論新形勢下如何開展企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

郝世華 魯商鄉(xiāng)村發(fā)展集團(tuán)有限公司

引言

近年來我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)改革也迎來了關(guān)鍵性的決勝時(shí)期。現(xiàn)階段政府相關(guān)政策不斷完善，內(nèi)控審計(jì)制度不斷優(yōu)化，為企業(yè)的創(chuàng)新和改革提供了新的條件，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)困難逐漸得到解決。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動、保證企業(yè)正常運(yùn)行的根本保障。新形勢下，企業(yè)要想提高內(nèi)部控制審計(jì)工作的實(shí)用價(jià)值，就需充分結(jié)合新形勢的發(fā)展特點(diǎn)，為審計(jì)工作的開展探索出一條專業(yè)性道路，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、新形勢下企業(yè)開展內(nèi)部控制審計(jì)的重要性分析

（一）提高內(nèi)控能力

內(nèi)審是內(nèi)控工作中最重要的一部分，內(nèi)部控制審計(jì)的根本目的是對企業(yè)運(yùn)行情況進(jìn)行審查、審計(jì)以及考評，進(jìn)而增強(qiáng)所行制度的可行性，并對內(nèi)部控制工作的效果質(zhì)量進(jìn)行科學(xué)審計(jì)。現(xiàn)階段市場競爭情況較為激烈，為企業(yè)帶來了較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制審計(jì)是對企業(yè)內(nèi)控的再次控制，已經(jīng)成為企業(yè)完善管理模式、提高經(jīng)濟(jì)效益的根本手段。內(nèi)部控制審計(jì)工作能夠在很大程度上影響企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，并能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對自身運(yùn)營情況的考評。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)二者間的關(guān)系是相輔相成的，如果沒有內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的科學(xué)評價(jià)，內(nèi)控的實(shí)施就會受到阻礙，導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)。輕則導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)審出現(xiàn)內(nèi)控失控，重則會增大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的后續(xù)運(yùn)營。由此可見完善內(nèi)部控制審計(jì)能夠提高企業(yè)的內(nèi)控能力，為企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展提供保障。

（二）內(nèi)控是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢

新形勢下，內(nèi)部控制已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展和管理的必然結(jié)果和產(chǎn)物，根本原因在于其能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的優(yōu)化和變革，進(jìn)而發(fā)展以測評為基礎(chǔ)的審計(jì)模式，使審計(jì)工作向抽樣審計(jì)的方向發(fā)展[1]。上述內(nèi)部控制審計(jì)方式的出現(xiàn)能夠有效提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，大大減少企業(yè)在審計(jì)工作中需投入的時(shí)間和精力，為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益提供條件和便利。由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)正在被廣泛地接受和認(rèn)同，其重要性不言而喻。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部管理的需要

企業(yè)要想在殘酷的市場競爭中立于不敗之地，就需不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理。受競爭日益激烈的市場因素影響，企業(yè)在日常運(yùn)營中，經(jīng)常會面臨權(quán)利層級多、經(jīng)營分散等諸多經(jīng)濟(jì)問題，在這樣的環(huán)境下，企業(yè)間的競爭關(guān)系越來越明顯。如果沒有科學(xué)完善的管理模式作為運(yùn)營保障，就會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金使用率低下、資金周轉(zhuǎn)問題等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此從主客觀角度分別來講，根據(jù)自身實(shí)際與市場現(xiàn)狀，建立出一套完善的內(nèi)部控制審計(jì)制度已經(jīng)迫在眉睫。通過上述方式能夠協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的關(guān)系，強(qiáng)化權(quán)力制衡，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)營效率以及市場競爭力[2]。

二、新形勢下企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀分析

（一）大環(huán)境影響

企業(yè)健康發(fā)展需以科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)為基礎(chǔ)，受大環(huán)境影響，企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作開展情況受到一定的限制。主要體現(xiàn)在審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，審計(jì)結(jié)果不盡如人意。

（二）公司層面

公司是執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)的主體，因此其在內(nèi)控過程中需發(fā)揮出引導(dǎo)作用。現(xiàn)階段公司管理者大多沒有具備高度的重視，因此導(dǎo)致公司內(nèi)部的管理氛圍不濃厚，相關(guān)人員對內(nèi)部控制審計(jì)工作的配合程度不高，管理工作的開展存在局限。

（三）內(nèi)部審計(jì)部門

企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)資本運(yùn)營的主體，內(nèi)部審計(jì)部門工作的規(guī)范性能夠直接影響企業(yè)的經(jīng)營情況。現(xiàn)階段審計(jì)部門審計(jì)工作的開展存在一定的局限性，原因主要有兩個(gè)，其一是企業(yè)管理者的態(tài)度影響，其二是相關(guān)部門的配合程度，只有兼顧上述兩方面因素，才能夠從根本上提高審計(jì)質(zhì)量以及審計(jì)水平。

（四）員工層面

企業(yè)內(nèi)部員工是審計(jì)工作的服務(wù)對象，因此員工需充分認(rèn)識到內(nèi)部控制審計(jì)工作的重要性。就現(xiàn)階段發(fā)展現(xiàn)狀來講，員工審計(jì)意識缺失，對審計(jì)工作不配合是影響審計(jì)工作開展的重要影響因素。

三、企業(yè)開展內(nèi)部控制審計(jì)的優(yōu)化方案分析

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)的重視程度，保障獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的獨(dú)立性體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門的設(shè)立、經(jīng)營監(jiān)督職權(quán)的分離等。除此之外，企業(yè)需給予內(nèi)部控制審計(jì)部門獨(dú)立的監(jiān)督權(quán)限，使監(jiān)督工作在不影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上開展和進(jìn)行，確保企業(yè)內(nèi)部各部門之間相互獨(dú)立但具有一定的聯(lián)系，這樣的經(jīng)營方式能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展注入源源不斷的活力。將內(nèi)部控制審計(jì)工作質(zhì)量要求納入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃中也是企業(yè)有序運(yùn)行的根本保障，企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的制定和規(guī)劃時(shí)，需將內(nèi)部控制審計(jì)工作列入其中，提高對審計(jì)工作的重視程度，提高內(nèi)部控制審計(jì)工作與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的契合程度，二者相互配合，進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量和價(jià)值。企業(yè)還可以通過多種方式提高內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量，例如對審計(jì)工作人員進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，使企業(yè)發(fā)展愿景與相關(guān)法律法規(guī)深入到每個(gè)人心中，提高審計(jì)工作的科學(xué)性和指導(dǎo)作用，促進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)模式的改革。審計(jì)人員的綜合素質(zhì)以及專業(yè)技能水平是審計(jì)工作質(zhì)量的根本保障，因此企業(yè)還可以通過多種現(xiàn)代化技術(shù)，規(guī)范審計(jì)流程，降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益[5]。

（二）完善內(nèi)部控制審計(jì)工作以及監(jiān)督體系

為提高內(nèi)部控制審計(jì)體系的完整性，企業(yè)需不斷提高自身審計(jì)與國家審計(jì)控制的協(xié)同性。審計(jì)人員還需做好審計(jì)工作與監(jiān)督工作的銜接工作，在這個(gè)過程中，不僅需要對日常審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)指標(biāo)以及審計(jì)程序進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)，還需設(shè)計(jì)多種輔助報(bào)表以及統(tǒng)計(jì)表提高審計(jì)工作的精確性，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制審計(jì)的規(guī)范化，提高審計(jì)水平。除此之外，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況構(gòu)建監(jiān)管政策也是提高審計(jì)水平的重要手段，不能照搬其他公司的體系。在整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)意識重要性的教育，促進(jìn)全員參與審計(jì)，并對審計(jì)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，提高審計(jì)工作的透明性和公平性。在對內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，需保證監(jiān)督制度的科學(xué)程度，只有這樣才能夠?qū)⒈O(jiān)督制度貫穿到企業(yè)管理工作中，保證內(nèi)部控制審計(jì)的審理進(jìn)行。內(nèi)審控制審計(jì)工作不能局限于事后，要在更多的程度上介入事前審計(jì)以及事中審計(jì)，從源頭和上層建筑進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，進(jìn)一步提高審計(jì)水平。在新形勢下，面對殘酷的市場競爭以及審計(jì)方案缺陷帶來的發(fā)展奉獻(xiàn)，企業(yè)需明確發(fā)展目標(biāo)的指導(dǎo)作用，制定出完善的發(fā)展規(guī)劃方案，并對可能發(fā)生的經(jīng)營問題進(jìn)行預(yù)防，進(jìn)而推動內(nèi)部控制審計(jì)的規(guī)范化發(fā)展。

（三）提高審計(jì)人員的工作水平，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用轉(zhuǎn)化

提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能水平以及綜合素質(zhì)包括相關(guān)培訓(xùn)以及責(zé)任意識的明確。如果企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作態(tài)度出現(xiàn)了問題，就會導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到嚴(yán)重的阻礙，這樣雖然短時(shí)間內(nèi)不能發(fā)現(xiàn)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，但不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此企業(yè)需提高財(cái)務(wù)管理人員管理技能水平，并定期進(jìn)行責(zé)任意識以及管理方式的教育，提高內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果的精確性和實(shí)效性，并將內(nèi)審結(jié)果逐漸向內(nèi)涵化發(fā)展，推動內(nèi)部控制審計(jì)工作發(fā)揮出全部的價(jià)值和作用[6]。企業(yè)提高了對審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用水平，能夠幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營中的潛在問題以及薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)改善經(jīng)營管理問題。內(nèi)部控制審計(jì)工作還要求企業(yè)各部門間協(xié)同合作，企業(yè)需為審計(jì)部門與其他部門建立溝通平臺，便于審計(jì)結(jié)果的快速傳遞，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判和防控能力。

結(jié)語

綜上所述，隨著社會市場經(jīng)濟(jì)的完善，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的重要性越來越高，就現(xiàn)階段發(fā)展形勢來講，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作實(shí)施情況不容樂觀，審計(jì)工作質(zhì)量與效率還需進(jìn)一步提高。企業(yè)需不斷對審計(jì)模式進(jìn)行優(yōu)化和創(chuàng)新，同時(shí)加大相關(guān)專業(yè)人才的招聘力度，為企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的開展提供人才保障。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，還需充分結(jié)合新形勢下的發(fā)展趨勢，對企業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行精確定位，通過實(shí)踐探索出最符合新形勢以及自身情況的審計(jì)方案，為企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展提供保障。