新時期地方國企集團化財務管理路徑探究
——以JZGT公司為例

金華融盛投資發展集團有限公司

引言

隨著我國社會經濟的發展，地方國有企業逐步發展壯大，成為地方經濟的重要組成部分。在地方新一輪的改革開放發展過程中，如何調動地方國有資本的積極性，使其在推動地方經濟的發展過程中發揮更重要的作用，就必須強化企業的集團化管理，增強其凝聚力。而在市場經濟環境下，集團化財務管理是推進企業進行集團化管理的重要手段。本文以JZGT公司為例，對地方國有企業集團化財務管理實施狀況及路徑進行探究。

一、JZGT公司簡介及集團化財務管理現狀

JZGT公司是一家橫跨房產、租賃、保安服務、商貿、園區開發運營、人力資源服務、測繪等多行業的地方國有集團化公司。公司成立于1998年，下轄20多家子孫公司。JZGT公司由集團公司統一對外融資，統一對外擔保，統一進行資金管理。但隨著集團公司的發展壯大，對內部集團化財務管理水平的要求也越來越高。企業現有的財務管理模式也越來越難以適應內部管理的需要，存在著諸多需要完善的地方，具體如下：

（1）科學有效的集團化財務管理體系沒有形成，集團整體利益最大化的觀念尚未樹立，法人治理結構不健全，制度不完善，流程不夠合理。因考核體制等多方面的因素，集團內各子孫公司往往以自身利益為重，對于集團整體戰略不能完全有效地執行；由于治理結構的不健全，制度不完善，流程的不合理，集團公司缺乏有效的抓手推進集團總體戰略目標的實施，也使集團各業務之間缺乏協調性、互補性，集團整體的資源優勢沒有得到充分發揮。

（2）集團化財務管理的會計信息滯后，事前、事中控制不到位。JZGT公司目前的集團化財務管理僅僅在季末或者年末合并報表時，向集團公司上報各類報表，包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及附注等。與此同時，集團公司根據下屬各經營單位上交的財務報表、內部往來款報表及關聯交易報表等編制合并財務報表。母公司只能事后通過合并財務報表了解下屬各級經營單位的財務狀況和經營成果，一方面了解的信息不夠完善，另一方面，缺乏對下屬公司的事前、事中控制，不利于從企業整體角度做出對于集團公司利益最大化的判斷。

（3）未建立有效的財務監督檢查及內部審計制度。JZGT公司未對下屬公司進行財務專項檢查及內部審計，集團母公司在財務監管及內審上的缺失，必然影響集團化財務管理的有效實施。同時，由于內部財務監督的薄弱，下屬各子公司未能形成自覺接受監督審計的觀念。

二、地方國有企業構建集團化財務管理的路徑

地方國有企業加強對成員單位的財務管理工作，實施的路徑有哪些，以JZGT公司為探究地方國企實行集團化財務管理的具體路徑。

（1）建立科學有效的集團化財務管理體系，宣傳貫徹以集團利益最大化的思想觀念，營造集團化管理氛圍，完善法人治理結構，統一集團財務制度，優化流程設置。JZGT公司在實施集團化財務管理之前，通過OA、公司網站等各種途徑，廣泛宣傳集團化財務管理的優勢，調動各成員單位的積極性，營造了良好的集團化財務管理的氛圍，凝聚了各成員單位的力量。通過清產核資等各種形式，梳理出各成員單位的資產，理順股權關系，明晰產權關系，建立完善的公司法人治理結構框架。按照新時期地方國企的改革發展要求，在具備良好的法人治理結構后，在母公司層面制定集團公司統一的財務會計核算制度，具體包括財務管理制度、會計核算制度、財務報銷制度、資金管理制度、預算管理制度和納稅管理制度等。集團公司出臺總的原則和制度，各子公司根據自身的特點制定具體的實施細則和操作規程，形成全套的財務框架體系，再根據各項制度和實施細則優化流程設置，使各項基礎的財務工作有制度可參照，有序推動。

（2）調整管理結構，推行集團化財務管理方式。具體形式包括將財務人員上收支集團統一管理，統一財務記賬軟件、統一OA審批流程、統一預算管理、統一資金調配、統一納稅管理。JZGT公司在推行集團化財務管理的過程中，逐步理順各項管理關系。具體的做法主要是“六統一”，JZGT公司統一管理財務人員，并對財務人員考核、工資和福利待遇進行統一管理，三年一輪換；將原來各成員單位使用的金算盤、用友、金蝶等財務軟件上面的數據統一遷移至用友U8C上，并統一使用政務云服務器儲存數據，明確在一定時點后統一使用一個財務軟件進行賬務處理；在OA上設置統一的財務報銷流程，明確不同的報銷事項應通過的審批流程；統一了JZGT公司預算管理辦法。根據《JZGT公司全面預算管理辦法》，對資產、負債、所有者權益，收入、成本、費用按集團進行預算。通過全面預算管理，細化集團的發展規劃和年度經營目標，促進和下屬各級經營公司之間的相互交流和溝通，增進相互之間的了解，加深各經營單位對集團經營目標的理解和認同，并強化事前、事中、事后控制；統一資金管理，在集團公司設置資金池運營管理中心，制定了《JZGT公司內部資金集中運營管理實施細則》，借助資金集中管理系統，并通過和銀行簽訂銀企直聯協議，統一對資金進行歸集和下撥，并進行內部計息。各單位新開賬戶需要集團審批，保證集團能夠掌控各子公司情況，進行統籌的資金調配和風險防范；統一納稅管理，由JZGT公司集團統籌進行稅務管理，防止多或者少繳稅，防范稅務風險。

（3）建立有效的財務監督檢查制度。由JZGT公司在母公司層面抽調計劃財務部、紀檢監察部以及其他業務部門組成財務監督檢查小組，定期不定期到下屬各經營單位進行財務檢查，每季度至少進行一次檢查。監督檢查企業執行集團各項決議與工作部署情況，輔導各公司完善各項制度和風險防范體系，根據監督檢查發現的問題，向下屬各經營單位報告并提出相關建議，督促整改糾正，提出改進經營管理的意見。對監督檢查發現的重大風險、重大問題應立即向下屬公司警示，向集團公司報告。

（4）建立內部審計制度。JZGT公司在母公司成立內部審計部，公司內部審計部保持一定的獨立性，在審計委員會的指導下開展工作。配備不同知識結構的專職審計人員，建立內部審計制度，制定計劃，按照公司計劃對各經營單位定期進行各方面的審計。內部審計部門根據整體的業務目標開展內部審計，查找各經營單位的管理流程是否合理，內部控制是否完善，并提出改進意見。通過審計查找經營管理中存在的問題，保證集團整體戰略目標的實現。

（5）通過培訓交流等各種途徑，提高財務人員整體素質。JZGT公司在內部建立了財務人員的交流學習機制，通過周一學習夜、定期輪崗和單位輪換等各種形式提高業務水平。同時，針對企業的發展狀況，組織財務人員參加有針對性的各種不同形式的多樣的培訓。通過內部交流談話機制，督導每個財務人員根據自身特點建立職業規劃，把個人的職業興趣特長和公司的長遠發展結合起來。在實踐中培養復合型、專家型、管理型等各種財務人員。

（6）提高財務數字化程度。JZGT公司作為某區域的地方大型國有企業，在實施集團化財務管理的初始集團就注重提高財務的數字化程度。通過整合建立集團統一的信息化系統，母公司可以實時監控各子公司的賬戶信息，財務數據等信息。通過及時掌握各子公司的信息，集團公司經營管理層可以快速地做出判斷，也可以更加客觀準確的評價各子公司的經營情況。JZGT公司目前構建的數字化管理平臺包括OA系統，用友U8C財務軟件系統和資金管理系統等各種管理軟件，并通過接口對接，打通各個系統之間的信息聯系，使各個系統的信息匯聚，避免各個系統成為信息孤島，利用財務管理管理數字化的方式，為公司的集團化財務管理提供了重要支撐。

（7）加強業財融合，提高財務部門的業務水平。JZGT公司在“周一學習夜”不僅學習財務方面的專業知識，還不定期邀請不同的業務部門專家進行課堂培訓、現場交流等多種形式來講解相關業務專業知識，不斷提高財務人員對行業業務的認識水平。通過增強財務人員的相關行業業務知識儲備，完善了財務人員的知識結構，加強了對業務知識的了解和熟悉程度，提高了防控風險的能力。通過業財融合，財務人員能夠更好地服務于業務部門，更好地執行企業的集團化財務管理戰略。

結語

綜上所述，地方企業的集團化財務管理是伴隨著地方經濟的發展，地方國有企業的發展壯大而凸顯的新課題。通過JZGT公司的實踐經驗表明，地方國有企業實施集團化財務管理可以發揮各成員單位的資源優勢，形成“1+1>2”的資源整合和管理協同效應，使整個集團公司的利益最大化。本文通過對JZGT公司的具體實踐為例，探索地方國企集團化財務管理常見的方式，力圖為地方國企集團化財務管理的具體實施提供新啟發。