簡析預算管理與內部控制關系

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引言

對于現代企業來說，企業的預算管理以及內部控制不僅成為企業加強內部管理的不可或缺的手段，同時也是二者之間不斷相互促進和不可割裂的重要手段。然而，在實際工作中，企業預算管理與內部控制之間存在一系列的不協調現象，這浪費了企業資源并嚴重損害了企業的經濟利益。企業的預算管理以及內部控制巧妙地結合在一起，建立起一種密切合作的關系，對企業的整體發展目標做出一系列的闡明，使各個部門之間建立起一種密切協作的關系，并且進一步形成較為有效的內部約束控制機制，最優化企業資源分配和最大化企業整體利益。

一、企業預算管理和內部控制之間的關系

在企業管理過程中，需要考慮與預算管理有關的內部控制水平，重點關注內部控制是否有效地將各類支出控制在預算范圍之內。預算管理屬于企業管理之中不可或缺的一部分，不但是一種較為合理有效的管理工具，并且是一種強大的內部控制方法。通過預算管理，公司可以將戰略目標定量分解成清晰可行的年度經營目標，通過逐年的正常運作并最終實現其戰略目標，并且在預算執行過程中，進一步促進企業的內部控制完善和落實。

（一）預算管理以企業內部控制為基礎

預算管理和企業內部控制都是實施內部公司管理的手段。預算管理使得企業在能夠量化各種資金和項目的狀態，明確下一步的發展方向，并科學地制定戰略發展計劃。企業預算管理可幫助企業可持續發展的同時，加強內部控制。

首先，預算管理能夠幫助員工自覺的執行內部控制。通過員工對預算考核指標的關注，在向預算目標努力的同時，自覺實現了控制經營成本，減少資金浪費以及根據現有預算合理配置資源等控制措施。

其次，在制定預算管理計劃時，需要以風險評估作為重要的基礎，充分考慮風險評估中的關鍵性依據。在企業的實際發展過程中，融資應該說是企業健康發展的關鍵性依據，因為企業擴大生產規模、對外投資等風險的重要判斷依據是企業的融資能力。因此管理者可以通過科學的預算管理有效地預測企業風險，分析企業風險承受能力并以預算數據為基礎，從而做出一系列的決定，通過在企業內部展開一系列的控制來使得風險大大地降低。

第三，預算管理應在財務部門組建專門工作組，以識別公司內部財務信息和非財務信息。通過企業信息化系統建立相關信息數據庫，而信息數據的重要組成部分是內部控制在企業運作流程中形成的。通過數據科學建立預算管理，并幫助公司科學地做好內部控制，使得預算管理變成企業信息傳送和內部控制基礎。

第四，建立預算管理的考核標準，幫助企業監控內部狀況，提高內部管理效率。同時，將預算數據用作內部評估標準，公司可以通過科學的補償或懲罰內部員工來幫助企業界定責任。

（二）預算管理促進內部控制工作

預算管理不僅有助于提高公司內部控制的效率，而且作為財務管理的核心和基礎，還可以加強財務管理在公司內部控制管理體系中的地位，從而有效地提升了企業自身的經營，融資，投資，股權和收益管理。對于一部分大型企業來說，往往通過預算管理來實現經營目標，同時預算管理將部分內部控制進行量化，使得內部控制更加有效的執行。預算管理考核數據的形成，離不開內部控制的執行，兩者相互促進，使得運營成本和風險大大地降低，從而有效提升企業的績效。

二、企業預算管理與內部控制在協調發展中存在的問題

（一）預算代替控制，導致預算和控制均流于形式

公司預算管理的角色應在整個經濟流程中發揮作用，并且在預算的執行過程中，可能由于內部控制設計存在缺陷或者未被有效執行，導致預算管理無法發揮效果。另外一個方面，有些企業預算指標是由公司集團總部核定的，而不是企業本身做出來的，那么預算和企業實際經營是存在差距的。此時重預算而輕內部控制，會對企業的經營產生不利的影響。

（二）企業預算與內部控制重點不一致，難以發揮應有的協調作用

以企業現金流量管理為例，現金流管理是每個企業內部控制的關鍵環節，受限于業務人員對業務預測的偏差和財務人員的水平，預算管理中現金流量預算往往和實際存在較大偏差。如體育賽事企業更多的時候在賽事密集的春秋兩季出現資金短缺的情形，而夏冬淡季出現大量現金閑置于企業賬面，由于缺乏企業現金流的相關預算和控制，使得企業預算與內部控制缺乏科學合理的協調與鏈接，難以有效地發揮疊加效益。

（三）企業預算的編制和內部控制程序缺乏科學合理性

一些企業沒有遵循現有的預算規則，通過對內外部經營環境的分析和企業戰略目標的分解，并且結合上一年實際情況編制預算，而是將上一年數據人為的簡單的增減來形成預算。內部控制程序往往多年不進行優化，沒有根據企業的發展每一年做出一系列的改進，造成企業的內部控制機制僵化，不能有效的執行。上述預算的主觀性和內部控制偏離企業經營實際，必然使得企業在實現戰略目標的道路上走了彎路。

三、內部控制和預算管理的優化策略

（一）建立科學預算管理體系，整合內部控制機制

分析中國當前經濟市場的現實狀況，公司之間的競爭正在變得越來越激烈。為了可持續發展，企業需要更加重視自己的管理體系并加強管理。企業要在實際生產和運營中更順利地完成預算管理任務，就有必要根據企業的實際情況加強內部控制的執行和實施。反過來，良好的內控環境，也會為預算管理提供更準確的數據。通過預算管理和內部控制的相互促進，使得企業的預算管理體系越來越符合企業的業態和經營實際。

在企業運營和生產中，預算管理可以有效地指導和監督各個部門的實際工作。企業預算的執行過程，離不開有效的內部控制，結合預算的執行效果，建立更加科學合理的獎懲機制，可以提高相關員工的積極性和效率，更有效地提高公司的經濟收入，進一步明確企業自身的經營方向，為其進一步地健康發展打下了一定的基礎。

因此，我們需要緊密聯系兩者，以預算管理為基礎，建立完善的內部控制管理體系，明確預算管理的發展方向，為企業內部控制提供指導。

（二）信息化助推內控落實和提高預算的高質量

預算管理要盡可能貼近企業經營實際，離不開優良的企業信息化系統。企業信息化系統數據的質量，具有良好的內部控制是重要影響因素之一。企業需要結合經營業態建立全方位的企業信息化系統，重視信息化系統規劃和設計。通過信息化手段，將內控流程得以固化，使得內部控制制度全面落實，進而幫助預算管理的數據更加精準。

（三）對相關的預算管理工作進行評估和監督

在監督企業預算管理的過程中，重點放在工作的有效性上，通過科學的設置考核指標，提高員工對預算管理執行的參與性和積極性。此外，在監督管理過程中，公司可以針對存在的問題提出合理的解決方案，然后對相關經驗進行分析和總結，并調整預算管理計劃。這樣，可以有效地加強對公司預算管理的控制，可以讓內部控制的完善和執行更加具有全面性和側重性，并進一步提高公司的競爭力和生產效率。

（四）在全員參與中有效的落實預算管理工作

為使企業在激烈競爭的市場中可持續發展，我們不僅必須組建專業水平的預算管理團隊，而且還必須積極鼓勵全體員工積極參與預算管理，深入了解預算管理。要根據公司的實際情況建立有效的預算管理體系，并有效地將員工日常工作分解量化到預算指標中去，通過考核獎懲，促使員工合理使用企業資源，明確企業發展目標，讓內部控制潛移默化的融入員工工作中去，切實提升整個企業的整體工作效率降低企業風險，從本質上提升企業在市場中的實際競爭力。

企業預算和內部控制的有效性取決于各個企業領導者的態度，在企業領導者的重視之下，它們在實施過程中得到企業各個部門和員工的支持，領導的重視是企業預算管理和內部控制能夠順利、全面實現的重要條件。

（五）樹立預算管理的發展戰略性地位

如果企業想要更好地發展，它將致力于預算管理，并且通過預算管理來統一企業的發展理念，明晰企業的發展目標，有效調動全部員工的參與熱情和生產動力，從而使得企業在市場上贏得一定的競爭力。預算管理將企業的戰略目標量化分解為企業經營目標，通過獎懲機制和評估機制，合理配置企業資源，將企業的長期發展目標變得更加實際，使得企業的發展不會偏離初衷。

（六）預算管理的執行和內控融合，形成完整的報告體系

僅準備和下達預算不是實際的預算管理，只有在內控中有效地執行和考核的預算，才可以在一定程度上稱為預算管理。為了保證預算在執行內部控制時能夠可以更加順利，更加準確地執行，需要以一種積極的心態建立一個較為公正、較為合理、較為嚴格的考評以及獎懲體系，以防止評估工作流于形式，將預算管理變成了擺設。預算指標是預算評估的主要依據，在完成預算指標評估之后，對公司的經營層和個人形成客觀有效的評價，進而確定公司經營層和員工個人的績效。利用經驗對實際實施中存在的問題做出一系列的分析以及一系列的總結，并且與預算展開一系列的比較，及時地發現或者調整差異，及時了解業務計劃的完成情況，并且許可相關業務部門及時調查并解決現有問題進行協助，形成進一步監督進一步考核的重要性依據。恰恰只有這么做，從預算編制到考核評價的預算才可以漸漸地形成一個較為完整的報告體系。

結語

以上一系列的分析可以證明這樣一個事實，預算管理主要強調內部控制的關鍵性，內部控制也為有效地開展預算管理提供了一系列的重要條件。在新時代，企業要想可持續發展，就必須改變傳統的預算管理理念，漸漸地將預算管理從單一的經營預算進一步地拓展到企業整個生產經營全過程，還需要做好其他一系列的工作，以一種積極主動的心態對內部控制做好優化完善工作，營造有效實施預算管理的良好系統環境，發揮各部門的職能和作用，將預算管理深入到內部控制中，為企業的發展更好的服務。