管理會(huì)計(jì)在商業(yè)保理企業(yè)中的應(yīng)用模式

廣西農(nóng)墾資產(chǎn)管理有限公司

引言

管理會(huì)計(jì)包括成本會(huì)計(jì)和管理控制系統(tǒng)，又稱“內(nèi)部報(bào)告會(huì)計(jì)”，是為了提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，會(huì)計(jì)人員通過(guò)一系列專門方法，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的資料及其他資料進(jìn)行加工、整理和報(bào)告，使企業(yè)各級(jí)管理人員能據(jù)以對(duì)日常發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃與控制，并幫助決策者做出各種專門決策的一個(gè)會(huì)計(jì)分支。管理會(huì)計(jì)的工作中心是管理，并且能協(xié)助企業(yè)順利開展業(yè)務(wù)，幫助企業(yè)節(jié)約成本、提高核算效率、防范風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)保理以買賣雙方的真實(shí)貿(mào)易背景為依托，通過(guò)三方之間的合作協(xié)議確定應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)讓。商業(yè)保理企業(yè)的主體部門是業(yè)務(wù)部門，而財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的出發(fā)點(diǎn)不一樣，看待問(wèn)題的角度不一樣，造成兩者之間難以統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，所以增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。為了更好地從企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)角度去處理實(shí)際問(wèn)題，很多商業(yè)保理企業(yè)開始重視會(huì)計(jì)管理這一工具，更準(zhǔn)確地核算企業(yè)成本、預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，還能更好地服務(wù)于企業(yè)決策者。

一、管理會(huì)計(jì)在商業(yè)保理企業(yè)中的重要意義

（一）為商業(yè)保理企業(yè)的決策提供基礎(chǔ)

管理會(huì)計(jì)服務(wù)于企業(yè)內(nèi)容的管理層，為企業(yè)決策者提供全面而系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息，以此來(lái)真實(shí)反映企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)情況，有利于降低經(jīng)營(yíng)成本，提升經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)決策者做出正確的決定提供客觀而真實(shí)的信息。與一般企業(yè)相比，商業(yè)保理企業(yè)除了受市場(chǎng)因素的影響以外，還受金融環(huán)境的影響比較大，所以企業(yè)在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的時(shí)候，需要考慮的因素會(huì)更多。管理會(huì)計(jì)包含管理和會(huì)計(jì)兩方面的內(nèi)容，重點(diǎn)內(nèi)容是管理，除了分析、統(tǒng)計(jì)基本的數(shù)據(jù)信息以外，還能統(tǒng)籌法律、政策、財(cái)務(wù)等方面的信息，為決策管理者提供可靠的信息基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員可以通過(guò)ERP系統(tǒng)將會(huì)計(jì)報(bào)告?zhèn)鬟_(dá)給決策管理層，決策者再結(jié)合KPI業(yè)績(jī)考核系統(tǒng)來(lái)及時(shí)調(diào)整好業(yè)務(wù)目標(biāo)。管理會(huì)計(jì)報(bào)告能使決策管理者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成本、業(yè)務(wù)、收益等實(shí)際數(shù)據(jù)信息一目了然，更快速地分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，有針對(duì)性地提出解決方法，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，大大提高決策者做出決策的準(zhǔn)確性。

（二）有利于商業(yè)保理企業(yè)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)保理企業(yè)在開展業(yè)務(wù)的時(shí)候，不僅會(huì)遇到融資和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)碰到合同糾紛、違約責(zé)任等風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)分析管理會(huì)計(jì)報(bào)告，總結(jié)以往經(jīng)驗(yàn)，能有效預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)開展過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和融資風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的可控性，從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理人員根據(jù)當(dāng)前階段的數(shù)據(jù)信息，再結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，能詳細(xì)有效分析企業(yè)未來(lái)的盈利情況和成本預(yù)算，從而為企業(yè)及時(shí)調(diào)整好近期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供可視化數(shù)據(jù)支撐，降低經(jīng)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)效益。

管理會(huì)計(jì)在預(yù)測(cè)分析商業(yè)保理企業(yè)未來(lái)發(fā)展的過(guò)程中，不僅依靠經(jīng)營(yíng)成本、預(yù)期收入等絕對(duì)數(shù)值，還要結(jié)合投資效率比、同期業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率等相對(duì)數(shù)值來(lái)進(jìn)行詳細(xì)分析。管理會(huì)計(jì)作為商業(yè)保理企業(yè)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的重要工具，能結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r的實(shí)際數(shù)據(jù)與期望發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行分析，使企業(yè)隨時(shí)隨地掌握其經(jīng)營(yíng)情況，為其進(jìn)一步的發(fā)展提供可靠基礎(chǔ)。此外，管理會(huì)計(jì)還能預(yù)測(cè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門的業(yè)績(jī)考核情況，對(duì)促進(jìn)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)起著積極作用。

（三）控制商業(yè)保理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

管理會(huì)計(jì)還具有控制功能，控制企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。由于商業(yè)保理企業(yè)受市場(chǎng)環(huán)境、金融環(huán)境等因素的影響較大，所以其運(yùn)營(yíng)帶有不確定性，在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中面臨各種各樣潛在的風(fēng)險(xiǎn)，需要通過(guò)管理會(huì)計(jì)來(lái)實(shí)時(shí)監(jiān)督企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理。預(yù)算控制是管理會(huì)計(jì)中的重要內(nèi)容，能有效監(jiān)管企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況。預(yù)算控制包括編制、審定、下達(dá)、執(zhí)行和反饋等程序，其中預(yù)算執(zhí)行是保證預(yù)算控制順利進(jìn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。就商業(yè)保理企業(yè)而言，在編制預(yù)算方案的時(shí)候，要以基數(shù)為基礎(chǔ)，結(jié)合經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，制定出合理的預(yù)算方案；在執(zhí)行的過(guò)程中，要根據(jù)實(shí)際情況，節(jié)約經(jīng)營(yíng)管理成本、提高經(jīng)濟(jì)效益，適當(dāng)調(diào)整預(yù)定方案，確保投資能在實(shí)際行動(dòng)中達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最大化；在預(yù)算反饋的環(huán)節(jié)中，要重點(diǎn)核查應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值，并根據(jù)預(yù)算反饋結(jié)果對(duì)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確調(diào)整。

二、管理會(huì)計(jì)在商業(yè)保理企業(yè)中的應(yīng)用策略

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

結(jié)合財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息，合理預(yù)測(cè)商業(yè)保理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)信息主要包括企業(yè)的賬簿、憑證、報(bào)表等基本的數(shù)據(jù)信息，能對(duì)一個(gè)企業(yè)某個(gè)階段的支出、收入等情況進(jìn)行量化反映，為企業(yè)做出相關(guān)決策提供基本的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)；非財(cái)務(wù)信息主要包括人力資源信息、基本技術(shù)信息等，這些資源信息從側(cè)面上反映了商業(yè)保理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理面貌。例如，商業(yè)保理企業(yè)業(yè)務(wù)部人員的工作積極性、工作氛圍等，這些都能映射一個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)管理情況。商業(yè)保理企業(yè)必須將財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息相結(jié)合起來(lái)，科學(xué)評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況，為企業(yè)進(jìn)一步制定經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)打下良好的基礎(chǔ)，這樣才能促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。雖然非財(cái)務(wù)信息不能通過(guò)報(bào)表來(lái)反映，但是可以通過(guò)其他形式來(lái)進(jìn)行反映，管理人員要靈活運(yùn)用和把握。例如，相關(guān)管理人員可以不定期地突襲公司業(yè)務(wù)部，檢查他們的工作積極性，還可以定期組織培訓(xùn)會(huì)議，了解他們的業(yè)務(wù)情況。

嚴(yán)格審查，確保資產(chǎn)完整，控制好資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)完整性是影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素，所以企業(yè)一定要確保資產(chǎn)完整性，把資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。第一，企業(yè)可以建立定期清查制度，對(duì)保理企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，并記錄在相應(yīng)的賬簿里；第二，規(guī)范企業(yè)行為，對(duì)商業(yè)保理企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，明確各個(gè)主體的權(quán)責(zé)，以免發(fā)生意外時(shí)出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明的情況；第三，設(shè)立專門的資產(chǎn)保管員，并明確其職責(zé)，及時(shí)查驗(yàn)公司內(nèi)部的重大資產(chǎn)、重大事項(xiàng)等，嚴(yán)格監(jiān)管公司資產(chǎn)，有效防控風(fēng)險(xiǎn)。此外，費(fèi)用支出是公司風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)內(nèi)容，要嚴(yán)格把控費(fèi)用支出。根據(jù)以往的支出記錄和公司近期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，先做好費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，一旦超出了費(fèi)用預(yù)算，要及時(shí)對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核，并對(duì)原始憑證等財(cái)務(wù)信息進(jìn)行復(fù)核審查，審查無(wú)誤后再報(bào)銷超出的支出費(fèi)用。

（二）打造會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，加強(qiáng)部門間的溝通

首先，商業(yè)保理企業(yè)要加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，為管理會(huì)計(jì)提供基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況建立適合企業(yè)自身特點(diǎn)的SSC財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。共享服務(wù)中心能降低管理會(huì)計(jì)人員的時(shí)間成本和人力成本，管理會(huì)計(jì)人員統(tǒng)計(jì)好相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息以后錄入共享系統(tǒng)中即可，能高效率地向各個(gè)業(yè)務(wù)部門提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)服務(wù)。相對(duì)于商業(yè)保理企業(yè)的其他業(yè)務(wù)部門來(lái)說(shuō)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所收集的信息更加準(zhǔn)確、客觀、可靠，所以管理會(huì)計(jì)要結(jié)合傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)，通過(guò)SSC系統(tǒng)完成數(shù)據(jù)收集、分析等，并將數(shù)據(jù)及時(shí)傳遞到響應(yīng)的業(yè)務(wù)部門。

其次，要結(jié)合SSC建立適合本企業(yè)的ERP系統(tǒng)，以便數(shù)據(jù)信息能快速傳遞到管理層手中，保證數(shù)據(jù)的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。管理層再結(jié)合業(yè)務(wù)人員的KPI考核，對(duì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行考核，形成可持續(xù)性的溝通管理流程。

（三）節(jié)約成本，減少資金浪費(fèi)

成本管控是管理會(huì)計(jì)的重要環(huán)節(jié)，只有控制好成本，才能維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。第一，財(cái)務(wù)管理人員要樹立良好的成本戰(zhàn)略管理思維，關(guān)注商業(yè)保理企業(yè)的業(yè)務(wù)目標(biāo)和債務(wù)情況，做好基本的月度結(jié)賬工作，對(duì)業(yè)務(wù)的每一項(xiàng)支出都認(rèn)真進(jìn)行梳理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。第二，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)管理人員在成本管控、財(cái)務(wù)報(bào)告分析、信息技術(shù)運(yùn)用等方面的專業(yè)能力，培養(yǎng)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員。只有培養(yǎng)好財(cái)務(wù)管理人員的節(jié)約意識(shí)并付諸實(shí)踐，才能使商業(yè)保理企業(yè)從源頭上合理制約資金支出，為企業(yè)投資其他項(xiàng)目留下空間。

（四）建立科學(xué)的預(yù)算管理體系

科學(xué)的預(yù)算管理體系能為商業(yè)保理企業(yè)控制好資金流，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。要建立科學(xué)的預(yù)算管理體系就要從以下三個(gè)方面出發(fā)：第一，明確各個(gè)部門的預(yù)算。將精細(xì)化理念運(yùn)用到每一個(gè)階段中，對(duì)商業(yè)保理企業(yè)的每個(gè)經(jīng)營(yíng)管理階段的支出、收入進(jìn)行合理預(yù)算，科學(xué)預(yù)測(cè)商業(yè)保理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)；第二，加強(qiáng)預(yù)算的事中監(jiān)管。根據(jù)每個(gè)部門的實(shí)際情況和發(fā)展需要，先制定好預(yù)算計(jì)劃，對(duì)超出計(jì)劃的預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，并反復(fù)核查每一項(xiàng)預(yù)算支出，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；第三，落實(shí)預(yù)算責(zé)任。加強(qiáng)各個(gè)部門人員的責(zé)任意識(shí)，及時(shí)糾正商業(yè)保理企業(yè)中存在的預(yù)算問(wèn)題，落實(shí)預(yù)算責(zé)任來(lái)加強(qiáng)各個(gè)部門的責(zé)任意識(shí)。

（五）構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)管理體系

一個(gè)完善的會(huì)計(jì)管理體系能確保會(huì)計(jì)管理工作真正落實(shí)到位，為此很有必要建立完善的會(huì)計(jì)管理體系。一方面，明確好企業(yè)內(nèi)部的崗位職責(zé)，對(duì)出納、會(huì)計(jì)等財(cái)務(wù)崗位以及其他的業(yè)務(wù)等非財(cái)務(wù)崗進(jìn)行職責(zé)劃分并真正落實(shí)到位，激發(fā)企業(yè)內(nèi)部潛力；另一方面，建立安全的會(huì)計(jì)信息保障機(jī)制，將每一個(gè)會(huì)計(jì)檔案歸檔并加強(qiáng)保存管理，并把憑證、報(bào)表等進(jìn)行安全保管，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效，以保障會(huì)計(jì)管理工作順利進(jìn)行。構(gòu)建了完善的會(huì)計(jì)管理體系，財(cái)務(wù)部門和管理部門就能隨時(shí)隨地查賬，對(duì)企業(yè)以往的支出、收入等都能輕松掌握，也為企業(yè)的清算程序提供了證據(jù)。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，管理會(huì)計(jì)在商業(yè)保理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中起著非常重要的作用，不僅能為企業(yè)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、減少成本，還能為企業(yè)制定未來(lái)的發(fā)展計(jì)劃提供可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。因此，很有必要發(fā)展管理會(huì)計(jì)在商業(yè)保理企業(yè)中的功能，并在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中建設(shè)好管理會(huì)計(jì)的發(fā)展條件，使管理會(huì)計(jì)更好地服務(wù)于商業(yè)保理企業(yè)。在管理會(huì)計(jì)的服務(wù)下，商業(yè)保理企業(yè)在與買方與賣方合作的過(guò)程中能更加得心應(yīng)手，業(yè)務(wù)進(jìn)展得更加順利，從而企業(yè)能得到更好的發(fā)展。