會計控制新論
——會計實時控制研究

深圳職業技術學院

引言

在網絡環境中使用先進的技術，財務和會計人員可以實時監視和分析企業中的各種活動，從而實時控制這些活動以提高業務部門的效率。實時監控具有行之有效的管理方法。會計管理一直是企業管理的重要組成部分，這種管理方法受到了從業人員的高度重視。自從引入會計以來，會計控制理論也在不斷發展，并受到不斷變化的經濟環境和市場的影響。在21世紀的今天，世界上所有經濟體都受信息技術革命和全球一體化的影響。公司正在尋找新的方法來控制實時會計并在現代企業管理中使用最新信息。技術上要建立管理信息系統，以達到實時會計管理的目的。

一、高職院校中會計控制存在的問題

在當前形勢下，高職院校的會計控制仍然存在不少的問題，主要由以下幾個方面：

（一）內部控制體系缺失

考慮社會服務功能的人才。由于這種情況，高職院校不得不為教育提供大量精力，管理任務就會變得并不重要，因此完全缺乏高職院校的會計管理體系。在改革教育制度的過程中，一些高職院校的領導意識到內部會計管理的重要性，并采取了一些措施來提高會計管理的質量，但收效甚微。原因是學校原有的會計管理制度與當前的市場經濟不一致，會計管理制度的一致性差。結果，即使建立了會計管理系統，許多學校也沒有達到預期的效果。規章制度并未完全涵蓋所有員工和部門的所有業務活動，現有系統不符合內部控制的要求，不遵循分離不相容的原則，崗位權力和問責制不明確，沒有形成有效的崗位牽制等情況。

（二）內部控制薄弱

幾乎所有的高職院校經費（全部經費）都來自國家撥款。這樣，學校管理者可以輕松地形成意識形態上的定向思維，換一種說法，雖然比較注重這種概念，但是執行起來會遇到很多困難。同時，學校內部控制審計的范圍相對狹窄。在大多數情況下，僅用于資金管理，并且資產的庫存驗證相對薄弱，包括固定資產，教材庫存和工程材料。沒有經常發生的相應管理系統。公立事業單位改革后，學校可以出資參加國外投資，但是因為這些理念雖然看起來執行容易，其實會遇到很多阻力，領導者一般在投資方面存在不合理的因素。但是，長期的財務回報會影響學校的總體目標。因此，不斷加強內部會計控制和完善內部審計控制體系，是保障學校資產，促進學校健康發展的重要步驟。

（三）審計機構缺乏獨立性

有序的財務管理與有效的監督機制密不可分。無論是公司，行政機關還是機構，內部會計管理系統不僅相對完整，而且還需要適當的監督權限作為補充和改進措施，以確保會計工作順利進行。審核工作是獨立的，不受學校管理員或部門的限制。它獨立工作，因此審核效果可以達到預先設定的目標。但是，實際情況恰恰相反。當前，許多學校都建立了審計部門，可以批準財務部門，會計部門和其他任務。但是，此過程中存在許多干擾因素，很容易導致審計師妨礙自己的面子使某些事情變得不公平，以至于由于人際關系，監督工作無法收到應有的效果，審計工作也就失去了應有的作用和意義。

在中國，會計電算化的基于系統和基于賬戶的審計模型仍然是中國的主要審計模型。因此，對信息系統進行了內部控制檢查，仍然存在漏洞。在對電算化系統進行詳細檢查的過程中，大多數審核證據都來自電子數據。在這種相對簡單的審計模型中，已建立的審計組織結構趨于簡化。在電算化的環境中，這種相對簡單的組織結構無法滿足學校會計和審計工作的實際需求。

二、會計控制新論概述

（一）20世紀80年代

“第55號審計準則公告”的發布允許“內部控制結構”取代內部管理控制和內部會計控制。這時，西方會計界吸收了許多現代科學理論，如信息論、管理決策論、系統論、控制論、組織論等。同時，會計信息的質量受到會計控制的保護。另一方面，我國也開始研究會計管理以提高公司的經濟利潤。

（二）20世紀90年代以后

1992年，美國“發起人組織委員會”著名了“內部控制……完整框架”報告即COSO報告。經過多年的發展，出現了一種新的會計管理概念。人們越來越關注實時會計管理的概念，根據這些關注，會計理論也在不斷發展。目前，我國在會計控制理論的研究上已逐漸投入了大量的人力和財力，迄今為止已經取得了一定的研究成果。

會計實時控制較之傳統會計控制的差異，有以下幾個方面：

（1）其他控制信息。新的控制概念已經演變為使用“時間、商品、金錢”和其他三個方面來控制會計活動，而不是將監視和指導會計動作為傳統會計控制理論的一個要素來進行監控。

（2）其他控制內容。在傳統的會計控制概念中，內容僅僅是“資本要素”，新的會計控制概念理論將完全取代傳統的保守和明顯的概念，并將繼續擴大和促進控制。

（3）其他控制方式。現有的會計控制強調在正確的時間進行控制，而會計控制的新概念是實施“實時”控制，即企業業務活動過程中的所有控制，即各個領域的全面控制工作。與現有控制理論相比，這也是新控制理論的最大特點。

會計管理方法是反映會計管理內容和實施的手段。在此之前，會計界對會計管理方法進行了探索和研究。由于現代經濟業務的不斷發展和當前經濟形勢的不斷變化，控制的及時性不斷提高。當前的經濟環境和會計水平等因素限制了傳統會計方法的發展以及先進會計方法的吸收和應用，當然，最重要的原因是最新的信息技術和會計管理方法不能完美地結合在一起。高職院校開始更多地關注現代信息技術對高職院校的影響，并且網絡技術越來越多地用于高職院校管理中，它還為實時會計管理方法的改進、開發和應用提供了基礎和條件。

三、優化策略

（一）調整內部控制體系

內部控制制度的建設和完善是高職內部會計控制的重要基礎。為此，高職院校的管理人員必須對大學的財務管理發展有清晰的了解，并具有內部會計管理能力。在高職管理過程中，有必要建立專門的管理部門進行內部會計管理工作；為了確保部門建設的合理性，有必要通過合理評估學校的資金使用情況來澄清資金的用途；為了保證內部會計管理工作的有效開展，高職院校需要建立相應的責任機制，明確會計責任，以達到有效限制會計人員和合理控制會計工作的目的。高職的所有會計工作都可以按順序進行。基于此，如果有錯誤，可以迅速發現問題，歸咎于責任人，及時彌補損失，提高高職院校資金的透明度，減少資金損失。

（二）完善資產以及會計控制內容

基于學校會計部門的工作，對于進賬和出賬的各種活動需要嚴格把控，并且每學期至少完成兩次調整，以在各個部門進行不合理的資金使用并為會計部門尋找適當的問題。需要提供必要的溝通，同時資助學校的各個部門，基金的所有要求必須有明確的書面證據。這樣，實現了資本的優化組合，使其可以改善資產配置，并不斷改善高校的內部會計管理。

（三）完善監控體系

要發展高職的內部會計管理，需要進行相應的監督和管理。為此，高職院校必須首先建立健全的監督制度，通過正規的監督制度有效限制學校會計人員，鼓勵會計人員嚴格處理各種學校經費轉移，保證職業院校的財務工作。其次，通過開展相關工作，對學校會計活動中出現的原始憑證進行全面審查，以確保各種會計資料和信息在監督管理工作中的真實性和有效性，然后在學校地監督下更好地完成工作。

（四）加強內部控制審計

內部審計是內部會計管理的主要內容之一。高職院校應注重在電算化環境下的內部控制審計，并建立和完善計算機會計系統審計軟件審計機制。這是在電算環境下發展會計和審計工作的重要保證。成分不完整不可避免地會對發展產生負面影響。專業審計部門主要進行計算機系統審查，包括會計電算系統軟件是否符合國家有關法律和會計準則，以及相關部門是否具有電算系統軟件的開發和功能。通常，審核組織會部署3～7名審核專家，以形成相應的審核團隊，然后將目標大專的審核信息與電算系統的現有會計審核信息進行比較。經過評估和比較后，如果審核結果一致，則可以進行后續的安全性，可靠性和實際評估。如果評估結果符合相關規定，則可以頒發相應的軟件審查證書。在學校內部控制審計工作中，審計線索的隱瞞在優先審查工作中不能忽略。其次，在審計過程中，應注意系統軟件內部控制系統的開發以及計算機化審計與現有審計結構之間的一致性。

四、有效措施

（一）合理的體系

首先，眾所周知，財務部門是高校行政地重要組成部分之一，同時，會計也是高校不可或缺的行政人員之一。此外，別的人員和科室也有明確的分工和協調的運作。此外，應監控和評估整個財務運營過程和設備結果，建立相關的考核機制，并對嚴格遵守規定的部門給予補償，如果評估失敗，則需要進行監督以進行更正。

（二）完善內部監督機制

在高職院校內部和外部力量的幫助下，我們充分利用了相關部門和內部員工的相互監督，加強了監督，防止了欺詐并提高了內部控制任務的有效性，建立相關的應對策略以應對可能的風險。

（三）提升財務會計人員內部控制意識

高職院校從業人員的內部控制意識直接影響內部控制的執行是否順利。負責管理機構的財務部門必須實施內部會計管理系統，為了實施內部會計控制，必須建立財務負責人的責任意識，重視職業道德和職業能力，加強后續職業培訓，不斷提高和增強財務經理的能力和素質以及風險預防意識。

（四）設計有效內部控制活動

管理機構建立相互之間的關鍵職位，改善內部授權審查系統，加強財務活動預算管理，改善預算管理，改善會計管理系統，并為財務信息拿出更好更高地未來。

（五）健全信息

確定數據的透明度，接受公眾監督，在行政機構中共享信息，主動及時反饋信息，加強內部控制信息系統建設，降低操作失誤率。

結語

通過上面現狀及優化措施綜上所述可以分析得到，內部會計管理是組織財務管理的重要組成部分。對于高職院校而言，規范的財務管理可以為整體教育管理提供良好的保證。但是，就目前的情況而言，高職院校的內部會計管理工作仍然存在很多問題，這使財務工作效率降低。因此，高職院校必須對存在的問題有一個全面的認識，并從多個層面入手進行應對。