內部控制措施對企業財務風險防范的促進作用

劉小玲 寧夏財經職業技術學院

引言

在企業各項財務活動中，由于存在多方面不可預測因素的共同影響，導致企業的財務狀況整體表現出不確定性，使企業出現一定的損失，此稱之為企業財務風險。廣義角度而言，企業財務風險主要有籌資、投資、收益及資金回收方面風險組成；狹義角度而言，企業的財務風險主要分為由于負債經營到償還期所形成的債務，所導致的各種融資及投資方面的風險。在當前市場經濟環境下，企業的所有財務環節中都存在一定的財務風險，通過財務風險可以全面的了解企業的實際經營狀況。本文主要研究內部控制措施對企業財務風險防范的促進作用。

一、企業內部控制現狀

當前存在部分企業的內部控制體系不成熟的情況，主要從控制環境、風險評估與控制活動、信息溝通與監督這些方面體現。

（一）控制環境

控制環境是確保內部控制機制發揮作用的重要基礎，能夠對內部控制工作的整體開展產生直接影響，具有極為重要的地位。不同控制環境對應不同企業文化與領導機制，能夠為企業帶來差異化的管理效果，而且還可以對企業組織機構的設置產生影響[1]。但當前存在部分企業股東大會、經理層與監事會治理結構不夠完善的情況，例如股權過于集中、董事會授權范圍不夠明確，及“三會”間缺乏有效獨立性等，都會對企業內部控制環境產生負面影響。

（二）風險評估與控制活動

當前部分企業已經從內部控制管理角度設置了一系列制度，能夠對企業整體持續發展產生有效促進作用。但隨著當前社會經濟的快速發展，企業業務數量的快速增加，當前的評估能力已經無法應對各類潛在風險。但企業并未及時引進和應用成熟風險識別與管理機制，也沒有單獨建立完善風險管理體系[2]。而且現有的財務人員自身的專業素養與職業能力難以滿足社會發展需求，導致所存在的潛在風險無法得到準確評估與有效控制。

（三）信息溝通與監督

當前信息溝通與監督是大部分企業所存在的主要問題，如企業上下級之間信息傳遞不詳細、事情難以明確交代、下層員工無法充分理解上層領導的信息內容等，從而對企業的工作效率產生直接影響，甚至會影響企業的戰略規劃發展。此外部分員工習慣性在面臨問題或工作存在需要時，才會與他人進行溝通，收取或提供信息，如此會對企業資料的真實性與完整性產生影響。

在內部監督方面，盡管部分企業已經擁有自己的監督管理體系，但由于自身所涉及業務范圍較多，現有的內部審計人力及物力難以覆蓋所有范圍，導致選擇性簡化部分業務的控制流程，如此會逐漸失去對于此方面業務的控制能力，但企業未能充分認識其重要性，從而會逐漸影響企業的評價與監督有效性及準確性，并且由于存在大量問題無法及時發現并解決，會直接影響企業的籌資、投資、收益、運營等經營活動，導致企業爆發財務風險[3]。

二、企業財務風險現狀

（一）企業財務風險的特點

企業財務風險存在客觀性特點，由于形成財務風險的相關因素存在其必然性和客觀性，所以其所形成的財務風險也存在客觀性特點；財務風險自身還具有共存性特點，高收入的背后是高財務風險，風險越大則收入越高。財務風險自身存在不確定性，且財務系統受各不確定因素的共同影響，財務活動的過程及結果存在多種不確定；財務風險也具有全面性特點，財務風險存在于企業財務管理的全過程和企業各財務關系上，會對企業的經營目標的實現產生直接影響；財務風險具有損失性特點，財務風險的存在意味著出現損失，會對企業的生產經營活動連續性產生影響，進而影響企業的經濟效益。

（二）籌資風險方面

企業在籌資過程中，所借入的資金無法幫助企業滿足自身的流動與周轉，進而爆發無法及時償還債務及無法確定收益的風險。受多重因素的共同影響，很大一部分企業都面臨巨大的償債壓力，很容易產生連鎖效應爆發嚴重的各類風險。企業自身的經營情況與投資范圍決定負債規模，一般情況下，企業所面臨的外部負債越高，則后期所需要償還的本息越高，面臨的還款壓力就越大，并且會在一定程度上影響企業的未來收益。盡管目前很多企業從表面上看都處于快速上升的狀態，但其負債總額與資產負債率常年高于同年的行業均值，意味著其所背負的債務規模較大，存在較大的利息支出[4]。并且部分企業在進行融資時，未能充分考慮所介入資金長短期安排的問題，導致企業存在不合理的期限結構，從而爆發籌資風險。由于企業缺乏強烈的風險防范意識和完善、科學的投資內部控制機制，對財務風險的預警工作未能得到有效落實，并且沒有結合企業內部的實際發展情況及時完善籌資活動的部門監管機制，未能落實全面預算管理工作，導致面臨巨大的投資風險。

（三）投資風險方面

企業在投資活動過程中，受投資決策或外部因素的共同影響，導致實際所獲得的收益與之前所預計的收益之間存在差異的可能，稱之為投資風險。隨著社會經濟的快速發展，原有的高增長產業很可能會被新興產業所替代，所以企業也需要及時調整或拓展自身業務，在此過程中勢必會涉及資金的募集和投入，但是業務的拓展與調整會面臨諸多風險，如果所選擇的行業或業務難以在短時間內取得令人滿意的收益，就會導致相關成本費用和效益無法匹配的情況。在當前各行業競爭壓力都較大的背景下，如果新的投資項目并未能夠為企業帶來滿意的收益，就可能讓企業面臨巨大的投資風險。

并且大部分企業的轉型與升級都是在近幾年才開始，其投資過程中，未能及時儲備和配備足夠的專業人才，并缺乏針對新興產業的相關內部控制制度，未能設置獨立的投資預算部門與投資風險管理部門，導致相關的投資風險無法得到有效控制。除此之外，企業自身的反饋能力較差，難以與內外部實現有效溝通，也會導致企業自身無法有效應對企業的市場變化，導致所投資的大部分新項目都無法實現盈利，或整體效益較差，卻又缺乏足夠的閑置資金用于再投資并償還債務。

（四）營運資金風險方面

企業在經營管理過程中，由于自身資金不足等因素，存在對企業的財務狀況及成果所造成經濟損失的可能性，此稱之為營運資金風險。此類風險主要分為銷售環節的存貨變現風險及收款環節的應收賬款回收風險。

1.銷售環節所存在的存貨變現風險

銷售環節所存在的存貨變現風險為企業內部現有的存貨是否能夠通過銷售及時的轉化為現金。大部分情況下，企業所選擇的交易對象都是具有較好信用度的客戶，容易爆發應收賬款風險的地方普遍是合作方及客戶之間，相關的信用集中風險較小。一般情況下，企業存貨變現能力直接受存貨周轉效率的影響，較強的存貨變現能力會使相關風險大大下降，即便企業自身規模較大，也能夠將資金占用風險控制在較小的范圍內。但存在部分企業自身的存貨周轉效率較低，較差的存貨流動性，導致銷售環節很可能爆發存貨變現風險。

2.收款環節的應收賬款回收風險

企業在社交經營過程中，勢必會出現應收賬款。當前隨著行業市場競爭的壓力越來越大，企業為能夠更快搶占市場，逐漸選擇賒銷經營模式，通過此形式促進自身銷售業績的提升。但應收賬款的存在會在一定程度上減緩企業資金的回收速度，甚至爆發壞賬風險，讓企業面臨一定的經濟損失[5]。應收賬款周轉率可以作為相關指標，用于衡量企業當前的營運風險，周轉速度越快，則意味著其流動性越強，所存在的營運風險越小。但當前由于受國家相關政策法規及經濟大環境整體下行的影響，導致很大一部分企業存在庫存壓力較大、供大于求等問題，使企業的大部分營運資金都被存貨所占用，企業缺乏與之對應且行之有效的營運資金內部控制措施，從而在一定程度上影響企業盈余資金的管理業績。而且企業自身并未根據內部的具體營運情況，從內部控制方面完善與升級生產系統，現有的生產技術尚存在較大的提升空間，導致其面臨巨大的營運風險。

三、內部控制在防范企業財務風險方面的具體應對措施

（一）從籌資角度完善企業內部控制制度

1.完善籌資方面內部控制制度

企業在資金籌集過程中，需要盡可能實現利益最大化。事先設置具體且科學的籌資內部控制制度與對應的資金管理架構，通過此形式實現對籌資風險的規避與控制，并確定相關的戰略發展規劃及公司未來的發展目標。對于可能存在的不合理融資結構與負債規模，企業在進行籌資時，可專門應用風險的評估措施，實現對籌資項目的有效評估，設置獨立的專業籌資風險評估部門，并構建科學且系統化的財務風險管控架構。融資時需要先針對系統所存在的不足之處改進及完善，并科學調整未能評估與預測的情況。確?；I資的全過程都有財務人員及相關的監督管理人員共同完成工作，并做好必要的記錄，盡可能降低融資方面風險。

2.構建籌資風險預警機制

企業需做積極完善企業內部籌資風險預警機制和相關財務管理體系，結合自身實際情況構建完善財務管理制度，促進其對于企業其他部門的監督管理，并對企業財務制度進行改革創新，細化財務與會計崗位分工，確定相關責任。并對內部審計監管系統進行改進，深化規范力度?；谪攧战嵌?，對預算及會計核算制度進行完善，以有效的風險規避措施，實現對財務風險的有效規避，降低企業管理成本，保障企業營業利潤。

3.健全企業籌資反饋體系

企業需要憑借標準、全面的會計報告，構建健全的企業籌資反饋體系，強化與投資者間的溝通及配合，促進投資者深入了解企業情況，以有效的反饋幫助管理層充分了解企業各階段的籌資情況，促進其充分且全面了解公司籌資項目與反饋情況，并指出所發現的問題，及時改進，有效規避可能出現的籌資風險。

（二）從投資角度完善企業內部控制制度

1.完善投資方面內部控制制度

企業在進行投資時，應當設置獨立的投資預算及相關的風險評估部分，嚴格把控資金的流出，并結合企業監督管理部門，完善企業的內部投資控制制度。還需要強化財務部門的資金管理及控制工作。要求監督部門能夠明確并充分落實自身的職責。憑借科學且健全的投資內部控制制度，通過財務、監督及投資預算等多部門的共同協作，有效把控投資風險。

2.構建財務風險投資預警機制

企業的內部財務預警部門需要獨立于其他部門，避免和其他部門間出現職能重疊情況。企業的財務風險投資預警體系相關工作人員兼職或全職皆可，但要求其能夠深入了解內部管理機制，并能夠通過對內部及外部數據的深入分析，對企業未來能出現的投資風險進行預測，結合大數據相關技術，構建財務風險投資預警機制。

3.健全企業的投資反饋體系

通過健全企業的投資反饋體系，幫助企業管理層充分了解企業現有項目情況，明確項目人員參與、財務處理及決策過程等細節信息，確保企業管理層可以及時且充分了解投資過程的每一個細節，從整體上對企業的發展進程及投資和經營情況充分把握，避免盲目發展的情況。

（三）從營運角度完善企業內部控制制度

1.完善企業營運資金的內部控制制度

為能夠強化管控企業營運資金，企業需要從采購、生產與營銷角度完善相關的內部控制制度。采購方面，企業需要實現統一采購，有效控制采購成本[6]。網銀密碼負責人需要對密碼定期修改，在采購環節所涉及的大額網銀付款，必須由財務部門負責人正式批準后方可付款；對于生產環節存貨較多的情況，企業需要從內部控制角度完善和升級生產部分，并提升相關生產技術，加強監督管理生產過程，切實保障產品品質，并構建完善的問題溝通機制，實現對生產環節相關風險的有效規避；企業還需要結合自身的內部控制現狀，對營銷模式合理調整創新，結合客戶需求統一營銷目的，提升資金的流動性，有效緩解營運資金周轉問題。

2.構建財務風險營運資金預警機制

可以從償債、獲利及盈利等方面確定財務風險營運資金預警機制，結合企業資金流情況，實現對項目發展的實時控制，做到財務風險的提前檢測和應對。對于日常經營的現金流與實際發生的現金流之間偏差較大的情況，企業的財務風險營運資金預警體系需要能夠結合所出現問題及時處理。

3.健全企業營運資金反饋體系

有效的企業營運資金反饋體系能夠使得基層員工與企業管理層的溝通更為深入，促進管理層詳細了解企業營運過程。結合銀行存款實時報賬、向企業管理層及時反饋銀行存款收支情況等，能夠繼續完善該反饋體系，提升企業管理層對于銀行存款流動的把控能力。企業財務人員需要強化收賬管理工作的重視，動態關注客戶信用度及其名下企業營運情況和相應的應收賬款規模，動態監控應收賬款規模變化情況，及時調整收款措施，避免出現營運資金風險。

結語

企業想要在當前激烈的市場競爭下處于不敗地位，就必須高度重視內部控制工作，結合企業當前實際情況，合理采取有效措施，從整體上強化對于財務風險的控制與防范，保障企業的健康發展。