加強企業財務內部控制 提高企業財務管理水平

嵊州市商旅投資發展集團有限公司

引言

隨著市場經濟的完善，我國集團企業得到發展壯大。企業集團在推動經濟發展、促進資源合理配置等方面發揮重要作用。雖然企業在經濟社會地位日益重要，但由于重業務輕管理經營思路導致企業抗風險能力較差。后金融危機時代下，財務管理滯后是阻礙企業發展的主要原因。如何加強風險防范成為企業健康發展面臨的重要問題。內控是企業管理的重要內容，重在通過對企業經營關鍵環節控制規避風險，基于內部控制導向的財務管理通過對財務管理主要環節風險控制，如何在內控導向下構建企業財務管理思路是論文探討主要問題。從內控入手研究加強內控對提高企業財務管理水平具有重要指導意義。基于內控導向的財務管理研究為財務管理注入新鮮血液，完善企業內控體系，推動內控理論的發展。

一、企業財務內控管理概述

（一）企業內部控制的內涵

內控理論與財務管理是企業管理重要理論。內控是通過對企業經營活動關鍵環節把控實現企業合法經營；財務管理是通過財務活動實現財務管理目標。內控通過內部分工相互制約控制人員業務行為。現代內控理論起源于西方，理論發展經歷了內部牽制階段，內控制度階段，內控框架階段等。

企業內控要素包括內部環境、控制活動等。內控是企業正常運轉的重要保證，內控缺失會產生財務信息失真，管理層決策得不到有效執行等影響企業正常經營的行為。內控通過權力制約形成對提高企業合法性有重要的作用，保障企業正常運行。內控具有前置性與調整性的特點，內控通過不相容崗位分離，經濟分析等方法達到相互監督的作用。內控是動態管理機制，在監督中發現問題及時調整[1]。內控貫穿于企業生產經營活動始終，內控是企業管理的重要手段，旨在保障企業資產安全，保證財務信息可靠性。其目標包括保證企業生產經營活動符合國家法律要求，促進企業資產有效利用，改善企業經營效果，實現企業經營方針。財務內控內容以會計與管理控制中與財務相關信息為主。

（二）財務內控管理理論

財務管理是關于籌投資與營運資金的管理。財務管理本質是價值管理，利用收入等價值指標，運用財務預測，財務運算等手段組織企業價值的形成[2]。財務管理理論從西方產生發展至今經歷籌資管理、資產管理、通貨膨脹管理等階段。財務管理目標包括企業價值，股東利益最大化。財務管理內容是財務管理對象的延伸，主要包括籌投資管理，資金運營與分配管理。

財務職能是財務管理特有的職能，各方學者關于財務管理職能觀點不同，主要職能包括財務決策，計劃與控制職能。確保財務管理目標實現。財務管理核心是財務決策，基于內控導向的財務管理可以強化財務管理職能作用。財務管理要發揮作用必須有良好內外部條件，招聘優秀的財務人員從事財務工作。要有較好的經濟發展水平，得到國家法律支持。我國企業發展受到國家政策支持，但目前企業面臨不確定因素增加。

我國大型企業財務管理通過計算財務數據預測為企業資金分配提供決策依據。中小企業不需深入全面數據分析，傳統財務管理模式不適用。企業財務管理主要問題是缺乏有效控制，內控是企業生產經營各環節規范約束，基于內控導向的企業財務管理目標是為保障財務管理職能實現，確保財務管理活動符合法律，通過有效控制活動提高財務管理決策有效性。

二、企業財務內控管理現狀

隨著我國社會經濟的飛速發展，企業集團形成完善的財務管理體制[3]。改革開放后，企業以集團形式運營情況不斷涌現，部分企業集團發展管理水平較低，企業集團財務管理不合理，制約企業的持續穩定發展。

我國企業集團由很多子公司組成工程，財務人員由子公司統一招聘選拔，子公司項目開發啟動資金由企業集團提供，資金支付由下屬子公司在項目預算范圍內安排，資金劃撥向子公司負責人申請。企業集團總部對子公司采用分權型占主體地位財務內控模式，各子公司日常生產經營中財務內控決策權獨立，可以自行決策財權設置、財務資金收支等。可以有效調動子公司積極性，但可能導致企業集團財務目標無法協調一致。企業集團內部財務控制手段由組織結構控制、人員控制等方面組成。企業集團未設立專門內審部門，總部將財務檢查結果匯總編成財務檢查報告。企業集團總公司銷售回款留存在各自賬戶中，集團總部享有一權力。子公司有資金困難可以向集團總部提出申請。

目前我國集團企業迅速發展，由于多數企業存在單一追求市場份額，忽視財務管理的核心地位等原因，導致財務管理存在許多問題。企業財務管理問題主要包括財務管理職能作用小、財務人員專業水平達不到要求、融資能力不足等。企業管理模式決定財務管理模式，大多企業采用集權式管理導致財務管理由所有者負責，財務管理缺乏專門人員，降低財務管理決策有效性。主要原因是企業未設置完善的治理結構，缺乏相應的監督[4]。企業財務人員專業水平低表現在財務人員任用存在任人唯親情況，財務人員很多不具備專業財務知識，有的企業為節約成本讓會計核算人員處理財務管理工作，難以實現投資可行性分析等財務管理工作要求。

銀行貸款、股權融資等是企業基本融資渠道，中小企業融資困難。要想獲得貸款必須提供財務報告，企業資產負債率要在銀行認可范圍內。企業財務管理較為落后，由于自身抵抗風險能力較弱，銀行不愿借貸。企業財務管理之后，使得抵御風險能力差。股權融資中風險較小項目，企業取融資難度較大。中小企業符合上市經營年限要克服主體資格存在缺陷等問題，由于企業內部控制薄弱，企業上市融資困難。企業缺乏健全的內控機制導致難以提供可信的財務資料，無法達到對外融資要求。企業財務管理中存在諸多問題，需要從內控視角研究加強企業財務管理。

三、強化企業財務內控管理對策

（一）健全完善財務組織機構，提高全體人員內控意識

中小企業是推動市場經濟發展的重要力量，其健康發展對我國社會經濟發展產生有益影響，由于企業受管理者素質等因素影響，財務管理水平不高。企業財務管理問題集中體現在控制缺失，提升財務管理水平，需要從內部環境入手完善財務管理環境，從控制活動入手保證企業財管理有效性。要求企業完善財務組織機構，制定詳細的全面預算，提高全體人員內控意識。

（二）夯實企業內部控制基礎，改善企業財務管理環境

企業內控環境是企業內控存在的基礎，良好內控環境能促進企業管理活動有效實施。包括公司治理結構，內部審計等。企業內控環境方面普遍存在集權式管理模式，崗位職責不明確等問題，影響財務管理工作有效實施，企業應根據自身特點從內部環境入手改善財務管理環境。企業集團中建立科學合理的財務組織結構非常必要，總部在財務業務分為財務、會計等職能部門，事業部設立獨立財務部門，區別集團總部財務與事業部財務管理權責，集團總部負責財務戰略制定、財務內部審計、業務培訓、考核激勵等。建立集團總部兩級財務管理模式原則是具有高度前瞻性。針對不同時間階段管理模式，確立新企業集團財務組織機構。

（三）改革財務人員管理體制，實行集團統一招聘管理

企業對財務人員控制為財務內控重要方面。我國企業集團采用分權型主體的財務內控管理模式，減少子公司經營運營風險。但由于企業集團對子公司享有重大財務事項決策權，自行決策經營活動事項，子公司會利用信息優勢聯合危害集團總部利益。企業集團總部要對子公司實現有效控制。財務委派目的是加強集團總部對子公司財務控制，傳統財務總監委派制處境尷尬，導致日常經營決策實際執行與下屬企業管理層出現矛盾。為保證子公司財務人員工作獨立進行，要加強子公司內控有消息，集團總部對子公司財務人員通過總部實施統一招聘選拔合法入職，在崗財務人員到總部集團財務管理中心人事系統中。

（四）構建內控導向型預算管理機制，有效防范和控制財務風險

企業財務管理問題主要體現在內控缺失，從控制入手解決企業財務管理問題是關鍵，通過預算、籌投資控制可以改進企業財務管理工作，達到財務管理目的。要構建內控為導向的預算管理機制，當前企業面臨很多風險，由于很多企業因資金周轉不靈倒閉。企業要根據財務管理特點抓住財務風險關鍵點控制。風險評估包括目標設定，風險分析與應對。企業應設定風控目標，對生產經營中面臨的風險分類，對有關財務風險數據采用數學方法對財務風險進行量化處理，為財務風險決策提供依據。

結語

隨著經濟快速發展，我國企業發展面臨巨大壓力。企業要想得到生存發展應積極進行管理改革創新。財務管理是企業管理的核心，目前企業財務管理主要問題是內控缺失，要想提高企業財務管理水平，必須積極革新完善企業財管理活動。本文探討企業財務管理內控相關理論，結合企業集團內控存在的問題，對完善企業財務內控提出建議，包括提高全體人員企業財務內控意識，構建先進的財務信息系統等。通過內控導向作用，加強監督、完善內控措施，達到內控與財務管理相互促進的目的。