)為例，該企業(yè)為集團(tuán)企業(yè)，在財(cái)務(wù)內(nèi)控上容易受到總公司監(jiān)管，企業(yè)既要保證內(nèi)部戰(zhàn)略目標(biāo)與總公司的統(tǒng)一性，也要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展要求，對(duì)資金科學(xué)分配。但是該企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)上，只是根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題，設(shè)有獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門，而沒(méi)有成立財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門，也沒(méi)有制定詳細(xì)的工作計(jì)劃，無(wú)法給后續(xù)預(yù)算管理工作開(kāi)展提供指導(dǎo)，影響最終工作效果。

（二）預(yù)算管理模式不嚴(yán)謹(jǐn)

對(duì)于大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、發(fā)展時(shí)間短。截止到目前，企業(yè)還沒(méi)有構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，在財(cái)務(wù)預(yù)算上依然會(huì)面臨各種問(wèn)題。管理體系與現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求不符，就給企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作帶來(lái)一定影響，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。在實(shí)際工作中，因?yàn)槠髽I(yè)采取的預(yù)算管理模式比較落后，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，也沒(méi)有結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的要求，更新現(xiàn)有的預(yù)算管理理念，致使企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展無(wú)法做到與時(shí)俱進(jìn)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中將會(huì)暴露各種財(cái)務(wù)問(wèn)題。在當(dāng)前企業(yè)中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)容比較空洞，采取的預(yù)算方式單一，無(wú)法保證預(yù)算管理工作落實(shí)到位，影響預(yù)算管理效果。

（三）不科學(xué)的預(yù)算編制

大部分企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算編制工作時(shí)，沒(méi)有選擇適宜的預(yù)算編制方式，缺乏科學(xué)性，無(wú)法滿足時(shí)代發(fā)展要求，使得其在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的價(jià)值無(wú)法充分發(fā)揮。我國(guó)部分企業(yè)在預(yù)算編制上，使用的預(yù)算編制方法過(guò)于落后，與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求不符，阻礙預(yù)算水平的提升。部分企業(yè)在預(yù)算編制過(guò)程中沒(méi)有給預(yù)算編制預(yù)留充足的時(shí)間，無(wú)法讓其他部門參與其中，將該工作交由財(cái)務(wù)部門落實(shí)，因此導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況了解比較片面，無(wú)法保證預(yù)算編制結(jié)果的全面性，不能為后續(xù)財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展提供指導(dǎo)。

（四）預(yù)算執(zhí)行不深入

這幾年，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，雖然已經(jīng)意識(shí)到預(yù)算管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響，但是對(duì)預(yù)算管理價(jià)值了解不充分，在具體實(shí)施過(guò)程中容易受到各種因素影響，無(wú)法展現(xiàn)預(yù)算管理實(shí)際效果。并且，部分企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算管理工作時(shí)，通常把預(yù)算職責(zé)交由財(cái)務(wù)部門，要求財(cái)務(wù)部門按照戰(zhàn)略目標(biāo)要求進(jìn)行管理。但是在實(shí)際中，財(cái)務(wù)部門與其他部門之間交流不充分，間接給全面預(yù)算管理執(zhí)行效果帶來(lái)影響，不利于企業(yè)更好發(fā)展。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中應(yīng)用對(duì)策

（一）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)中，為了提高工作水平，保證工作目標(biāo)順利完成，在實(shí)際操作中，可以從以下兩個(gè)方面進(jìn)行：一方面，結(jié)合時(shí)代發(fā)展要求，把信息化技術(shù)應(yīng)用其中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)。隨著科技水平不斷提高，讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)得到優(yōu)化處理，不斷促進(jìn)各部門之間信息交流，也能提高信息傳遞效率。所以，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，需要發(fā)揮科技發(fā)展優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)內(nèi)控管理平臺(tái)建設(shè)，促進(jìn)各部門之間信息傳遞與交流。與此同時(shí)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方法，形成以財(cái)務(wù)內(nèi)控為根本的管理系統(tǒng)，減少人力資源消耗。另一方面，注重財(cái)務(wù)審計(jì)管理，通過(guò)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，科學(xué)編制監(jiān)督管理計(jì)劃，在現(xiàn)代化技術(shù)作用下提高財(cái)務(wù)審計(jì)管理水平，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效監(jiān)管，減少腐敗問(wèn)題出現(xiàn)。

（二）發(fā)揮全面預(yù)算管理職能

為了能夠把全面預(yù)算管理從財(cái)務(wù)部門中獨(dú)立出來(lái)，組建預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行預(yù)算管理。在實(shí)際工作中，需要優(yōu)化預(yù)算管理職責(zé)，設(shè)定科學(xué)的預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，完善預(yù)算考核方法，把財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)充分結(jié)合，形成具體的預(yù)算管理方案，領(lǐng)導(dǎo)全面預(yù)算管理工作有序進(jìn)行。通過(guò)這種方式能夠減少企業(yè)資源消耗，簡(jiǎn)化預(yù)算審批流程。在強(qiáng)化全面預(yù)算管理職能的同時(shí)，需要結(jié)合時(shí)代發(fā)展，把信息化技術(shù)運(yùn)用其中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)，促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)順利完成。在預(yù)算管理過(guò)程中需要加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)管，通過(guò)相關(guān)軟件對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分析，以此確定預(yù)算控制點(diǎn)，把預(yù)算與考核結(jié)果反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況有充分了解，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程的有效監(jiān)管，及時(shí)找出問(wèn)題并調(diào)整預(yù)算管理方案，將預(yù)算管理工作落實(shí)到位，發(fā)揮應(yīng)有價(jià)值。

（三）優(yōu)化預(yù)算編制方式

預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行作為全面預(yù)算管理活動(dòng)中最重要的兩項(xiàng)內(nèi)容，只有保證預(yù)算編制方案的可行性，才能給后續(xù)預(yù)算執(zhí)行工作開(kāi)展提供支持。在實(shí)際中，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)，給財(cái)務(wù)預(yù)算活動(dòng)開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。管理人員應(yīng)按照財(cái)務(wù)預(yù)算管理要求，科學(xué)編制預(yù)算管理方案，其中包括財(cái)務(wù)預(yù)算管理、業(yè)務(wù)預(yù)算管理、資產(chǎn)預(yù)算管理、投資預(yù)算管理等，以保證預(yù)算管理方案的全面性，給后續(xù)預(yù)算管理工作開(kāi)展奠定良好基礎(chǔ)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合時(shí)代發(fā)展要求，對(duì)現(xiàn)有預(yù)算管理模式改革優(yōu)化，將零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、固定預(yù)算等融入進(jìn)來(lái)，避免預(yù)算方案與企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況不符，提高企業(yè)預(yù)算管理水平，保證預(yù)算管理質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)全面預(yù)算管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控之間的聯(lián)系

在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要求相互融合，要保證體系的全面性，還要具備規(guī)范性和合理性特點(diǎn)，以此來(lái)提高預(yù)算管理效果。企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)時(shí)，始終與全面預(yù)算管理保持一定聯(lián)系，內(nèi)部控制體系能夠引導(dǎo)預(yù)算管理目標(biāo)順利完成。結(jié)合當(dāng)前情況來(lái)看，企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境不斷變化，市場(chǎng)運(yùn)行中不確定風(fēng)險(xiǎn)因素多，在這種環(huán)境下，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，需要強(qiáng)化全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控之間的關(guān)系。除了要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，還要科學(xué)構(gòu)建全面預(yù)算管理體系。所以在企業(yè)實(shí)際發(fā)展中，應(yīng)該完善財(cái)務(wù)內(nèi)控與全面預(yù)算管理體系，促進(jìn)兩者充分結(jié)合，保證財(cái)務(wù)工作的可行性。企業(yè)在設(shè)定預(yù)算管理目標(biāo)過(guò)程中，應(yīng)該保證目標(biāo)范疇不超出財(cái)務(wù)內(nèi)控范疇，保證預(yù)算管理的合理性，減少不必要預(yù)算問(wèn)題出現(xiàn)，快速完成預(yù)算管理目標(biāo)。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)全面預(yù)算管理價(jià)值在財(cái)務(wù)內(nèi)控中逐漸凸顯。在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，整合企業(yè)各項(xiàng)資源，與財(cái)務(wù)內(nèi)控要求相迎合，編制詳細(xì)的預(yù)算管理方案，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控與預(yù)算管理體系，從多方面入手，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控效果，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利完成。