國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防控策略分析

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引言

稅務(wù)籌劃，是指在合理合法的前提下，通過(guò)科學(xué)的稅務(wù)籌劃手段和方法，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)，減少企業(yè)稅務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)增加的目標(biāo)[1]。但在實(shí)踐過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果相關(guān)方面的風(fēng)險(xiǎn)防控能力不足，將會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，甚至帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)稅務(wù)管理工作開(kāi)展，更不利于政府稅收政策的落實(shí)，因此，必須加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控工作的研究，提高國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

一、國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

其一，通過(guò)稅務(wù)籌劃能夠促進(jìn)國(guó)有企業(yè)降本增效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在營(yíng)改增背景下，國(guó)有企業(yè)在取得增值稅專用發(fā)票之后，可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，降低稅收負(fù)擔(dān)。還可以有效利用增值稅相關(guān)政策，實(shí)現(xiàn)遞延納稅，從而減少國(guó)有企業(yè)稅務(wù)成本，增加實(shí)際收益[2]。其二，優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理。稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展，需要綜合分析國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)狀，與其他部門(mén)有效結(jié)合在一起，合理設(shè)置籌劃方案，例如采購(gòu)方案、供應(yīng)商選擇等，這在一定程度上從稅務(wù)籌劃的角度實(shí)現(xiàn)了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理的優(yōu)化[3]。其三，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。簡(jiǎn)而言之，稅務(wù)籌劃主要是利用稅基和稅率差別減輕稅負(fù)。而稅基和稅率差別屬于國(guó)家稅務(wù)杠桿作用實(shí)現(xiàn)的主要形式，能夠?qū)ζ髽I(yè)投資行為進(jìn)行引導(dǎo)[4]。即使稅務(wù)籌劃不能在主觀意義上減輕稅負(fù)，客觀上也能夠通過(guò)稅務(wù)杠桿實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的目標(biāo)。

二、國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)研究總結(jié)，國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在風(fēng)險(xiǎn)，如果在相關(guān)方面防控不利，將會(huì)影響稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控投入。經(jīng)過(guò)總結(jié)，有關(guān)方面的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在如下方面。

（一）稅收政策系統(tǒng)變化風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家通過(guò)對(duì)稅收政策調(diào)整，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)環(huán)境改善。為了保證與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步調(diào)相協(xié)調(diào)，在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化基礎(chǔ)之上，政府將會(huì)對(duì)企業(yè)相關(guān)稅收政策進(jìn)行調(diào)整。稅收政策調(diào)整之后，將會(huì)導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)出現(xiàn)一定的不適應(yīng)，無(wú)論在稅收籌劃的方法、模式、目標(biāo)、思想等方面，均需要適當(dāng)改變，否則難以滿足現(xiàn)實(shí)需求，如果改變不及時(shí)，則產(chǎn)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。尤其是國(guó)有企業(yè)制定中長(zhǎng)期的發(fā)展規(guī)劃，難以根據(jù)稅收政策的變化而及時(shí)調(diào)整，知識(shí)規(guī)劃和政策之間無(wú)法有效對(duì)接，甚至存在與稅法相悖的現(xiàn)象，進(jìn)而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

（二）籌劃人員能力不足的風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展過(guò)程中，對(duì)于具體工作人員的素質(zhì)要求較高，如果工作人員存在稅務(wù)籌劃方面經(jīng)驗(yàn)不足、專業(yè)能力較差、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱等情況，則會(huì)影響國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃的質(zhì)量和效果，產(chǎn)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在營(yíng)改增背景下，一些國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員對(duì)于營(yíng)改增的相關(guān)政策以及稅務(wù)籌劃方法等了解不足，加之受到原有固定思維模式和經(jīng)驗(yàn)主義的影響，增加了稅務(wù)籌劃中來(lái)自人員方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的交流不足

在實(shí)踐過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)還沒(méi)有建立較為完善的制度對(duì)國(guó)有企業(yè)稅收行為進(jìn)行約束。如果稅收征管過(guò)程中，發(fā)生相關(guān)的稅企爭(zhēng)議問(wèn)題，且缺乏和稅務(wù)管理部門(mén)之間的有效溝通，將會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)模式不被稅務(wù)管理部門(mén)認(rèn)可。成為一種“非法”的稅務(wù)籌劃，從而給國(guó)有企業(yè)帶來(lái)一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。而有關(guān)方面的工作開(kāi)展，還需國(guó)有企業(yè)自身提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，注重一些爭(zhēng)議問(wèn)題的分析，不能完全依賴于政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

三、國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防控策略

（一）稅收政策系統(tǒng)變化風(fēng)險(xiǎn)防控策略

首先，加強(qiáng)稅收政策變化趨勢(shì)的預(yù)測(cè)。作為國(guó)有企業(yè)的稅收籌劃工作人員，應(yīng)對(duì)國(guó)家在稅收管理方面的政策進(jìn)行了解，盡量規(guī)避政策波動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)測(cè)工作開(kāi)展應(yīng)從經(jīng)濟(jì)、政治、行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、稅收政策實(shí)施效果、國(guó)家整體戰(zhàn)略方針等多角度分析，提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。在得出預(yù)測(cè)結(jié)果之后，合理進(jìn)行稅收籌劃方案制定，盡量降低政策變化所帶來(lái)的稅收籌劃影響。其次，合理進(jìn)行發(fā)展規(guī)劃調(diào)整。為了規(guī)避發(fā)展規(guī)劃過(guò)長(zhǎng)，發(fā)生政策變化帶來(lái)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有企業(yè)可以在制定中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃之后，對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)?shù)摹胺旨?jí)”處理，形成不同的短期發(fā)展規(guī)劃，這樣一來(lái)，即使產(chǎn)生稅收政策波動(dòng)問(wèn)題，也能夠保證發(fā)展規(guī)劃與其相適應(yīng)，降低風(fēng)險(xiǎn)程度。除此以外，國(guó)有企業(yè)還需在稅收籌劃方面建立“政策波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急響應(yīng)機(jī)制”，與政府稅務(wù)部門(mén)建立有效的溝通機(jī)制，及時(shí)根據(jù)政策變化進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的改進(jìn)，并學(xué)習(xí)一些經(jīng)典案例，作為企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的借鑒。最后，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)管控投入。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，國(guó)有企業(yè)必須重視稅收籌劃，正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，稅收籌劃工作的開(kāi)展并不是簡(jiǎn)單的降低企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)收益，通過(guò)稅收籌劃還可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，促進(jìn)相關(guān)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以，必須加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控的投入。例如，在采購(gòu)管理方面，通過(guò)合理選擇供應(yīng)商，科學(xué)進(jìn)行采購(gòu)方案制定和資金支付模式選擇，可以在降低稅負(fù)的同時(shí)，提高單位采購(gòu)管理水平。

（二）提高工作人員稅務(wù)籌劃能力

其一，通過(guò)培訓(xùn)提高工作人員稅務(wù)籌劃專業(yè)能力。國(guó)有企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)人士，通過(guò)實(shí)例講解稅務(wù)籌劃的依據(jù)、內(nèi)容、原則、要點(diǎn)、方法等知識(shí)，以供現(xiàn)有稅務(wù)籌劃人員對(duì)其進(jìn)行學(xué)習(xí)，進(jìn)而提高其稅務(wù)籌劃素質(zhì)和水平。與此同時(shí)，還需對(duì)培訓(xùn)效果進(jìn)行考核，對(duì)于一些沒(méi)有通過(guò)考核的人員則不允許從事稅務(wù)籌劃工作，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃專業(yè)化，降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。其二，對(duì)稅務(wù)籌劃人員實(shí)施績(jī)效考核。為增強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員的責(zé)任意識(shí)，提高其工作積極性，應(yīng)建立針對(duì)性的績(jī)效考核體系，從德、能、勤、績(jī)、廉等方面對(duì)稅務(wù)籌劃人員的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，并適當(dāng)獎(jiǎng)懲。使稅務(wù)籌劃人員意識(shí)到這一工作的重要性，產(chǎn)生危機(jī)感，從而盡量減少工作問(wèn)題發(fā)生率和風(fēng)險(xiǎn)。其三，通過(guò)配套服務(wù)設(shè)施設(shè)置，提高稅務(wù)籌劃人員的工作能力。在社會(huì)發(fā)展新時(shí)期，對(duì)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展要求不斷提高，且這一過(guò)程中面臨的信息量巨大，單純地依靠人工操作，難以實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)高效的目標(biāo)，且風(fēng)險(xiǎn)較大。基于此，可以使用信息化處理技術(shù)，建立稅務(wù)籌劃的信息共享服務(wù)中心，負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃信息搜集，并利用云技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行處理，然后通過(guò)智能化的籌劃服務(wù)系統(tǒng)，制定籌劃方案與建議，以供稅務(wù)籌劃人員選擇，從而實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)高效、低風(fēng)險(xiǎn)的籌劃目標(biāo)。其四，有效進(jìn)行稅務(wù)籌劃人員綜合能力的拓展和提升。在新時(shí)期背景下，國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作應(yīng)具有大局觀、戰(zhàn)略性、統(tǒng)籌性思維，作為稅務(wù)籌劃人員不僅需要了解稅務(wù)籌劃方面的專業(yè)知識(shí)，還要了解與其相關(guān)的知識(shí)，例如產(chǎn)品采購(gòu)相關(guān)知識(shí)、財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)、生產(chǎn)相關(guān)知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)知識(shí)等，這樣在稅務(wù)籌劃過(guò)程中才能實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌性，綜合考量各種影響因素，保證稅務(wù)籌劃方案科學(xué)合理、可行，取得預(yù)期成效。同時(shí)要加強(qiáng)相關(guān)方面知識(shí)的學(xué)習(xí)，可以通過(guò)與各部門(mén)之間的溝通交流獲取，也可以讓其他部門(mén)有效參與到國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃之中，集思廣益，營(yíng)造全員參與的良好氛圍。

（三）建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的實(shí)施溝通機(jī)制

首先，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與國(guó)有企業(yè)保持密切聯(lián)系，及時(shí)通報(bào)稅務(wù)籌劃相關(guān)的政策和指導(dǎo)意見(jiàn)，以供國(guó)有企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)和提升。具體操作過(guò)程中，可以通過(guò)組織稅務(wù)籌劃交流研討會(huì)、稅務(wù)籌劃工作宣傳會(huì)等，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)溝通。除此以外，還要利用網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，及時(shí)向企業(yè)發(fā)送相關(guān)的稅務(wù)籌劃政策和意見(jiàn)，以供國(guó)有企業(yè)進(jìn)行參考。其次，國(guó)有企業(yè)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間建立良好的溝通渠道，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)站對(duì)接，能夠及時(shí)訪問(wèn)政府稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)站，獲取稅務(wù)籌劃方面需要的信息，作為稅務(wù)籌劃的依據(jù)。本文認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃行為約束，可以通過(guò)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行明確，規(guī)定稅務(wù)籌劃方案審核的相關(guān)內(nèi)容、要求、原則等，從而減少國(guó)有企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面的問(wèn)題發(fā)生率。在稅務(wù)籌劃方案審核方面，可以依托網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，建立線上審核系統(tǒng)，從而提高國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的審核效率。與此同時(shí)，政府稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃方案審核之后，還應(yīng)給出針對(duì)性的改進(jìn)意見(jiàn)，從而降低國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃的整改難度。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展，應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的投入，準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，客觀分析風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，針對(duì)性的制定風(fēng)險(xiǎn)防控策略，提升稅務(wù)籌劃方案的合理性，實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)高效且低風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。具體操作過(guò)程中，應(yīng)注重政策變化風(fēng)險(xiǎn)分析與控制，提高工作人員稅務(wù)籌劃的能力，建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的實(shí)時(shí)溝通機(jī)制，為國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控工作開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。