納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用探討

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引言

納稅是一種在國家法律的體系之下，企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)，根據(jù)自身發(fā)展的具體情況，運用合理的方法降低企業(yè)稅負的行為，能夠保證企業(yè)經(jīng)濟運行的經(jīng)濟水平。運用納稅籌劃的方法能夠讓企業(yè)節(jié)約大量的資金，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更多經(jīng)濟收益。減少企業(yè)與個人收入和稅收支出，獲得更多的利潤。

一、企業(yè)進行納稅籌劃的重要性

從企業(yè)發(fā)展角度看，其經(jīng)營活動的目的就是盈利，提高自身的經(jīng)濟效益。最大限度減少各方面成本支出。現(xiàn)階段稅收管理體制的不斷完善，財務(wù)稅收是企業(yè)需要面臨的主要支出，對企業(yè)整體的經(jīng)濟效益有著嚴重影響。企業(yè)若想實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化，在納稅這方面需要建立可延續(xù)的納稅籌劃方案，有效減少相關(guān)成本費用。按照行業(yè)市場的整體發(fā)展趨勢與自身狀況，將相應(yīng)的管理制度不斷進行優(yōu)化，最大程度提高財務(wù)的財務(wù)管理水平，確保納稅籌劃工作的正常進度，合理的納稅籌劃可以加強其財務(wù)管理能力，提升企業(yè)內(nèi)部的控制水平，提高對經(jīng)營風險的承受能力，規(guī)避各種風險情況所造成的影響，大大減少了風險問題的出現(xiàn)概率，促進當代企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)稅收其根本上是國家利用稅收經(jīng)濟杠桿將資源與組織架構(gòu)實行科學配置的方式，經(jīng)過仔細研究其過程能夠發(fā)現(xiàn)很多問題，應(yīng)該及時完善并完善目前不合理的稅收政策，并改進稅法，不但提高稅收工作效率，還能夠保證社會經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展和企業(yè)的長久發(fā)展。

二、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用

（一）經(jīng)營環(huán)節(jié)中的應(yīng)用

在進行財務(wù)管理工作中，籌資活動擁有很重要的意義，其包含固定資產(chǎn)租賃、債務(wù)籌資與權(quán)益籌資三個方面。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的是否成功關(guān)乎企業(yè)未來的發(fā)展。進行合理的稅收籌劃，能夠大幅度提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，在行業(yè)中擁有足夠的競爭力。企業(yè)經(jīng)營方法有銷售與采購等多種形式，不一樣的形式會出現(xiàn)相對應(yīng)的稅負費用。例如在開展銷售工作的同時，簽訂的合約條款之中，借助不同類型的結(jié)算方式，能夠?qū)︿N售進行的時間進行調(diào)整，實現(xiàn)納稅籌劃的效果。對于相關(guān)購置業(yè)務(wù)，需要運用購買節(jié)能、花苞、安全生產(chǎn)類的有關(guān)設(shè)施，用此方式得到減免10%的應(yīng)繳納所得稅的優(yōu)惠。研發(fā)活動是指利用開發(fā)新技術(shù)與新產(chǎn)品的方法獲得50%的加計扣除的稅收優(yōu)惠。在企業(yè)經(jīng)營的采購環(huán)節(jié)中，負責采購的工作人員需要對產(chǎn)品價格、銷售地點、采購的類型與供應(yīng)商的生產(chǎn)資質(zhì)等進行詳細調(diào)查并進行科學選擇，例如在我國的稅法中，規(guī)定納稅人在采購過程中，要將所得的增值稅發(fā)票中的進項稅額進行折扣，但前提是中國生產(chǎn)，否則難以享受規(guī)定的抵免優(yōu)惠政策[1]。

（二）籌資環(huán)節(jié)中的應(yīng)用

企業(yè)發(fā)展與資金是息息相關(guān)的，資金是企業(yè)促進發(fā)展和生產(chǎn)的前提。不管是企業(yè)的前期發(fā)展，還是后期的穩(wěn)定，企業(yè)都需要進行籌資以達到生產(chǎn)的需要。但是籌資是需要成本的，銀行貸款與風險投資都有一定的籌資成本，為企業(yè)帶來了較大的稅負壓力，在籌資過程中企業(yè)管理者要充分考慮?；I資開始后，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)非常關(guān)鍵。資本結(jié)構(gòu)通常包含以下兩個方面：負債資本是企業(yè)自身的負債能力，此項內(nèi)容一般是在稅前提前扣除的，能夠作為稅收的擋板，權(quán)益資本不能夠當作費用支出，只可當作企業(yè)的利潤分配。所以企業(yè)在進行籌資時要科學利用籌資規(guī)劃，盡量不提高企業(yè)的資金成本，用合理的規(guī)劃方法達到資金籌劃上的最優(yōu)化。企業(yè)的稅前收益要大于負債成本，通過這種方式，企業(yè)在稅收上的收益才可獲得提高。企業(yè)在籌資上往往會由于各種借款而產(chǎn)生糾紛，借款費用是企業(yè)在發(fā)展過程中由于借款出現(xiàn)的利息或借款中由于外幣匯率問題出現(xiàn)的費用。國家在這些內(nèi)容上是有明確規(guī)定的，企業(yè)在生產(chǎn)過程中只要用固定資產(chǎn)相關(guān)的費用，需要在固定資產(chǎn)到達一定規(guī)模后才可計入企業(yè)的整體資產(chǎn)范圍。進入固定資產(chǎn)成本后所發(fā)生的費用，提高企業(yè)的資產(chǎn)成本，企業(yè)在決定借款后要盡早將這些資產(chǎn)納入費用中，減少企業(yè)購買或建設(shè)固定資產(chǎn)的對應(yīng)時間。

企業(yè)的財務(wù)管理工作要從籌資活動入手，目的是為企業(yè)征集更多的資金使用權(quán)。按照企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不同，根據(jù)自身經(jīng)營狀況合理選擇融資模式。因為我國現(xiàn)代企業(yè)在稅負與成本的支付形式上有明顯差異，利用科學合理的稅收籌劃，不但可以有效降低企業(yè)的融資成本投入，還能讓企業(yè)在有限時間內(nèi)得到更多資金。在保證現(xiàn)有項目正常運轉(zhuǎn)的情況下，對新項目的發(fā)展起到了積極的促進作用。稅收籌劃利用稅前扣除折舊費的方法，減少在經(jīng)營活動中的所得稅，從應(yīng)繳納稅的所得額中扣除部分利息，減少企業(yè)稅負壓力。作為一種特殊的融資租賃方法，通過售賣后回籠資產(chǎn)，能夠得到一些生產(chǎn)經(jīng)營資金。以按照我國相關(guān)稅收政策，達到合理避稅的目的。

籌資活動屬于企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容，對企業(yè)的運行成本有著一定的影響。在進行籌資的同時，因為籌資方法的不同，相對應(yīng)的稅收政策也有所差異，所以要借助納稅籌劃來進行分辨。企業(yè)籌資方法有債務(wù)和權(quán)益兩種，所對應(yīng)的納稅方法不盡相同，在籌資活動前期要意識到籌資方法上的差距，根據(jù)實際情況，挑選適用于本企業(yè)的籌資方法，對繳稅方法進行詳細劃分，以免產(chǎn)生漏稅或多繳的情況?；I資過程中的納稅規(guī)劃工作可以協(xié)助企業(yè)更好進行籌資，降低風險概率。

（三）核算過程中的應(yīng)用

企業(yè)財務(wù)管理過程中所應(yīng)用的會計處理措施有所差異，對企業(yè)成本、收益與費用的確認數(shù)值產(chǎn)生的影響也有不同，會影響到企業(yè)應(yīng)納稅所得數(shù)額，所以要利用會計核算進行納稅籌劃工作。在對固定資產(chǎn)選擇折舊方法的過程中，由于折舊要計入成本費用之中，能夠?qū)ζ髽I(yè)利潤產(chǎn)生影響，所以大部分企業(yè)都會對相應(yīng)的計提折舊方式引起關(guān)注。固定資產(chǎn)的折舊方法包括工作量法、年限平均法、年數(shù)總和法與雙倍余額遞減法等，雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法符合相關(guān)要求。有關(guān)法律法規(guī)中指出，技術(shù)發(fā)展和產(chǎn)品更新速度快的產(chǎn)業(yè)，或長期在惡劣環(huán)境中運行的產(chǎn)業(yè)，一般運用加速折舊或縮短年限的折舊方法，使用該政策能夠使企業(yè)迅速回收資金，將成本費用與會計利潤相互轉(zhuǎn)移，以實現(xiàn)延緩所得稅的效果，換一種說法就是在起重得到一筆無息貸款。

我國的相關(guān)法律中對企業(yè)資產(chǎn)性折舊、存貨性計價借助資產(chǎn)性攤銷等方法提供多樣性選擇，對企業(yè)財務(wù)活動的運行成本費用構(gòu)建有利環(huán)境和條件。若企業(yè)選擇存活性計價方法，要根據(jù)具體的個別計價、先進先出與加權(quán)平均方法展開，企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展的需要與物價變動狀況挑選合理的計價形式，根據(jù)這些進行納稅總額的調(diào)整。固定資產(chǎn)的折舊提取有多種方式，包括加速折舊法、直線法等，這些計算方法為納稅籌劃活動提供了便利，企業(yè)若選擇折舊法會減少企業(yè)運營收益，所以在實際選擇中，大部分企業(yè)會利用折現(xiàn)折舊的方法進行納稅籌劃。

（四）投資環(huán)節(jié)中的應(yīng)用

企業(yè)在進行投資過程中，需要對相關(guān)稅收受賄政策合理運用，經(jīng)過高效的統(tǒng)籌安排，減輕企業(yè)的稅負壓力。

利用最為適宜的組織形式，選擇合作伙伴。公司在獲得利潤的同時要向國家上交企業(yè)所得稅，在分配股息紅利的同時，股東要繳納個人所得稅，導致整體稅負壓力大。合伙制企業(yè)不擁有法人資格，運用先分后稅的方式，根據(jù)個體工商戶的薪酬來決定所得稅數(shù)目，所以避免重復(fù)征稅的請款，對這種類型公司來說，減小了稅負壓力[2]。

我國東西部的經(jīng)濟發(fā)展水平有較大差異，開放不同的稅收優(yōu)惠政策，可以更好地吸引企業(yè)投資。在各方條件符合的情況下，企業(yè)需要慎重選擇區(qū)域，盡可能選擇經(jīng)濟特區(qū)、高新開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)等地點實行企業(yè)注冊，借助這種方式享受各種稅收優(yōu)惠政策。

稅收政策本身擁有足夠的行業(yè)引導性，所以企業(yè)要優(yōu)先研究政策方向，在此技術(shù)上選擇最佳行業(yè)進行經(jīng)營，要重點關(guān)注基礎(chǔ)設(shè)施、知識密集型企業(yè)等相關(guān)企業(yè)，側(cè)重于受稅收鼓勵的行業(yè)。農(nóng)、林、木、漁等行業(yè)可以獲得減稅優(yōu)惠，軟件生產(chǎn)企業(yè)能夠在企業(yè)所得稅與增值稅方面得到優(yōu)惠，國家重點扶持產(chǎn)業(yè)能夠得到15%征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠方案。

我國的企業(yè)規(guī)劃中，中小企業(yè)數(shù)目較多，根據(jù)類型可分為：公司、獨資企業(yè)與合資企業(yè)，每種類型在我國中小企業(yè)中都很常見。公司是最為常見的企業(yè)單位，稅務(wù)是相對復(fù)雜的，公司不但要向國家繳納企業(yè)所得稅，還需要在利潤分紅后繳納部分所得稅，這種兩次稅務(wù)負擔較為復(fù)雜。企業(yè)在選擇投資項目過程中，需要認清不同地區(qū)的經(jīng)濟稅務(wù)政策和法規(guī)，各區(qū)域的有關(guān)規(guī)章制度有所差異，因此要先認清政府政策，才可做好稅務(wù)籌劃，促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

結(jié)語

納稅籌劃工作對企業(yè)長期穩(wěn)定、健康發(fā)展方面可以起到積極作用，加強企業(yè)核心競爭力與管理水平。該工作擁有較強專業(yè)性和敏感性，即便企業(yè)的最終目標是獲得較大經(jīng)濟收益，但是在納稅籌劃方面，不能拘泥于片面的節(jié)稅方法，要從全局角度入手，保證企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。