新形勢下加強高校財務內部控制研究

西安醫學院

引言

近年來我國高校已經從原有依靠政府財政部門撥款的模式，實現了創新發展，辦學熱情日益提升。但是根據相關的調查研究顯示，高校目前存在辦學效益不高和管理效率不高的問題，因此，必須要加強對高校財務內部控制的管理工作，優化財務管理模式。

一、新形勢下高校財務內部控制中面臨的困境分析

財務內部控制是一個十分復雜的過程，并且還處于動態的變化過程中，但是由于我國高校的財務內部控制起步較晚，并未形成系統的理論，導致問題較多，主要存在以下問題。

（一）對財務內部控制重視不足

根據相關的調查研究顯示，現階段大部分學校的管理人員，基本上都是教師，缺少與經濟管理有關的知識，即使是財務管理部門的領導，也對財務管理工作不夠熟悉。例如，認為財務管理工作，就是整理憑證、記錄賬本，或者是收付現金，內控意識缺乏。因此，沒有制定相應的財務內控措施。除此之外，政府在對高校財務進行管理時，主要是參照行政事業單位的管理方式，也就是根據收支兩條線的原則，采用的是政府財政國庫的收付集中制，主要監督內容就是教育經費的支出、會計憑證以及會計收支核算等，令高校領導的工作重點也就放在了這些內容上，沒有主動轉變觀念，積極開展內部控制的建設工作[1]。

（二）財務管理內部控制制度不完善

雖然現階段大部分的高校均按照財政部與教育部的要求，逐漸建立起了內部控制制度，但是并未結合學校的設計情況，因此，效率較低[2]。目前高校內控制度不完善，主要體現在以下兩方面：內控制度過于簡單，近年來我國教育事業正處于不斷發展的階段，辦學規模也在不斷增加，學校在基礎設施建設方面也投入了大量的資金，資金的來源渠道也變得多元化，但是在財務管理方面，卻沒有結合學校的具體情況，優化財務內控體系，而是仍舊采用傳統的財務管理模式，增加了學校的辦學風險。

（三）財務內控監督執行力度不足

目前大部分學校在內部控制上的執行力度不足，造成內控制度流于形式。例如，對于高校而言，以往資金來源主要以財政撥款為主，但是由于高校資金來源渠道逐漸增加，比如經常會有一些科研經費，或者是校企合作經費，但是卻沒有建立起相應的監管體系。僅僅只對政府財政資金進行了管理，忽視了對預算外資金的管理工作。總之，對于財政監督管理工作不嚴格，容易增加財務風險。

（四）經費支出浪費的現象較為嚴重

以“三公經費”為例，高校在此方面就存在經費支出不符合規定、浪費較為嚴重的問題。比如在公務接待費上，目前公款接待上隨意性較強，部分公款接待甚至成為私人聚會，再加上經濟水平不斷提升和物價上漲，公款接待的標準也有所提升，接待費用上嚴重超出了相關的管理規定。再比如，部分高校對于公務用車的審查不夠嚴格，經常會出現一些高校的教職工因一些私人原因借用車輛，并且將車輛在私人借用時間消耗的車輛修理費、油費等費用，當作公務用車經費，進而導致公務用車的經費支出過高。面對上述問題，高校方面必須要加強對財務管理的控制工作，避免出現腐敗的現象。

二、新形勢下提升高校財務內部控制水平的具體路徑分析

從上述分析中可以看出，現階段高校必須要構建良好的財務內部控制制度，提升資金的利用率，降低財務風險。

（一）提高對財務內控制度的重視程度

為了充分發揮財務內部控制制度的作用，學校的管理人員必須要樹立正確的思想觀念，可以從以下三方面著手：首先，高校的管理人員要樹立正確的思想觀念，不能只重視教學工作，忽視了財務管理工作，應該堅持將教學工作和財務控制結合起來，并且令全體工作人員參與到內控制度的建設中。

其次，全體工作人員也應該配合財務人員的工作，增強內控意識[3]。例如學校可以在財務部門中，成立一個專門管理內控工作的部門，并組織專業的工作人員負責此項工作，然后在各個院系中分別挑選出1到2名工作人員進行配合。通過此種方式，不僅可以監督學校三公經費和基礎設施建設經費的使用情況，同時還可以減少私設小金庫現象的發生，為提升學校財務管理工作的效率，提供良好的保障。

最后，優化學校的控制環境，高校控制環境的情況，直接影響著財務內部制度的制定情況，其是內控制度發揮作用的必要條件，因此，高校管理層必須要營造良好的校園氛圍，增強全體教師的內控意識，令其形成習慣，主動參與到內控制度的建設中。

（二）全面實行財務預算管理制度

高校財務預算管理工作，就是高校應該說明未來這一年學校資金的支出情況以及財務收入情況，并將這些數據編撰成為一個規范性的文件，通過此種方式來反映學校未來這一年度的財務計劃，這也是財務工作者工作的起點。因此，高校相關的財務工作者，必須要全面落實財務預算管理制度。

例如，高校可以以全面預算管理為主線，優化財務管理模式，逐漸構建出資金集中和內部核算的新型財務管理模式。具體的實施方式如下：就是財務工作由學校進行統一領導，資金也由學校進行集中管理，同時獎金或者是科研經費的調配權也直接由學校進行管理，不再由各個院系的領導進行管理。也就是說相關的財務管理工作均由學校的財務處統一進行核算，然后各個學院再根據自身規模以及發展情況，科學合理使用經費。比如，在每年的1月份下達預算時，可以只下達年度預算的70%，剩余的經費可以在9月份開學時再下發，通過此種方式，就可以防止部分院系在上半年就將全部經費用完，然后再利用各種理由申請經費，從而無法保證全面預算管理制度的效果。

除此之外，為了保證預算管理工作的有效性，學校財務處的管理人員也應該定期檢查各個院系經費的執行情況，確保預算計劃被執行，而且一旦在檢查的過程中，發現問題，也可以及時提醒其按照預算計劃使用經費。為了減少工作量，工作人員也可以提高互聯網的利用率，利用其和各個部門的人員進行溝通交流，有助于及時反饋預算的執行情況。

（三）加強財務內控監督的執行力度

為了提高財務內控監督工作的效率，可以從以下幾方面做起：第一，明確財務管理人員的崗位職責，然后根據學校的具體情況，實施崗位輪換制度。運用此種方式，不僅能夠提升財務人員的綜合素質，同時也有利于技術減少舞弊現象的出現。在采用輪崗制度前，必須要明確劃分好工作人員的工作內容，雖然現階段部分高校已經實行了輪崗制度，但是由于缺乏內控意識，造成其認為的分工太細會影響工作質量，令輪崗制度形同虛設。因此，高校必須要嚴格執行輪崗制度。根據會計準則，出納不得兼任制單和復核會計，并且財務專用章也要由專門的人員保管，不能由一個工作人員保管全部印章，在明確崗位職責的前提下，實行輪崗分工制度。第二，還應該預防學校內部管理人員之間出現貪污行為，學校也應該防止內部人員和一些聯系較為密切的工作人員之間出現舞弊行為。例如學校工作人員和銀行人員之間通過工作的便利，私吞公款，將學校的資金放在一些理財項目上，嚴重影響了高校的資金安全，因此，必須要盡可能減少此類現象的發生。

（四）充分發揮高校審計部門的作用

高校的內部審計工作，主要功能就是促進高校的穩步發展。因此，必須要充分發揮審計部門的作用，成立專門的審計部門，并由專門的工作人員負責，除了要審核學校的財務工作外，還需要對內控制度以及風險控制等內容展開審核，并且盡可能將審計工作前移，將原本的事后審核，逐漸將事前、事中和事后審核結合起來，重點檢查學校的科研經費、三公經費以及基礎設施建設經費的使用情況，在這一過程中，學校也可以將審計部門和廉政建設部門結合起來，減少腐敗現象的發生。

（五）規范公務卡使用管理。

面對近年來我國國庫集中制進一步深化的情況，實施公務卡的結算制度，也是近年來行政事業單位探索的一種財務管理制度。高校也可以通過全面推行無現金的結算減少現金支付結算的模式，提高支付工作的透明度。通過此種方式，可以令財政部門和銀行展開聯動管理，通過對公務卡的開立、使用、支付、報銷等流程加以規范，并將公務卡支付應用于因教學、科研、管理等工作產生的費用支付方式，減少學校的現金流量，有助于提高資金管理的效率。因此，學校可以采用此種方式進行管理，利用刷卡的方式，代替傳統的現金的結算，例如，在進行報銷工作時，可以使用銀行卡，或者是發票來報銷，有助于確保消費的真實性，防止開具違規發票的現象。

結語

總而言之，在新形勢下加強對高校財務內部控制管理工作，不僅可以降低財務風險，同時還可以避免腐敗現象的滋生。因此，相關的工作人員應重視內控制度的建設工作，逐步優化相關的管理制度和監管，務必確保財務內控工作落實下去，促進高校財務管理工作朝著現代化和高效化的方向發展，提高資金的利用率。